| Главная » Аудит |
|
СОДЕРЖАНИЕ Введение 3 Глава 1 Теоретические основы операций с денежными средствами и кредитования предприятия 5 1.1 Общая характеристика денежных средств и их роли в деятельности предприятия 5 1.2 Сущность и значение кредитов для эффективной работы предприятия 16 Глава 2 Состояние синтетического и аналитического учета движения денежных средств и кредитов в ОАО «Волжские моторы» 25 2.1 Характеристика финансово – хозяйственной деятельности и организация учета на предприятии 25 2.2 Документальное оформление и синтетический учет движения денежных средств 35 2.3 Документальное оформление и учет расчетов по полученным кредитам 50 2.4 Автоматизация учета денежных средств и кредитов 55 Глава 3 Аудит операций с денежными средствами и кредитов банка 59 3.1 Планирование аудиторской проверки 59 3.2 Аудиторская проверка денежных средств и кредитов 61 3.3 Выводы о достоверности учета денежных средств и кредитов 67 Заключение 70 Список использованных источников 73 Приложения 77
ВВЕДЕНИЕ В процессе хозяйственной деятельности организации вступают в денежные отношения друг с другом, членами трудового коллектива, налоговыми органами, банками, различными юридическими и физическими лицами. В ходе работы предприятия происходит кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство. В процессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счет, в кассу выручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет «Прибыли и убытки». Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства - это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности. Для функционирования организаций в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка недостаточно формировать оборотные активы только за счет собственных источников: уставного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования. Возникающая дополнительная (временная) потребность в оборотных средствах покрывается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых банками и другими некредитными организациями. Основной целью дипломной работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета и аудита денежных средств и кредитов на предприятии, с тем, чтобы определить основные направления их совершенствования. Для раскрытия темы поставлены следующие задачи: изучение теоретических основ бухгалтерского учета и аудита денежных средств и кредитов; Работа написана на материалах ОАО «Волжские моторы». Для выполнения поставленных задач структура дипломной работы сложилась следующим образом. В первой главе рассматриваются теоретические основы денежных средств и кредитов, их роль, порядок обращения, а также значение для эффективной работы предприятия. Во второй главе приводится характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Волжские моторы», рассматривается бухгалтерский учет и документальное оформление денежных средств и кредитов в ОАО «Волжские моторы», а также автоматизация данного учета. В третьей главе дается описание аудита денежных средств и кредитов, а именно планирование, последовательность аудиторской проверки и выводы о достоверности учета денежных средств и кредитов в ОАО «Волжские моторы». Теоретической и методологической основой для написания дипломной работы послужили Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, правила (стандарты) по бухгалтерскому учету и аудиту и другие нормативные документы, регулирующие организацию бухгалтерского учета денежных средств и кредитов, а также учебная литература и материалы периодических изданий по бухгалтерскому учету и аудиту.
