| Главная » Аудит |
|
Содержание Введение...... 3 Глава 1 Банковская деятельность и основные направления кредитной политики банков..... 6 1.1...... Роль, значение, сущность и принципы кредитования в ОСБ №4261 6 1.2 Функции и законы кредита........ 14 1.3 Кредитный процесс и его стадии....... 17 1.4 Кредитный договор, права и обязанности сторон по кредитному договору 22 Глава 2 Учет кредитования физических лиц в Инзенском отделении № 4261 Сбербанка РФ.......... 28 2.1 Балансовые счета операций по кредитованию...... 28 2.2 Схема основных бухгалтерских проводок операций по кредитованию физических лиц...... 29 2.3 Порядок предоставления кредита и его учет....... 36 2.4 Расчет платежеспособности заемщика и порядок погашения кредита и уплаты процентов......... 46 2.5 Действия банка при возникновении просроченной задолженности..... 56 2.6 Создание, учет и использование резерва на возможные потери по ссудам физических лиц........ 58 Глава 3 Аудиторская проверка и методика ее проведения в ОСБ.. 65 3.1 Понятие аудита, аудиторская деятельность в банковской системе РФ. 65 3.3 Аудиторское заключение.... 70 Заключение....... 73 Список использованных источников....... 77 Приложения......... 80
Банк – это денежно – кредитный институт, осуществляющий регулирование платежного оборота в наличной и безналичной формах. Предоставление кредитов является традиционным видом банковских услуг. Исследование, проведенное в процессе подготовки материалов для дипломной работы, позволило разработать отдельные аспекты сложного комплекса проблем, связанных с кредитными отношения. Данная тема мною выбрана в связи с тем, что последнее время кредитование физических лиц является наиболее актуальным и перспективным направлением кредитной политики Сберегательного банка Российской Федерации в целом и его отделений в частности. Опережающие темпы роста кредитования частных клиентов объясняется тем, что рынок кредитования юридических лиц сформирован в предыдущие годы и не отличается динамическим развитием. В то время, как в связи с относительным ростом доходов населения (увеличение зарплаты, пенсии), а также с постоянным увеличением рынков товаров, услуг, жилья, потребность клиентов в заемных средствах постоянно увеличивается. Целью данной работы является изучение методики предоставления кредита в Инзенском отделении № 4261 на различные цели, рассмотрение особенностей отражения в бухгалтерском учете кредитных операций и создание резерва, выявление причин, способствующих увеличению ссудной задолженности физических лиц отделения. Исходя из вышеуказанных целей, в работе поставлены следующие задачи: В работе поставлены следующие задачи: изучить основные направления кредитования; Данная работа раскрывает все поставленные выше задачи. Инзенское отделение № 4261 Сбербанка России открыто в 1929 году и расположено по адресу: Ульяновская область, г. Инза, ул. Труда, д.17. Численность работающих в Инзенском отделении № 4261 составляет 114 человек. Отделение имеет 19 филиалов. По итогам работы за 12 месяцев 2004 год Инзенском ОСБ № 4261, с учетом условных доходов и расходов получена прибыль в сумме 14910 тыс. руб. В расчете на 1 работника прибыль составил 143 тыс. руб. Процентные доходы по состоянию на 1 января 2005года составили 56,7% (23394т.