| Главная » Аудит |
|
Содержание Введение……3 Глава 1 Теоретические основы кредитных операций в коммерческом банке..7 1.1 Понятие и сущность кредитной политики банка….7 Принципы и виды кредитования……..12 Глава 2 Бухгалтерский учет кредитных операций……28 Организация и учет кредитования физических лиц……..28 Глава 3 Аудит кредитных операций..…46 Цели, задачи и виды аудита в коммерческом банке..…..…46 Список использованных источников….……63 Приложения……….66
Введение Вхождение экономики России в рынок - сложный и противоречивый процесс. Преобладавшая до недавнего времени государственная форма собственности предполагала в основном централизованное бюджетное финансирование предприятий. Существовавшая ранее система, при которой бюджетные средства выделялись в рамках государственного планирования развития экономики, не учитывала необходимости четкого законодательного регулирования финансово-кредитных вопросов. С развитием в нашей стране рыночных отношений, появлением предприятий различных форм собственности (как частной, так и государственной, общественной) особое значение приобретает проблема четкого правового регулирования финансово-кредитных отношений. Актуальность данной дипломной работы видится в том, что у населения и предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковского кредита, по кредитному договору. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Кредитные операции - самая доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату дивидендов акционерам банка. Банки предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов. Средства банка формируются за счет клиентских денег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах; межбанковского кредита; средств, мобилизованных банком во временное пользование путем выпуска долговых ценных бумаг и т. д. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет, в том числе учет его стоимости и процентной ставки, обеспечения, а так же от бухгалтерских проводок, аналитического и синтетического учета. Как следствие, все большую ценность приобретают знания правильного ведения учета, и аудита кредитных операций. Целью данной работы является изучение бухгалтерского учета и аудита по предоставленным кредитам в коммерческом банке в условиях рыночных отношений. В этой связи задачами дипломной работы являются: -рассмотрение операций коммерческих банков, сущности и видов кредитования, основных принципов и функций кредита, а так же порядок бухгалтерского учёта кредитных операций; -рассмотрение проведения аудита кредитных операций, в частности ревизии кредитных операций. Объектом исследования данной работы является Чердаклинское отделение №4275 (ОАО) Акционерного Коммерческого Сберегательного Банка РФ. Чердаклинское отделение №4275 осуществляет свою деятельность на основании генеральной лицензии Банка России №1481 от 23.09.1996г., Устава АК СБ РФ от 26.09.1996г., Положения о Чердаклинском отделении №4275 АК СБ РФ. Основной целью деятельности Банка является привлечение денежных средств физических и юридических лиц, а так же осуществление кредитно-расчетных и иных банковских операций и сделок с физическими и юридическими лицами. Банк обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах распределения чистой прибыли. Кредитные ресурсы Банка формируются за счет: -собственных средств Банка; -средств юридических лиц, находящихся на их счетах в Банке; -вкладов физических лиц, привлеченных на определенный срок и до востребования; -средств, полученных в других банках; -иных привлеченных средств. В качестве ресурсов для кредитования может использоваться прибыль Банка, не распределенная в течении финансового года. Бухгалтерский учет в банке осуществляется в соответствии с законодательством. Управление Чердаклинским ОСБ №4275 возложено на Управляющего, который действует на основании “Положения об отделении” и генеральной доверенности, а так же Устава АК СБ РФ. Надзор и контроль за деятельностью Банка осуществляется Банком России и органами, уполномоченными на осуществление этого законодательством Российской Федерации. Внутрибанковский контроль осуществляется контрольно-ревизионной службой Банка, другими подразделениями в соответствии с Положением о них. Учетная политика Сбербанка России (приложение А) основывается на Положении Банка России от 05.12.2002 № 205-П “О правилах ведения бухгалтерского учета кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”, других документах Центрального банка Российской Федерации, регламентирующих вопросы учета и отчетности, положений (стандартов) бухгалтерского учета, позволяющих реализовывать принципы единообразного отражения банковских операций по счетам баланса, Плане счетов бухгалтерского учета в учреждениях Сбербанка России, утвержденного Президентом Сбербанка России 09.12.97г. В целях эффективного проведения внешнего аудита, в соответствии со ст. 42 Федерального Закона “О банках и банковской деятельности” Сбербанк России организует проведение аудиторской проверки деятельности Банка за год с получением подтверждения правильности составления годового бухгалтерского отчета аудиторской фирмой. Основным документом, регламентирующим взаимоотношения Сбербанка России и аудиторской фирмы, является договор на оказание аудиторских услуг, а также “Порядок взаимодействия подразделений Сбербанка России с аудиторской фирмой”.