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ И КРЕДИТОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ Нет ничего, на наш взгляд, более важного для понимания механизмов функционирования рыночной экономики, чем ясное понимание роли денег. Недаром деньги нередко называют «языком рынка». Действительно, реальная деловая информация состоит главным образом из высказываний, описывающих разного рода денежные платежи, которые либо кем-то произведены, либо кем-то получены; изрядную роль в этого рода информации играют и цены, отражающие относительную стоимость различного рода товаров и услуг, выраженную в денежных единицах, а также будущие финансовые обязательства, выражающиеся в денежной форме. Деньги – это средство оплаты товаров и услуг, средство измерения стоимости, а также средство сохранения стоимости. Деньги, находящиеся в обороте выполняют три функции: платежа (для погашения обязательств), обращения (для оплаты товаров, услуг в момент их приобретения) и накопления. Денежный оборот страны – это совокупность всех платежей в наличной и безналичной формах за определенный период времени. Чем быстрее происходит денежный оборот, тем быстрее осуществляется процесс воспроизводства. Ускорение денежного оборота позволяет расширить производственную деятельность предприятий, т.е. чем быстрее во времени происходит денежный оборот, тем быстрее предприятия получают новые средства для вложения их в производство [34, С.21]. Если рассматривать роль денег в экономике более подробно, то можно выделить их микроэкономическую и макроэкономическую роль. Микроэкономика – отрасль экономической науки, изучающая деятельность малых экономических единиц, таких как семейные хозяйства, деловые фирмы и предприятия, а также правительственные учреждения. Все эти хозяйственные единицы используют наличные деньги и банковские вклады в своих ежедневных деловых операциях. Помимо своей роли в национальной экономике, деньги выполняют важные функции в международных деловых операциях. Взаимосвязь денежного оборота с системой рыночных отношений представлена рисунком 1: Рисунок 1 - Взаимосвязь отдельных частей денежного оборота с системой рыночных отношений Как видно из рисунка 1, система рыночных отношений делится на 2 сферы: денежно-товарных и денежно-нетоварных отношений. Особенностью денежно-товарных отношений является то, что происходит не только денежный, но товарный (стоимостной) обороты, т.к. движение денег здесь всегда связано со встречным движением товаров. При денежно-нетоварных отношениях стоимостного оборота не происходит, меняются только владельцы денег. Например, на рынке кредитных ресурсов у кредитора временно уменьшается количество имеющихся у него денег, т.к. он ссудил их заемщику. У заемщика же увеличивается количество денег и тем самым увеличивается его возможность выйти на другие рынки. Каждая часть денежного оборота обслуживает свою сферу рыночных отношений. При этом деньги свободно переходят из одной части денежного оборота в другую, что позволяет распределять их по различным сферам рыночных отношений в соответствии с конъюнктурой рынка в результате действия закона спроса и предложения [24, С.66]. Денежный оборот охватывает процессы распределения и обмена. На его объём и структуру оказывают влияние стадии производства и потребления. Длительный производственный процесс, требующий повышенного объёма производственных запасов, увеличивает денежный оборот, связанный с их приобретением. Выпуск трудоёмких изделий также увеличивает размеры денежного оборота по оплате труда и соответственно, денежных доходов населения [33, С.26]. Составной частью денежного оборота является платёжный оборот, в котором деньги функционируют как средство платежа, для погашения обязательств. Платежный оборот осуществляется как в безналичной, так и наличной форме. Налично-денежный оборот – это часть денежного оборота, равная сумме всех платежей в наличной форме за определенный период времени. Он обслуживается банкнотами и разменной монетой. Примером наличного оборота могут служить: выплата заработной платы сотрудникам, материальное поощрение в виде премий, оплата товаров и услуг, платежи населения за коммунальные и жилищные услуги и т.д. По объему оборот наличных денег существенно меньше безналичного оборота, однако его экономическое значение чрезвычайно велико. Именно в сфере налично-денежного обращения происходят окончательная реализация произведенных товаров, работ, услуг, проверяется соответствие спроса и предложения [26, С.17]. Деньги и особенность их обращения играют основополагающую роль в функционировании национальной экономики. В связи с этим большое значение приобретают правовые аспекты организации и регулирования денежного обращения и денежной системы России. Правовые основы организации денежного обращения в Российской Федерации заложены в Конституции РФ, федеральных законах «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» и «О банках и банковской деятельности». Данные законы определяют распределение полномочий органов государственной власти по регулированию денежного обращения России [37, С.351]. Основой