р.) совокупного объема доходов. Основными статьями процентных доходов являются доходы от операций кредитования 19047тыс. руб. или 46,2% в общих доходах (в т.ч. от операций кредитования юридических лиц -486бт.р. или 11,8%, от размещения средств в кредиты физических лиц 14181т.р. или 34,4%). Вторые по абсолютному значению занимают доходы, получаемые от размещения свободных кредитных ресурсов в Поволжском банке С. Б. Р.Ф. и по счетам МФО- 4345т.р. или 10,5 % в общих доходах. Финансовое положение банка, его возможности в представлении клиентам широкого спектра банковских услуг зависит от состояния его ресурсной базы. Совокупный объем ресурсной базы, сформированный посредством привлечения рублевых и валютных средств физических и юридических лиц на 1.01.2005г. составил 209 690 тыс. руб. и увеличились по сравнению с 1 января 2004 г. на 11229 тыс. руб. (на 01.01.04 -198 461 тыс. руб.). Доля привлеченных ресурсов в структуре пассивов-нетто составила 97,6% и увеличилась относительно 1 января 2001г. на 4,4%. Основным источником сформированной в отделении ресурсной базы являются сбережения населения, на долю которых приходится 93,1 % всего привлечения (на 01.01.04 г. - 87,7%). По состоянию на 01.12.05 г. их абсолютное значение составило 195 258 тыс. руб., в т.ч. привлечено во вклады - 193 470 тыс. руб.,(в т.ч. рублевые 178 305т.р., валютные 15 164т.р) , векселя и сберегательные сертификаты - 1789 тыс. рублей. Относительно начала года, общий объем ресурсов, привлеченных от физических лиц, возрос на 21119 тыс. руб. или на 12,1 % (на 01. 01. 2004 г .- 174139 т. руб.). В силу того что рост ресурсной базы обеспечен главным образом за счет увеличения объемов привлеченных средств физических лиц и принимая во внимание их высокую стоимость, средняя процентная ставка по привлеченным ресурсам сохраняет высокое значение (на 1.01.05 - 6%, на 1 января 2004 года -7,5%) по рублевым вкладам составила на 01.01.05г.- 6,1% (на 01.01.04г. -7,9%) , по валютным вкладам на 1.01.05г. 4,4% ( на 1.01.04 - 3,8%). По итогам работы за 9 Месяцев 2005 года. Инзенское ОСБ №4261, с учетом условных доходов и расходов получила прибыль в сумме 42645 тыс. руб. На 1 октября 2005 года кредитный портфель по Инзенскому ОСБ№ 4261 составил 225072 тыс. руб., в том числе по кредитам, выданным юридическим лицам – 50462 тыс. руб., по физическим лицам- 174610 тыс. руб. Большая часть активов размещена в кредитные операции. Возвратность является той особенностью, которая отличает кредит как экономическую категорию от других экономических категорий товарно - денежных отношений. Без возвратности кредит не может существовать. Возвратность является неотъемлемой чертой кредита, его атрибутом. Денежные, кредитные отношения как элементы экономических отношений отражают наиболее сложные явления жизни, поскольку относятся к отношениям между людьми как наиболее сложным ее субъектам. Изучить всю работу кредитного учреждения - непростая задача. Дипломная работа дает знания по практической работе кредитования физических лиц, расчетам и решение проблем. При подготовке работы мною были использованы нормативные документы Сберегательного банка Российской Федерации и труды известных авторов [26,c.10].