Глава 1 Теоретические основы кредитных операций в коммерческом банке 1.1 Понятие и сущность кредитной политики банка Коммерческие банки в соответствии со своей спецификой разрабатывают общие принципы кредитной политики (в мировой практике - меморандум о кредитной политике), формируют её главную цель, основные направления кредитования. Кредитные операции связаны с риском, степень которого в РФ в условиях спада производства, нестабильности экономики растёт. Это определяет необходимость формирования качественного кредитного портфеля банка, в котором должна быть меньше доля более рискованных операций, несмотря на то, что в ряде случаев такие операции могут быть более прибыльными для банка. Степень риска должна соответствовать обычной норме доходности по ссудам с учётом стоимости кредитных ресурсов и административных издержек банка. При определении кредитной политики следует ориентировать кредитную стратегию на диверсификацию как состава клиентов, так и спектра предоставляемых им ссуд (услуг), что необходимо в условиях конкуренции. Совершенствование практики кредитования требует разработки оптимальной для банка организации кредитования. В этих целях банки, имеющие в своём аппарате квалифицированных и профессиональных банковских работников, уделяют внимание поиску оптимальных вариантов методики расчёта кредитоспособности заёмщиков, правил кредитования. Организация кредитования должна обеспечивать безусловный возврат ссуд, целевой характер их использования, стимулирование роста объёма производства продукции, удовлетворяющей потребности общества, и увеличение доли кредитных вложений, направляемых на инвестиционные проекты в перспективные высокоэффективные отрасли. Общие ориентиры и рекомендации должны давать возможность инициативной работы практических работников, занимающихся отбором конкретных кредитных проектов и выработкой условий кредитных договоров. При этом можно определить предельные суммы кредитов, решения по которым принимаются сотрудниками разных должностных категорий. Кредитная политика банка разрабатывается также на основе положений экономической и денежно-кредитной политики государства, сложившейся хозяйственной ситуации в данном регионе. Кредитная политика Чердаклинского отделения №4275 разработана Поволжским банком Сбербанка России на основании требований Федерального закона “О банках и банковской деятельности”, иных законов, правовых актов, нормативных актов Центрального банка Российской Федерации, Устава АК СБ РФ и иных нормативных и распорядительных документов и приказов [32, с.3]. Кредитная политика утверждается Правлением Поволжского банка Сбербанка России [32, c.1]. Целью деятельности Банка в области кредитования на 2005 год является увеличение кредитного портфеля. Банк продолжает кредитование всех основных групп клиентов: население, корпоративных клиентов, федеральных структур и органов. В 2005г. Поволжский банк продолжит активно развивать: - краткосрочное кредитование; - инвестиционное кредитование; - кредитование населения. Главные задачи в области кредитования физических лиц на 2005г.: - повышение качества банковского сервиса и скорости проведения операций. Главные задачи в области кредитования юридических лиц на 2005г.: - обеспечение по каждому крупному клиенту перехода к долгосрочному сотрудничеству, сохранение и наращивание объемов кредитования. Привлечение новых крупных клиентов на кредитное обслуживание; - существенное увеличение числа клиентов и объемов продаж банковских продуктов и услуг в области кредитования среднего бизнеса; - обеспечение активной поддержки малого бизнеса, расширение клиентуры и объемов операций; - снижение объемов просроченной задолженности и повышение качества кредитного портфеля. В области краткосрочного кредитования юридических лиц основными задачами являются: - сохранение достигнутой доли регионального рынка кредитования юридических лиц; - совершенствование методов кредитной работы; привлечение на кредитное обслуживание крупных корпоративных клиентов, в том числе экспортно-ориентированных предприятий; - кредитование предприятий малого и среднего бизнеса. Приоритетом кредитной политики Банка на этом сегменте рынка будет развитие взаимоотношений с крупными предприятиями реального сектора экономики, имеющими стабильные обороты по счетам в Банке. Будут развиваться новые виды кредитных продуктов с использованием гибких инструментов минимизации рисков, адаптированных к особенностям и условиям бизнеса заемщика. Основными задачами в области инвестиционного кредитования являются: -создание организационной структуры, способной обеспечить выполнение поставленных целей; -обеспечение инвестиционного кредитования и финансирования строительных проектов; -улучшения качества кредитного портфеля на цели финансирования строительных проектов, за счет снижения уровня просроченной ссудной задолженности. Развитие операций кредитования физических лиц в 2005 году будет направлено на сохранение достигнутых позиций на региональном рынке кредитования с использованием всего спектра кредитных продуктов. На основе анализа демографической ситуации, сложившейся в регионе, социального состава населения, среднемесячных и среднедушевых доходов различных групп населения определены основные направления развития и объемы вложений в операции