организации наличного денежного оборота служит Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» с изменениями и дополнениями от 31 октября 2002 года. В соответствии с Положением: организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях; Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и впоследствии указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами [11, С.5]. Безналичные расчеты по сравнению с налично-денежными сокращают издержки обращения, так как отпадает необходимость в печатанье, перевозке, хранении наличных денег. Кроме того, при безналичных расчетах в банке сосредотачиваются значительные свободные денежные средства предприятий и всей финансово-кредитной системой, которые используются банками для различных целей, в том числе для кредитования предприятий. Значение денег в экономике организаций определяется тем, что кроме натуральных и трудовых измерителей для отражения таких показателей, как дебиторская и кредиторская задолженность, капитал и резервы, кредиты и займы, а также объем валовой и проданной продукции, ее себестоимость, доходность или убыточность, используется денежный измеритель. Как правило, показатели в денежном измерителе исчисляются исходя из натуральных и трудовых измерителей; денежный измеритель применяется для обобщения имущества, обязательств и хозяйственных операций в едином универсальном измерении - в рублях. Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий [11, С.2]. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей. При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это значит, что все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т.е. в порядке их поступления в банк. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета, а именно денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных поручений, платежных требований-поручений. Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Госарбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Наличные деньги, полученные в кассу, должны расходоваться на те цели, на которые они были получены. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков денежных средств в кассах могут пересматриваться. Денежные средства сверх лимита обязательно должны быть сданы в банк, или инкассаторам для последующей сдачи в банк, кроме того, предприятия могут осуществлять перечисление наличных денежных средств на счета, открытые в банках, через отделения связи. Те организации, которые имеют постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку продукции или товарно-материальных ценностей. Но накапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда, предприятия не имеют права. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и впоследствии указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами. Выдачи денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков. При согласовании конкретных сроков выдачи наличных денег на эти цели учреждения банков учитывают необходимость равномерного распределения их по дням месяца и беспрепятственного удовлетворения обоснованных требований предприятия в наличных деньгах. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с покупателями (юридическими и физическими лицами) производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. При этом предприятия обязаны: регистрировать контрольно-кассовые машины; На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке должны отражаться следующие реквизиты: наименование организации; Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ. Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Безналичные расчеты способствуют непрерывности процесса воспроизводства, возникая в начальной и на конечной стадиях оборота товаров. Именно с позиций обеспечения непрерывности процесса воспроизводства следует прежде всего рассматривать эффективность таких расчетов. Большую роль они также играют в ускорении оборачиваемости оборотных средств [19, С.35]. Расчеты в безналичном порядке регламентируются в первую очередь нормами гражданского и финансового права. Важнейшими нормативными актами, регулирующими данную сферу отношений, являются Гражданский кодекс РФ, федеральные законы «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» и «О банках и банковской деятельности», указанные выше, Налоговый кодекс РФ. Главный регулирующий орган платежной системы – Центральный Банк Российской Федерации. Согласно Федеральному закону «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» № 86-ФЗ от 13 июля 2002 года, среди трех его основных задач, изложенных в начале закона, значится обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов. На Банк России возложены: установление правил, сроков и стандартов осуществления расчетов и применяющихся при этом документов; Ключевым документом, регулирующим условия и правила безналичных расчетов является Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» с изменениями от 3 марта 2003 г. Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность. Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты [10, С.3]. В соответствии с Положением № 2-П, в Российской Федерации применяются следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ – это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение: плательщика – о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя; В Положении Центрального банка РФ изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях информации (расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускаются исправления, подчистки, помарки, а также использование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением, и др.). Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ. Платежное поручение - это поручение банку о перечислении соответствующих сумм поставщиками, финансовыми органам, другим организациям. Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежные поручения могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочные платежи совершаются: до отгрузки товара – авансовый платеж, после отгрузки товара – путем прямого акцепта товара, при крупных сделках – частичные платежи. Досрочный и отсроченный платежи могут осуществляться в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения договаривающихся сторон. В нем указываются реквизиты плательщика и его банка, получателя и его банка, в том числе ИНН, БИК, сумма и назначение платежа. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, на последний экземпляр его ставит штамп и возвращает бухгалтеру для отражения этой операции в учете. Отпечатанное платежное поручение действительно в течение десяти дней. Плательщиком выступает банк, в котором открыт расчетный счет предприятия, в этой же части указывается наименование предприятия и номер его расчетного счета. Внизу подробно указывается назначение платежа, ставится подпись распорядителя средств и главного бухгалтера и печать предприятия. Другой расчетный документ - платежное требование, которое выписывается поставщиком при отгрузке материальных ценностей и сдается в банк для взыскания платежа с покупателей. Такая форма расчетов между поставщиком и покупателем должна быть оговорена при заключении договоров на поставку продукции. Расчетный чек – это письменное поручение банку перечислить со счета чекодателю указанную в чеке сумму. Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств и др.). Организации имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации. 1.2 Сущность и значение кредитов для эффективной работы предприятия У предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды по кредитному договору. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Кредитные операции - самая доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату дивидендов акционерам банка. Банки предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов. Средства банка формируются за счет клиентских денег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах; межбанковского кредита; средств, мобилизованных банком во временное пользование путем выпуска долговых ценных бумаг и т. д. Денежные средства предоставляются банками на принципах целевого использования, срочности и возмездности, то есть кредит выдается на определенные цели (покупка товаров, приобретение материалов, других ценностей, пополнение оборотных средств) на определенный срок с выплатой банку вознаграждения в виде процентов от суммы полученных кредитных средств за время их использования. Плата за пользование кредитом устанавливается в процентах годовых с указанием срока их уплаты. Более подробно остановимся на видах кредитов. Коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные виды кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам. Прежде всего, по основным группам заемщиков: кредит хозяйству; По назначению (направлению) различают кредит: потребительский; В зависимости от сферы функционирования банковские кредиты, предоставляемые предприятиям всех отраслей хозяйства (т. е. хозяйствующим субъектам), могут быть двух видов: ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов; Последние, в свою очередь, подразделяются на кредиты, направляемые в сферу производства, и кредиты, обслуживающие сферу обращения. По срокам пользования кредиты бывают до востребования и срочные. Последние, в свою очередь, подразделяют на краткосрочные (до 1 года); среднесрочные (от 1 до 3 лет); долгосрочные (свыше 3 лет). Как правило, кредиты, формирующие оборотные фонды, являются краткосрочными, а ссуды, участвующие в расширенном воспроизводстве основных фондов, относятся к средне - и долгосрочным кредитам. По размерам различают кредиты: крупные; По обеспечению: необеспеченные (бланковые) кредиты; По способу выдачи банковские ссуды можно разграничить на ссуды: компенсационные; В первом случае кредит направляется на расчетный счет заемщика для возмещения последнему его собственных средств, вложенных либо в товарно-материальные ценности, либо в затраты. Во втором случае банковская ссуда направляется непосредственно на оплату расчетно-денежных документов, предъявленных заемщику к оплате по кредитуемым мероприятиям. По методам погашения различают: банковские ссуды, погашаемые в рассрочку (частями, долями); По валюте кредита выделяют: рублевые ссуды; Под системой банковского кредитования понимается совокупность элементов, определяющих организацию кредитного процесса и его регулирование в соответствии с принципами кредитования. В качестве составляющих элементов она включает в себя: порядок и степень участия собственных средств заемщиков в кредитуемой операции; Кредитные отношения банка с предприятием оформляются кредитным договором или кредитным соглашением. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка. Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его расчетный счет. Но оно вправе получить кредит и в другом банке: переход на договорные кредитные отношения явился важным фактором демократизации хозяйственных связей, позволил наиболее полно использовать экономические методы во взаимоотношениях банка и предприятия с учетом их прав и интересов. Однако сфера применения кредитного договора ограничена. Согласно пункту 1 статьи 819 ч.2 ГК, во-первых, кредиторами по такому договору могут выступать только банки и другие кредитные организации и, во-вторых, кредитный договор может устанавливать лишь сугубо денежное обязательство. К договорам, содержащим обязанность предоставить в кредит вещи иные, чем деньги, применяются специальные правила о товарном кредите, имеющем свои особенности, в том числе специальную область применения. Отличаясь от займа как договор, обязывающий кредитора предоставить деньги взаймы, кредитный договор, вместе с тем, включает типичные для любого заемного обязательства условия. После того, как деньги по кредитному договору получены заемщиком, на него возлагаются обязанности возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее. Порядок, сроки и другие условия исполнения таких обязанностей урегулированы правилами о займе. Исходя из этого определено, что к отношениям по кредитному договору применяются правила о займе, если иное не предусмотрено правилами о кредитном договоре или не вытекает из его существа (ст. 819) [1]. К обязанностям заемщика по кредитному договору подлежат применению, в частности, следующие правила о займе: о процентах по договору займа (ст. 809) [1]; Статья 820 ГК РФ придает особое значение требованиям к форме кредитного договора. Он должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность этого договора. Для характеристики кредитного договора существенным является вопрос о том, насколько юридически связаны, с одной стороны, кредитор своим обязательством предоставить кредит, а с другой стороны, заемщик своим обязательством принять предоставленное кредитором. Обязанность предоставить кредит подлежит исполнению кредитором на условиях, предусмотренных договором, и в случае нарушения этой обязанности он несет перед должником ответственность, установленную законом и договором. Отказ кредитора от исполнения этой обязанности допускается, однако, при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок (ст. 821) [1]. К таким обстоятельствам можно отнести, например, наличие у заемщика неудовлетворительной структуры платежного баланса (неплатежеспособность). Основанием для отказа от дальнейшего кредитования заемщика является и нарушение последним предусмотренной договором обязанности целевого использования кредита (ст. 821) [1]. Очевидно, что отказ кредитора от предоставления кредита либо расторжение договора до такого предоставления возможны также при наличии соответствующих обстоятельств, предусмотренных общими положениями ГК РФ об обязательствах (ст. 328) [1]. В отличие от кредитора заемщик менее жестко связан своими обязанностями, возникающими из кредитного договора, до получения суммы займа. По общему правилу заемщик вправе отказаться от получения кредита, предварительно уведомив об этом кредитора до установленного договором срока предоставления кредита (ст.821) [1]. Из этого правила законом, иными правовыми актами или договором могут быть сделаны исключения. Наконец, выделим особенности кредитного договора: одной стороной такого договора — кредитором обязательно выступает банк или другое кредитное учреждение, имеющее соответствующую лицензию; По кредитному договору банк обязуется предоставить предприятию определенную сумму денежных средств в сроки, в размере и под обеспечение, согласованное сторонами. Предприятие обязуется использовать полученные средства на предусмотренные в договоре цели, своевременно погашать полученную ссуду вместе с процентами и предоставлять банку возможность контроля за ее целевым использованием и обеспеченностью. В случаях, предусмотренных кредитным договором, банку может быть предоставлено право бесспорного списания задолженности по ссуде с расчетного счета предприятия-заемщика. Размер платы за пользование кредитом устанавливается в договоре по соглашению сторон. Таким образом, в кредитном договоре определяются права и обязанности банка и конкретного ссудозаемщика с учетом характера предоставляемого кредита и финансово-хозяйственного положения предприятия, экономическая ответственность сторон за нарушение принятых обязательств. Развитие рыночных отношений существенно изменило права банков и предприятий в определении объектов кредитования: в настоящее