Глава 1 Банковская деятельность и основные направления кредитной политики банков 1.1 Роль, значение, сущность и принципы кредитования в ОСБ №4261 Банковская деятельность является частью кредитной системы, которая представляет собой совокупность кредитных отношений и кредитно-финансовых учреждений, реализующих эти отношения. Аккумулируя свободные ресурсы, банк обеспечивает непрерывность их движения, ускоряет воспроизводство. Основа деятельности банка – достижение баланса между привлеченным капиталом и ресурсами, собственным капиталом банка и размещением этих средств целью обеспечения доходности, эффективности и надежности. В соответствии с российским законодательством к банковским операциям Инзенского ОСБ № 4261 относятся следующее: привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады до востребования и на определенный срок; Операции банка можно разделить на 3 группы: пассивные, активные и комиссионно-посреднические. В результате проведения пассивных операций увеличиваются остатки денежных средств на пассивных счетах баланса банка. Основным продуктом банка в сфере услуг является предоставление кредита. Особенность банковского кредита состоит в том, что он предоставляется не как некая сумма денег, а как капитал. Это означает, что предоставленные взаймы денежные средства не просто должны совершать круговращение в хозяйстве заемщика, но и возвратиться к своей исходной точке с приращением в виде ссудного процента, как части вновь созданной стоимости, так банк работает в основном на чужих деньгах, аккумулируемых на началах возвратности[22,c.27]. В общей сумме банковских ресурсов привлеченные ресурсы занимают преобладающее место. Их доля по различным банкам колеблется от 75 % и выше. Все привлеченные ресурсы по способу их аккумуляции группируются следующим образом: депозиты; Депозиты - это денежные средства, внесенные в банк клиентами - физическими и юридическими лицами на определенные счета и используемые ими в соответствии с режимом счета и банковским законодательством. Недепозитные привлеченные средства - это средства, которые банк получает в виде займов или путем продажи собственных долговых обязательств на денежном рынке. Не депозитные источники банковских ресурсов отличаются от депозитов тем, что они имеют, во-первых, не персональный характер, т.е. не ассоциируются с конкретным клиентом банка, а приобретаются на рынке на конкурентной основе, во-вторых, инициатива привлечения этих средств принадлежим самому банку. Сберегательные вклады (счета) не имеют фиксированного срока. Наиболее распространенными видами персональных депозитных счетов является сберегательный вклад с книжкой. Он характеризуется: отсутствием фиксированного срока хранения денежных средств, не требует предупреждения об изъятии средств; при внесении и снятии денег со счета предъявляется сберегательная книжка, в которой отражается движение средств. Существуют различные виды сберегательных вкладов, открываемых физическими лицами: срочные; срочные с дополнительными взносами; выигрышные; денежно-вещевые выигрышные; целевые, и др. Деятельность банка - функционирование в сфере обмена. Существенным продуктом банка выступают также аккумулируемые свободные, временно неиспользуемые ресурсы. Превращая «неработающие», праздно лежащие денежные средства в работающие. Банк питает тем самым хозяйство дополнительными капиталами. Продуктом банка являются кредиты, предоставляемые клиентам как средства, возвращаемые к своей исходной точке с приращением в виде вновь созданной стоимости. Деятельность банка, как кредитного института является его основой. В отличие от услуг банковские операции осуществляются в денежной форме, отражают денежные потоки в различных фазах воспроизводства, совершаются непосредственно через банк, затрагивают взаимоотношения банка с различными субъектами воспроизводства. Банк способен оказать положительное воздействие на все фазы воспроизводства; негативное воздействие на экономику возникает в том случае, если интересы банка идут вразрез с общеэкономическими интересами. Банковский кредит является в рыночных условиях ведущей формой кредитных отношений, он не ограничен размерами резервных капиталов, им может пользоваться любой субъект предпринимательской деятельности, предоставляется по умеренным процентным ставкам. Кредит - предоставление денег или товаров в долг, как правило, с уплатой процентов; стоимостная экономическая категория, неотъемлемый элемент товарно-денежных отношений. Возникновение кредита связано непосредственно со сферой обмена, где владельцы товаров противостоят друг другу как собственники, готовые вступить в экономические отношения [20, c.3]. Кредит представляет собой форму движения ссудного капитала, т.е. денежного капитала, предоставленного в ссуду. При помощи кредита свободные денежные средства граждан, предприятий и государства аккумулируются, превращаются в ссудный капитал, который за плату предоставляется во временное пользование. Необходимость и возможность кредита обусловлены закономерностями кругооборота и оборота капитала в процессе воспроизводства: на одних участках высвобождаются свободные денежные средства, у других возникает потребность в них [4, c.18]. Доход кредитора Комиссионное вознаграждение Ссудный процент Сумма кредита заемщика Кредитор