кредитования по видам кредитных продуктов. Снижение объема просроченной задолженности и улучшение качества кредитного портфеля, является одной из главных задач Поволжского банка на 2005г. [32, c.5]. Стратегия кредитования на 2005г. определена, как стратегия удержания достигнутых позиций на рынке кредитования как физических, так и юридических лиц. Рост потребностей реального сектора экономики в регионе позволяет расширить спектр и объемы операций на рынке кредитования корпоративных клиентов. С учетом анализа отраслевой структуры экономики региона для Ульяновской области приоритетными направлениями кредитных вложений в отрасли будут являться: авиационная промышленность, машиностроение, авиационный транспорт, легкая промышленность, пищевая промышленность, строительство. Поволжский банк Сбербанка России в настоящее время является крупнейшим кредитным учреждением на территории Поволжского региона по всем качественным и количественным характеристикам. По состоянию на 01.01.05г. доля кредитных вложений Поволжского банка на рынке кредитования юридических лиц за год увеличилась с 48,8% до 50,5%. Наличие развитой филиальной сети отделений Банка позволяют ему оставаться достаточно конкурентоспособным. На территории Ульяновской области функционируют такие крупные банки-конкуренты, как ЗАО Поволжский региональный, АКБ “Ульяновск Внешторгбанк”, филиал АКБ “Газбанк”, ЗАО банк “Венец”, филиал АКБ “Бин-банк” [30, c.22]. Доля Поволжского банка в общем объеме кредитных вложений на территории Ульяновской области составляет 72,3%. Основным недостатком Поволжского банка в кредитной работе с населением является длительная процедура прохождения кредитной заявки по сравнению с другими коммерческими банками – до 7 дней. В коммерческом банке рассмотрение кредитной заявки занимает до 15 минут при упрощенных требованиях к предоставляемому пакету документов. Несовершенное программное обеспечение не позволяет качественно и эффективно обслуживать клиентов. Основными преимуществами в работе с населением являются: развитая филиальная сеть, широкий спектр банковских продуктов, преимущества условий кредитования, отработанная процедура предоставления. Уровень процентных ставок по кредитам Физических лиц в Поволжском банке на 4-5% ниже уровня процентных ставок, предлагаемых банками-конкурентами. К примеру большинство коммерческих банков предоставляет кредиты населению на срок не более 1 года, с процентной ставкой выше 23% годовых [25, c.117]. Кредитование частных клиентов определено Сбербанком России на 2005г. как одно из приоритетных направлений деятельности, в связи с чем перед кредитными службами банка поставлена комплексная задача по значительному увеличению ссудной задолженности физических лиц и одновременным сохранением качества кредитного портфеля. Политика банка по кредитованию частных клиентов направлена на создание максимально возможных удобств потенциальным заемщикам для получения и обслуживания кредита, и призвана учитывать интересы однородных групп клиентов. Результатом деятельности банка по кредитованию частных клиентов в текущем году должно явиться более чем двукратное увеличение кредитного портфеля по данной категории клиентов и максимальная информированность потенциальных заемщиков будущих периодов о возможности, доступности и удобстве получения различных видов кредитов в ближайшем подразделении Сбербанка.
1.1. Принципы и виды кредитования Банковское кредитование осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования, которые предоставляют собой требования к организации кредитного процесса. В зависимости от конкретной стадии процесса кредитования принципы кредитования необходимо увязывать со спецификой каждого этапа. Например, на стадии планирования необходимо увязывать принципы с бизнес-планом предприятий; на стадии предоставления - с целевым характером ссуд; на стадии контроля за использованием - с эффективностью проводимой заемщиком работы; на стадии возврата - с поступлением выручки, погашением задолженности и уплатой процентных денег [26, c. 209]. К принципам кредитования относятся: 1) возвратность; 2) срочность кредитования; 3) обеспеченность кредита; 4) платность банковских ссуд; 5) целевое использование. Рассмотрим подробнее каждый из принципов. Возвратность является той особенностью, которая отличает кредит как экономическую категорию от других экономических категорий товарно-денежных отношений. Без возвратности кредит не может существовать, поэтому возвратность является неотъемлемой частью кредита, его атрибутом. Возвратность и срочность кредитования обусловлена тем, что банки мобилизуют для кредитования временно свободные денежные средства предприятий, учреждений и населения. Эти средства не принадлежат банкам, и, в конечном итоге, они, придя в банк с различных сегментов рынка, в них и уходят (потребительское, коммерческое кредитование и т.д.). Главная особенность таких средств состоит в том, что они подлежат возврату (правильнее отметить, должна быть готовность к возврату) владельцам, вложившим их в банк на условиях срочных депозитов. Поэтому "золотое" банковское правило гласит, что величина и сроки финансовых требований банка должны соответствовать размерам и срокам его обязательств. Нарушение этого основополагающего принципа и приводит к банкротству банка [24, c.308]. Срочность кредитования представляет собой необходимую форму достижения возвратности кредита. Принцип срочности означает, что кредит должен быть не просто возвращен, а возвращен в строго определенный срок, т.