время ими могут быть любые потребности предприятия. В кредитных отношениях устранены имевшиеся при государственной банковской системе ограничения. Несмотря на это, банковским кредитом не должны покрываться финансовые потребности предприятий, вызванные убытками: произведенная продукция, не имеющая сбыта, неиспользуемые остатки товарно-материальных ценностей. К сожалению, в сложившейся ситуации в экономике многие коммерческие банки ограничивают свою деятельность главным образом краткосрочными ссудами на посреднические мероприятия. Это не способствует эффективному использованию кредитных ресурсов в интересах производства и укреплению денежного обращения. Содержание кредитного договора определяется сторонами самостоятельно. В качестве необходимых условий в нем должны предусматриваться: цель кредитования; Для получения кредита предприятие должно представить в обслуживающее его учреждение банка следующие документы: заявление-ходатайство на выдачу ссуды (в нем указываются сумма, цель и срок испрашиваемого кредита); В современных условиях хозяйствующим субъектам разрешается обращаться за получением кредитов в другие учреждения банков, т.е. не по месту нахождения их основного расчетного счета. В этом случае предприятие должно представить в другое учреждение банка избранное им для получения ссуды в письменном виде кредитную заявку следующего содержания: полное и сокращенное наименование предприятия-заемщика с указанием формы собственности, способа формирования капитала, состава структурных подразделений и филиалов; Одновременно с кредитной заявкой предприятие-заемщик должно представить в банк свой устав и баланс, нотариально заверенные, а также другую статистическую отчетность, позволяющие вместе с балансом судить о его платежеспособности и доходности, копии учредительного договора, свидетельства о регистрации, карточку с образцами подписей первых лиц и печати предприятия. При наличии в банке свободных ресурсов и положительных результатов анализа представленной документации на получение кредита клиенту предлагается оформить кредитный договор. ГЛАВА 2 СОСТОЯНИЕ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И КРЕДИТОВ В ОАО «ВОЛЖСКИЕ МОТОРЫ» ОАО «Волжские моторы» специализированное предприятие по производству автомобильных моторов различных модификаций, кроме того, налажено производство лодочных моторов и ширпотреба, вырабатывает теплоэнергию для отопления южной части города Ульяновска. Предприятие функционирует с 1944 года как завод по выпуску малолитражных двигателей, а с 1968 года по производству автомобильных двигателей. С мая месяца 1992 года проведена приватизация и создано открытое акционерное общество «Волжские моторы». Правовое положение общества определяется ГК РФ, ФЗ «Об акционерных обществах», другими законами и правовыми актами РФ, а также настоящим Уставом. Общество учреждено на неограниченный срок деятельности. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, расчетные, валютный и другие банковские счета, а также штампы, бланки со своим наименованием. Общество приобретает права юридического лица с момента государственной регистрации. Основными видами деятельности данного предприятия являются: производство и сбыт продукции производственно-технического назначения (автомобильных и лодочных моторов, мотонасосов, двигателей, товаров народного потребления, запасных частей к двигателям и автомобилям); Целью ОАО «Волжские моторы» является получение прибыли от результатов производственно – хозяйственной деятельности в соответствии с его специализацией, а также иных видов деятельности, не запрещенных законодательством РФ. Прибыль Общества подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ. Прибыль, оставшаяся у Общества после уплаты налогов и иных платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение и используется Обществом самостоятельно. Уставный капитал Общества составляет 99 731 000 руб. и разделен на 997 310 акций одинаковой номинальной стоимостью (100 рублей): привилегированные акции – 249 327 шт.; Уставный капитал может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли Общества за текущий год. Среднесписочная численность работающих на предприятии составляет более 7 тыс. человек. В ее состав входят: руководители, специалисты, служащие, рабочие основные и вспомогательные. На балансе ОАО «Волжские моторы» находятся 2 магазина, реализующие промышленные товары (запасные части, моторы). Реализуются товары в магазинах за наличный расчет, а также в кредит с рассрочкой платежа. Активная часть основных средств на конец 2004 г. составляет 339803 тыс. руб., из них свыше 60% оборудования, возрастной состав которого превышает 20 лет, и только 16% оборудования со сроком службы до 10 лет. Изношенность составляет 48%. Приведем анализ динамики валюты баланса (приложение А). Оценка динамики валюты баланса происходит в сравнении с динамикой выручки от реализации и финансового результата организации, взятых в отчете о прибылях и убытках (приложение Б). Для сравнения используем данные таблицы 1. Скачать архив (79.0 Kb) Схожие материалы: |
| Всего комментариев: 0 | |