Привлеченные средства Кредит Потребность в заемных средствах Схема 1 – Движение денежных средств при выдаче и возврате кредита
Сущность кредита заключена в общественных отношениях, связанных с движение стоимости. При анализе сущности кредита следует различать три элемента, такие как: субъект; Субъекты кредитных отношений - это кредитор и заемщик. Кредитор предоставляет ссуду на время, оставаясь собственником ссуженной стоимости. Для выдачи ссуды кредитору необходимо иметь определенные средства. Их источником могут стать собственные накопления и заемные средства, полученные от других хозяйствующих субъектов. При размещении ссуженной стоимости кредитор контролирует ее, производительное использование, чтобы кредит был получен и за него он имел доход. Заемщик получает ссуду и обязуется ее возвратить к обусловленному сроку. Заемщик не является собственником ссуженного капитала, он лишь временный его владелец. Он использует ссуду в производстве или обращении, чтобы извлечь доход, и возвращает ссуду после ее участия в кругообороте и получения дополнительной прибыли. Заемщик платит за кредит ссудный процент. Объект кредитных отношений - это ссуженная стоимость [30,c.20]. Ссудный капитал- это собственность, владелец которой продает заемщику не сам капитал, а лишь право на его временное владение. Ссудная стоимость выступает в качестве своеобразного товара, потребительная стоимость которого определяется способностью приносить заемщику прибыль. Стоимость ссудного капитала, это способность к обмену между кредитором и заемщиком, а потребительная стоимость – способность производить прибыль, часть которой заемщик отдает кредитору в виде ссудного процента [30, с.197]. Ссудный процент - это своеобразная цена ссуженной стоимости, передаваемой кредитором заемщику во временное пользование. Сущность кредита находит свое проявление в элементах кредита, в основных принципах кредитования, которые являются основой системы кредитования. Сущность кредита проявляется в принципах кредитования. Принципы кредитования, это основополагающие условия, на которых выдается кредит заемщику [8, c.20]. Сущность каждого принципа рассмотрим более подробно. Срочность кредита. Он отражает необходимость его возврата не в любое приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре или заменяющем его документе. Нарушение указанного условия является для кредитора достаточным основанием для применения к заемщику экономических санкций в форме увеличения взимаемого процента, а при дальнейшей отсрочке (в нашей стране — свыше трех месяцев) — предъявления финансовых требований в судебном порядке. Частичным исключением из этого правила являются так называемые онкольные ссуды, срок погашения которых в кредитном договоре изначально не определяется [20, c.501]. Возвратность кредита. Этот принцип выражает необходимость своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заемщиком. Он находит свое практическое выражение в погашении конкретной ссуды путем перечисления соответствующей суммы денежных средств на счет предоставившей ее кредитной организации (или иного кредитора), что обеспечивает обновление кредитных ресурсов банка как необходимого условия продолжения его уставной деятельности. В отечественной практике кредитования в условиях централизованной плановой экономики существовало неофициальное понятие «безвозвратная ссуда». Эта форма кредитования имела достаточно широкое распространение, особенно в аграрном секторе, и выражалась в предоставлении государственными кредитными учреждениями ссуд, возврат которых изначально не планировался из-за кризисного финансового состояния заемщика. По своей экономической сущности безвозвратные ссуды являлись скорее дополнительной формой бюджетных субсидий, осуществляемых через посредничество государственного банка, что традиционно осложняло кредитное планирование и вело к постоянной фальсификации расходной части бюджета. В условиях рыночной экономики понятие безвозвратной ссуды столь же недопустимо, как, например, понятие «планово-убыточное частное предприятие» [10,c.25]. Обеспеченность