е. в нем находит конкретное выражение фактор времени. И, следовательно, срочность есть временная определенность возвратности кредита. Срок кредитования является предельным временем нахождения ссуженных средств в хозяйстве заемщика и выступает той мерой, за пределами которой количественные изменения во времени переходят в качественные. Если нарушается срок пользования ссудой, то искажается сущность кредита, он теряет свое подлинное назначение. Обеспеченность кредита закрывает один из основных кредитных рисков - риск непогашения ссуды. Если бы не принимался во внимание этот принцип, то банковское дело превратилось бы в спекулятивное занятие, где высокий риск ведения операций привел бы к резкому росту процентных ставок [21, c.98]. Надо отметить, что решение проблемы обеспеченности кредита зависит от типа кредитования и от субъекта ссуды. Если говорить о большой компании, успешно работающей на протяжении десятилетий, имеющую хорошую и длительную кредитную историю, занимающую лидирующие позиции на рынке, возглавляемую известными профессионалами, то решение вопроса с обеспечением кредитов требует одного подхода. Платность банковских ссуд означает внесение получателями кредита определенной платы за временное пользование для своих нужд денежными средствами. Реализация этого принципа на практике осуществляется через механизм банковского процента. Ставка банковского процента - это своего рода "цена" кредита. Платность кредита призвана оказывать стимулирующее воздействие на хозяйственный (коммерческий) расчет предприятий, побуждая их на увеличение собственных ресурсов и экономное расходование привлеченных средств. Банку платность кредита обеспечивает покрытие его затрат, связанных с уплатой процентов за привлеченные в депозиты чужие средства, затрат по содержанию своего аппарата, а также обеспечивает получение прибыли для увеличения ресурсных фондов кредитования (резервного, уставного) и использования их на собственные и другие нужды. При рассмотрении вопроса размера платы за кредит, банки должны учитывать следующие факторы: - ставка рефинансирования ЦБ РФ; - средняя процентная ставка привлечения (ставка привлечения межбанковских кредитов или ставка, уплачиваемая банком по депозитам различного вида); - срок, на который испрашивается кредит, вид кредита, а точнее степень его риска для банка в зависимости от обеспечения; - стабильность денежного обращения в стране (чем выше темп инфляции, тем дороже должна быть плата за кредит, т.к. у банка повышается риск потерять свои ресурсы из-за обесценивания денег) [3, c.7]. Совокупное применение на практике всех принципов банковского кредитования позволяет соблюсти как макроэкономические интересы, так и интересы на микроуровне обоих субъектов кредитной сделки - банка и заемщика. Кредиты могут предоставляться в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, по срокам подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. В целях формирования и управления кредитным портфелем банка, предоставляемые кредиты подразделяются на два вида: -кредиты физическим лицам; -кредиты юридическим лицам. Остановимся на кредитовании физических лиц, общий порядок которых регламентируют “Правила кредитования физических и юридических лиц СБ РФ” №229-3р от 30.05.2003г. со всеми изменениями и дополнениями. При кредитовании физических лиц используются следующие виды [12, c.16]. Виды кредитования физических лиц: 1)кредит на цели личного потребления; 2) пенсионный кредит; 3) кредит “Молодая Семья” на приобретение, строительство объектов недвижимости; 4) строительный кредит; 5) образовательный кредит; 6) народный телефон и другие. Рассмотрим условия вышеперечисленных видов кредитования. На цели личного потребления. Кредиты предоставляются физическим лицам - гражданам Российской Федерации в возрасте от 18 лет при условии, что срок возврата кредита по договору наступает до исполнения Заемщику 75 лет. При предоставлении Заемщику кредита в сумме, не превышающей 100 долларов США (или рублевого эквивалента этой суммы), и на срок не более 6 месяцев, максимальный возрастной ценз не устанавливается. Кредиты предоставляются: - по месту постоянного проживания (регистрации) Заемщика; - по месту нахождения предприятия – работодателя Заемщика, клиента Банка, по ходатайству этого предприятия и при условии предоставления им поручительства в обеспечение исполнения обязательств Заемщика по Кредитному договору. Заемщик обязан получить кредит или его первую часть в течение 45 дней с даты заключения Кредитного договора. Выдача кредита производится наличными деньгами и в безналичном порядке. Срок кредита устанавливается отдельно для каждого вида кредита. Пролонгация кредитных договоров не допускается. Максимальный размер кредита для каждого Заемщика определяется на основании оценки его платежеспособности и предоставленного обеспечения возврата кредита, а также с учетом его благонадежности. Банк вправе принимать в расчет платежеспособности Заемщика дополнительно к его доходу по основному месту работы один из следующих видов доходов: - доходы, полученные им по другому месту работы, если срок трудового договора (гражданско-правового договора) превышает 1 год, при условии подтверждения указанных доходов и произведенных удержаний соответствующей справкой; - доходы, полученные им от занятий частной практикой, либо иные источники доходов, разрешенные законодательством, подтвержденные налоговой декларацией с отметкой налогового органа; - доход супруги(а) Заемщика по одному месту работы; - сумму пенсии, досрочно назначенную по старости или за выслугу лет и получаемую Заемщиком, не достигшим пенсионного возраста, установленного законодательством (55 лет –для женщин, 60 лет – для мужчин), на период до достижения им пенсионного возраста. Срок рассмотрения вопроса и принятия решения о предоставлении (отказе в предоставлении) кредита не должен превышать 7 рабочих дней с даты предоставления Заемщиком полного пакета документов. Заемщик вносит единовременный платеж (тариф) за обслуживание ссудного счета. Пенсионный кредит. Пенсионный кредит предоставляется Заемщику - работающему пенсионеру, достигшему пенсионного возраста в соответствии с действующим законодательством (55 лет – для женщин; 60 лет – для мужчин). По желанию Заемщика Банк может принимать в расчет его платежеспособности пенсию, назначенную в соответствии с действующим законодательством, и доход по месту работы. Кредиты предоставляются в валюте Российской Федерации на срок не более 2-х лет. Выдача кредита осуществляется единовременно или частями на основании Кредитного договора и Договора об открытии невозобновляемой кредитной линии Выдача кредита производится в пределах максимальной суммы кредита (лимита выдачи), при этом погашенная часть кредита не увеличивает свободный лимит выдачи. Погашение основного долга и причитающихся процентов осуществляется ежемесячно, не позднее 10 числа месяца, следующего за платежным. Молодая семья. Кредиты “Молодая семья” предоставляются физическим лицам – гражданам Российской Федерации в возрасте от 18 лет, состоящим в браке, при условии, что один из супругов не достиг 30-ти летнего возраста, а также гражданам из неполных семей с детьми, в которой мать (отец) не достигли 30-ти летнего возраста. Кредиты “Молодая семья” предоставляются в валюте Российской Федерации и иностранной валюте на срок не более 15 лет. Кредиты “Молодая семья” предоставляются Заемщикам/Созаемщикам на приобретение, строительство (в том числе на долевое участие в строительстве) Объектов недвижимости (Кредиты на недвижимость). Максимальный размер кредита “Молодая семья” не должен превышать: -90% покупной (инвестиционной/сметной) стоимости Объекта недвижимости для Молодой семьи с ребенком (детьми); -70% покупной (инвестиционной/сметной) стоимости Объекта недвижимости для Молодой семьи без детей. Оставшуюся часть стоимости Объекта недвижимости Заемщик/Созаемщики оплачивают за счет собственных средств до получения кредита (первой части кредита). Максимальная сумма кредита “Молодая семья” определяется исходя из оценки платежеспособности Заемщика (суммарной платежеспособности Созаемщиков), представленного обеспечения, покупной инвестиционной/сметной) стоимости Объекта недвижимости, а также с учетом кредитной истории каждого из Заемщиков/Созаемщиков в Банке и их благонадежности. Строительный кредит. Строительные кредиты предоставляются физическим лицам: - на приобретение, строительство Жилья (Ипотечные кредиты); - на приобретение, строительство (в т.ч. на долевое участие в строительстве), реконструкцию, ремонт (в т.ч. на проведение отделочных работ) Объектов недвижимости (Кредиты на недвижимость). Кредиты предоставляются в валюте Российской Федерации и иностранной валюте на срок не более 15 лет. Максимальная сумма кредита для каждого Заемщика определяется исходя из оценки платежеспособности Заемщика, представленного обеспечения, покупной (сметной/инвестиционной) стоимости Объекта недвижимости/Жилья либо сметной стоимости работ по реконструкции, ремонту (отделке) Объекта недвижимости, а также с учетом его кредитной истории в Банке и благонадежности. Платежеспособность Заемщика определяется в зависимости от его дохода. Банк вправе принимать в расчет платежеспособности Заемщика дополнительно к его доходу по основному месту работы один из следующих видов доходов: -доход, полученный им по другому (одному) месту работы, если срок трудового договора (гражданско-правового договора) превышает 1 год, при условии подтверждения указанного дохода и произведенных удержаний соответствующей справкой; -доходы, полученные им от занятий частной практикой, либо иные источники доходов, разрешенные законодательством, подтвержденные налоговой декларацией с отметкой налогового органа; -доход супруги(а) Заемщика по одному месту работы; -сумму пенсии, досрочно назначенную по старости или за выслугу лет и получаемую Заемщиком, не достигшим пенсионного возраста, установленного законодательством (55 лет –для женщин, 60 лет – для мужчин), на период до достижения им пенсионного возраста. В случае установления отсрочки в погашении основного долга по кредиту на строительство, реконструкцию, то платежеспособность Заемщика и Поручителей рассчитывается исходя из фактического срока погашения кредита (без учета периода отсрочки погашения основного долга). Обязательным условием предоставления кредита является наличие обеспечения своевременного и полного исполнения обязательств Заемщика. Оценочная стоимость передаваемого в обеспечение кредита недвижимого имущества не корректируется. Выдача кредита осуществляется: -на приобретение Объекта недвижимости/Жилья – единовременно; -на строительство (в т.ч. на долевое участие в строительстве) Объекта недвижимости/Жилья, реконструкцию, ремонт (в т.ч. на проведение отделочных работ) Объекта недвижимости в зависимости от порядка оплаты - единовременно или частями. Срок выборки кредита единовременно не должен превышать 45 дней с даты заключения Кредитного договора. Срок выборки кредита частями не должен превышать: -первой части – 45 дней с даты заключения Договора о невозобновляемой кредитной линии; -второй и последующих частей - на строительство (в т.ч. на долевое участие в строительстве) Объекта недвижимости/Жилья, реконструкцию Объекта недвижимости - двух лет с даты выдачи первой части кредита; - на ремонт (в т.ч. проведение отделочных работ) Объекта недвижимости - шести месяцев с даты выдачи первой части кредита. По истечении установленного срока выборка кредита прекращается и сумма кредита по договору ограничивается фактически выданной. По желанию Заемщика может быть предоставлена отсрочка в погашении основного долга на период строительства Объекта недвижимости/Жилья, реконструкции Объекта недвижимости, но не более чем на 2 года. Отсрочка по уплате процентов не предоставляется. Образовательный кредит. Кредиты предоставляются физическим лицам - гражданам Российской Федерации в возрасте от 14 лет на оплату обучения в Образовательном учреждении (учащимся не достигшим 18-летнего возраста, кредиты предоставляются при обязательном наличии Созаемщиков). Выдача кредита осуществляется по месту постоянного проживания (регистрации) Учащегося. Кредиты предоставляются в валюте РФ. Выдача кредита осуществляется единовременно или частями в безналичном порядке. Максимальный срок пользования кредитом не должен превышать 11 лет с учетом нижеследующего: -на период обучения до окончания Учащимся Образовательного учреждения в соответствии с Договором о подготовке специалиста Банком может быть предоставлена отсрочка погашения основного долга по кредиту – льгота по сроку погашения основного долга; -срок возврата основного долга по кредиту не должен превышать 5 лет. Отсрочка по уплате процентов не предоставляется. Максимальный размер кредита не должен превышать: -стоимость обучения в учреждении среднего профессионального образования в соответствии с Договором о подготовке специалиста (за весь период обучения или до окончания обучения); -90 процентов стоимости обучения в учреждении высшего профессионального образования в соответствии с договором о подготовке специалиста за весь период обучения или до окончания обучения. Оставшуюся часть стоимости обучения (не менее 10 процентов) Заемщик/Созаемщик оплачивает за счет собственных средств. Максимальная сумма кредита определяется на основании оценки платежеспособности Заемщика (суммарной платежеспособности Созаемщиков), предоставленного обеспечения, а также с учетом благонадежности каждого из заемщиков/Созаемщиков. В случае обращения в банк Учащегося до сдачи им вступительных экзаменов, по его заявлению может быть расчитан возможный размер кредита исходя из платежеспособности Заемщика/Созаемщиков при условии что максимальный размер будет определен после предоставления Учащимся в Банк Договора о подготовке специалиста. При изменении условий кредитования, оформляются дополнительные соглашения к Договору. За счет кредита не производится оплата за пересдачу экзаменов, зачетов и т.п. Созаемщики несут солидарную ответственность по обязательству перед Банком по кредитному договору. Народный телефон. Кредит выдается Заемщику, заключившему Договор с Оператором связи. Максимальный размер кредита для каждого Заемщика определяется на основании оценки его платежеспособности, но не более суммы, указанной в Договоре или платежном документе. Если платежеспособность Заемщика недостаточна для получения кредита в необходимой сумме, Банк вправе принять в расчет платежеспособности Заемщика: -при выдаче кредита на оплату подключения и/или доступа к сетям связи, а также на покупку и установку необходимого для подключения оборудования с установкой стационарного оконечного оборудования – совокупный доход, получаемый Заемщиком и членами его семьи (доход каждого с одного места работы, для пенсионеров - пенсии); -при выдаче кредита на оплату подключения и/или доступа к сетям связи, а также на покупку необходимого для подключения оборудования без установки стационарного оконечного оборудования – совокупный доход, получаемый Заемщиком и его супругой(ом) (доход каждого с одного места работы, для пенсионеров - пенсии). Кредит предоставляется на срок не более 5 лет. Кредит предоставляется в рублях путем зачисления средств на счет по вкладу, действующему в режиме “до востребования”, с последующим перечислением суммы на расчетный счет Оператора связи. Кредит выдается Банком по месту: - нахождения жилого помещения, в котором устанавливается (установлено) стационарное оконечное оборудование; - постоянной регистрации Заемщика, получающего кредит на оплату подключения и/или доступа к сетям связи без