кредита. Этот принцип выражает необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в таких формах кредитования, как ссуды под залог или под финансовые гарантии. Особенно актуален в период общей экономической нестабильности. Платность кредита. Этот принцип выражает необходимость не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование. Экономическая сущность платы за кредит отражается в фактическом распределении дополнительно полученной за счет его использования прибыли между заемщиком и кредитором. Практическое выражение рассматриваемый принцип находит в процессе установления величины банковского процента, выполняющего три основные функции: перераспределение части прибыли юридических и дохода физических лиц; Ставка (или норма) ссудного процента, определяемая как отношение суммы годового дохода, полученного на ссудный капитал, к сумме предоставленного кредита выступает в качестве цены кредитных ресурсов. Подтверждая роль кредита как одного из предлагаемых на специализированном рынке товаров, платность кредита стимулирует заемщика к его наиболее продуктивному использованию. Именно эта стимулирующая функция не в полной мере использовалась в условиях плановой экономики, когда значительная часть кредитных ресурсов предоставлялась государственными банковскими учреждениями за минимальную плату (1,5 — 5% годовых) или на беспроцентной основе. Принципиально отличаясь от традиционного механизма ценообразования на другие виды товаров, определяющим элементом которого выступают общественно необходимые затраты труда на их производство, цена кредита отражает общее соотношение спроса и предложения на рынке ссудных капиталов и зависит от целого ряда факторов, в том числе чисто конъюнктурного характера: цикличности развития рыночной экономики (на стадии спада ссудный процент, как правило, увеличивается, на стадии быстрого подъема— снижается); Дифференцированный характер кредита. Этот принцип определяет дифференцированный подход со стороны кредитной организации к различным категориям потенциальных заемщиков. Практическая реализация его может зависеть как от индивидуальных интересов конкретного банка, так и от проводимой государством централизованной политики поддержки отдельных отраслей или сфер деятельности (например, малого бизнеса и пр.) Место и роль кредита в экономической системе общества определяются также прежде всего выполняемыми им функциями как общего, так и селективного характера [23,c.42]. Целевой характер кредита. Распространяется на большинство видов кредитных операций, выражая необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. Находит практическое выражение в соответствующем разделе кредитного договора, устанавливающего конкретную цель выдаваемой ссуды, а также в процессе банковского контроля за соблюдением этого условия заемщиком. Нарушение данного обязательства может стать основанием для досрочного отзыва кредита или введения штрафного (повышенного) ссудного процента [20, c.503]. Итак, кредит - это экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу стоимости, предаваемой во временное пользование. Место и роль кредита в экономической системе общества определяются прежде всего выполняемым им функциями. Рассмотрим функции кредита. Перераспределительная функция. В условиях рыночной экономики рынок ссудных капиталов выступает в качестве своеобразного насоса, откачивающего временно свободные финансовые ресурсы из одних сфер хозяйственной деятельности и направляющего их в другие, обеспечивающие более высокую прибыль. Однако реализация этой функции способствует укреплению диспропорции в структуре рынка, что наиболее наглядно проявилось в России на стадии перехода к рыночной экономике, где перелив капиталов из сферы производства в сферу обращения принял угрожающий характер, в том числе с помощью кредитных организаций. Именно поэтому основная задача государственного регулирования кредитной системы - рациональное определение экономических приоритетов и стимулирование привлечения кредитных ресурсов в те отрасли или регионы, ускоренное развитие которых объективно необходимо с позиции национальных интересов, а не исключительно текущей выгоды отдельных субъектов хозяйствования [23,c.48]. Экономия издержек обращения. В процессе функционирования предприятия возникает временный разрыв между поступлением и расходованием денежных средств. При этом может образоваться не только избыток, но и недостаток финансовых ресурсов. Именно поэтому широкое распространение получили ссуды на восполнение временного недостатка собственных оборотных средств, используемые практически всеми категориями заемщиков и обеспечивающие существенное ускорение оборачиваемости