установки стационарного оконечного оборудования. Обеспечение кредита оформляется с учетом следующих особенностей: - кредиты в сумме, не превышающей рублевый эквивалент 1000 долларов США, могут выдаваться под поручительство 1 физического лица; - по данным кредитам, оформление залога недвижимости не производится. По статистике наибольшим спросом среди населения пользуются кредиты на цели личного потребления. Кредитование заемщика производится на основе (приложение Б): -заявления - анкеты; -паспорта или иного документа, удостоверяющего личность Заемщика, его Поручителя и/или Залогодателя (предъявляются); -документов, подтверждающих величину доходов и размер производимых удержаний Заемщика и его Поручителя за последние 6 месяцев: -для работающих – справка предприятия, на котором работает Заемщик и его Поручитель; -для пенсионеров – пенсионное удостоверение и справка из государственных органов социальной защиты населения. Решение Кредитного комитета оформляется протоколом с указанием всех параметров кредитной сделки. При принятии положительного решения о выдаче кредита кредитующее подразделение направляет в подразделение учета кредитных операций распоряжение о резервировании номера ссудного счета и оформляет с Заемщиком кредитные документы [17, c. 112]: - кредитный договор; - срочное обязательство. В зависимости от вида обеспечения: - договор (ы) поручительства; - распоряжения; - служебные записки. 2) Кредитование юридических лиц. Условия предоставления кредитов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям регламентируется “Порядком кредитования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Сбербанком РФ” №931-2р от 26.11.2004г. Данным порядком определены общие условия кредитования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и предусмотрены следующие цели [15, с.7]: 1) кредит на пополнение оборотных средств (финансирование производственной деятельности предприятия); 2) кредит на пополнение внеоборотных средств (на приобретение движимого и недвижимого имущества); 3) кредит на портфельные вложения в ценные бумаги, выкуп собственных акций Заемщика и выплаты дивидендов. Кредит по своей сущности, как экономическая категория, представляет разновидность сделки или договора между юридическими лицами. Участники договора, кредитной сделки, именуются “кредитор” и “ заёмщик”. До принятия банком решения о целесообразности предоставления денежных средств клиенту банку-кредитору следует тщательно изучить все представленные заемщиком документы [18, с.86]: - копии учредительных документов; - бухгалтерскую, статистическую и финансовую отчетности (баланс и приложения к нему, расшифровки отдельных показателей деятельности); - бизнес-план, планы маркетинга, производства и управления; - прогноз денежных потоков заемщика с его контрагентами на период погашения предоставленных денежных средств (график поступлений и платежей клиента-заемщика); - технико-экономическое обоснование, характеризующее сроки окупаемости и уровень рентабельности кредитуемой сделки. Также провести проверку достоверности кредитуемых сделок, изучить кредитную историю клиента-заемщика, проанализировать вопрос о наличии или отсутствии задолженности по обязательствам клиента-заемщика, в том числе просроченной задолженности, проверить полномочия должностных лиц клиента-заемщика, подписывающих договор на предоставление денежных средств, проверить наличие и качество обеспечения (залога, банковской гарантии, поручительства и др.), оценить полученную информацию. От клиентов-заемщиков, не обслуживающихся в потенциальном банке-кредиторе (т.е. не имеющих расчетного, текущего счета), кроме указанных выше документов и информации, следует запросить карточку образцов подписей лиц, уполномоченных подписывать соответствующие договоры/соглашения с банком и распоряжаться денежными средствами организации-заемщика. До принятия решения о целесообразности предоставления денежных средств следует организовывать и проводить встречи-интервью с потенциальным заемщиком банка. Такие интервью с клиентом-заемщиком следует проводить на регулярной основе и в дальнейшем в течение срока действия договора. Решение о предоставлении денежных средств рекомендуется принимать на основе анализа финансового состояния заемщика; уровня его кредитоспособности и платежеспособности; качества и ликвидности предлагаемого заемщиком обеспечения; расчета достаточности предоставленного обеспечения по размещаемым денежным средствам с учетом причитающихся процентов и возможных издержек банка-кредитора по получении исполнения; оценки рисков, связанных с кредитованием конкретного клиента, в том числе анализа кредитного риска, валютного риска (при предоставлении денежных средств в иностранной валюте), отраслевого риска (анализируется состояние отрасли, к которой относится заемщик) и других рисков. После принятия решения о предоставлении денежных средств уполномоченными специалистами банка-кредитора производится подготовка текста договора. Кредитование заемщика производится на основе (приложение В): - кредитного договора, предусматривающего единовременное зачисление средств на счет Заемщика; - договора об открытии невозобновляемой и возобновляемой кредитной линии, предусматривающего перечисление средств на счет(а) Заемщика по установленному графику и свободным режимом перечисления средств на счет(а) Заемщика; - в договоре об открытии невозобновляемой кредитной линии и Генеральном соглашении об открытии рамочной кредитной линии могут быть одновременно установлены лимит кредитования и лимит максимальной единовременной ссудной задолженности Заемщика. В договоре об открытии невозобновляемой кредитной линии со свободным перечислением средств, Договоре об открытии возобновляемой кредитной линии и Генеральном соглашении об открытии рамочной кредитной линии исходя из анализа денежных потоков Заемщика и особенностей кредитуемой сделки может быть установлен график увеличения лимита задолженности или лимит максимальной единовременной ссудной задолженности на определенный период, и/или период доступности кредита, по истечении которого предоставление кредитных ресурсов не осуществляется. Договором об открытии возобновляемой кредитной линии и Генеральным соглашением об открытии рамочной кредитной линии может быть предусмотрен график снижения лимита задолженности. Обязательным условием предоставления кредита является наличие обеспечения, своевременного и полного исполнения обязательств Заемщиком. В качестве обеспечения Банк принимает: драгоценные металлы, ценные бумаги, поручительства, имущественные активы. Договор подписывается: -с одной стороны - руководителем банка либо лицами, которые уполномочены на заключение указанных договоров; -с другой стороны - руководителем юридического лица. Договор следует скрепить оттисками печатей банка-кредитора и заемщика - юридического лица. Изменять условия договора имеют право вышеназванные уполномоченные лица. Все изменения и дополнения к договорам оформляются в установленном порядке в письменной форме. Все документы, представленные клиентом-заемщиком, получаемые банком-кредитором ответы на запросы банка-кредитора, а также документы, подтверждающие факт размещения (предоставления) денежных средств, в том числе договор, дополнительные соглашения к нему, договоры залога и другие договоры и копии распоряжений, хранятся в досье клиента-заемщика, ведущемся банком-кредитором. Документом, свидетельствующим о факте предоставления денежных средств клиенту, является выписка по расчетному, текущему счету. Банк определяет порядок формирования досье клиентов-заемщиков и организовывает их хранение в течение не менее 5 лет, а по истечении установленных сроков хранения передает их в архив, где досье клиентов хранятся в установленном порядке. Указанная работа осуществляется под руководством главного бухгалтера и руководителя соответствующего подразделения банка, в компетенцию которого входит размещение средств у клиентов. В качестве одного из условий кредитного договора следует предусматривать право банка расторгнуть кредитный договор досрочно в случае нарушения клиентом-заемщиком предусмотренных кредитным договором обязательств. Клиенту-заемщику также может быть договором предоставлено право в силу обоснованных причин не использовать кредит (кредитную линию) полностью или частично. Первоначально согласованная величина кредита (кредитной линии) в последующем может быть также скорректирована сторонами, указанное условие следует предусматривать в кредитном договоре. В соответствии с условиями заключенного договора банк производит размещение денежных средств у клиентов банка. Предоставление (размещение) банком денежных средств клиенту-заемщику производится на основании распоряжений, составляемых специалистами уполномоченных подразделений банка и подписанных уполномоченными должностными лицами банка [15, с.13]. В распоряжении указывается номер и дата договора, сумма предоставляемых (размещаемых) средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок/сроки (дата) погашения (возврата) средств - общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям, для кредитных договоров - цифровое обозначение категории качества (изменение категории качества ссуды производится также на основании соответствующего распоряжения, классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по категориям качества осуществляется банком в установленном Банком России порядке, стоимость залога (если имеется договор залога), сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных к распоряжению документов и другая необходимая информация. Указанное распоряжение на предоставление (размещение) денежных средств, а также распоряжение по изменению категории качества, служебные записки передаются в бухгалтерию банка для помещения в документы дня. В случае принятия сторонами дополнительных соглашений к договору на предоставление (размещение) средств об изменении сроков (предоставления/размещения средств по частям, погашения/возврата/ средств, включая уплату процентов) и/или процентных ставок и других условий, составляется распоряжение за подписью уполномоченного должностного лица банка бухгалтерскому подразделению банка.
Глава 2 Бухгалтерский учет кредитных операций 2.1 Организация и учет кредитования физических лиц Операции по выдаче и погашению кредитов физическим лицам, а также операции по отражению в балансе начисленных и полученных процентов, резерва под возможные потери учитываются на следующих балансовых счетах приведенных в таблице 1. Скачать архив (81.9 Kb) Схожие материалы: |
| Всего комментариев: 0 | |