капитала, а следовательно, и экономию общих издержек обращения. Ускорение концентрации капитала. Процесс концентрации капитала является необходимым условием стабильного развития экономики и приоритетной целью любого субъекта хозяйствования. Реальную помощь в решении этой задачи оказывают заемные средства, позволяющие существенно расширить масштабы производства и обеспечить дополнительную массу прибыли - Даже при условии, что часть прибыли придется отдать кредиторам в виде платы за пользование кредитом, привлечение кредитных ресурсов более оправдано, чем ориентация исключительно на собственные средства. Обслуживание товарооборота. Такие виды кредитных денег как вексель, чек, кредитная карточка, обеспечивая замену наличных расчетов безналичными операциями, упрощают и ускоряют механизм экономических отношений на внутреннем и международном рынках. Наиболее активную роль в решении этой задачи играет коммерческий кредит, как необходимый элемент современных отношений товарообмена. Представления о кредите не может быть полным без раскрытия законов его движения. Знание их позволяет наиболее успешно применять те ресурсы, которые дополнительно получают субъекты рынка в виде временно неиспользуемых стоимостей. Закон – это отношения, которые выражают единство зависимости кредита и его относительной самостоятельности. Законы в общим виде можно определить как такие отношения, которые выражают единство зависимости, кредита и его относительной самостоятельности. Рассмотрим подробнее законы кредита. Закон движения. Кредит в качестве отношений между кредитором и заемщиком нельзя представить без движения ссудной стоимости, без ее пространственного перехода от одного субъекта к другому, без временного функционирования в кругообороте средств заемщика. Движение составляет важнейшую характеристику кредита, как стоимостного образования, без которого кредит не может существовать. Закон возвратности кредита (в отличие от собственных и бюджетных средств) отражает возвращение ссуженной стоимости к кредитору, к своему исходному пункту. В процессе возврата от заемщика к кредитору перелается именно та ссуженная стоимость, которая была во временном пользовании. Закон равновесия между высвобождаемыми и перераспределяемыми на основе возвратности ресурсами регулирует зависимость кредита от источников его образования. Закон сохранения ссуженной стоимости. Средства, предоставленные во временное пользование, возвратившись к кредитору, не теряют не только своих потребительских свойств, но и своей стоимости; ссуженная стоимость, возвратившись из хозяйства заемщика, предстает в своем первозданном равноценном виде, готовая вступить в новый оборот. В отличие от средств производства, которые частично или полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, ссуженная стоимость возвращается в своем постоянном равноценном качестве, обладая теми же потенциальными свойствами, что и при первичном вступлении в оборот. Закон времени функционирования кредита. Продолжительность использования кредита зависит от времени высвобождения ресурсов кредитора. Чем больше времени, на которое высвобождаются средства кредитора, тем шире возможности использования кредита, тем потенциально больше прибыли может получить заемщик на ссуженную стоимость. Чем быстрее оборачиваемость кредита, тем шире возможности высвобождения ссуженной стоимости и ее вступления в новый оборот [15,c.115]. Временный характер использования ссуженной стоимости обуславливает и временной характер существования кредитора и заемщика. С моей точки зрения рассмотренные законы движения кредита имеют для практики большое значение. Отход от требований, нарушение их сущности могут отрицательно повлиять на денежный оборот, снизить роль кредита в народном хозяйстве. Нарушение возвратности кредита дестабилизирует денежное обращение, приводит к дисбалансу банков, обостряет социальные противоречия, вызывая недовольство вкладчиков тех банков, которые объявили о своей несостоятельности. Отсутствие дисбаланса между ресурсами, вовлекаемыми в процесс кредитования, увеличивает денежную массу, приводит к снижению покупательной способности денежной единицы. Нарушение сохранности ссуженной стоимости приводит к девальвации ресурсов кредитора, снижению размера реальных стоимостей, предоставляемых в порядке помощи народному хозяйству. Знание и учет законов кредита выступает наиболее важной задачей государства и банков в регулировании экономики страны. С моей точки зрения рассмотренные законы имеют для практики большое значение. Отход от требований, нарушение их сущности могут отрицательно повлиять на денежный оборот, снизить роль кредита в народном хозяйстве.
1.3 Кредитный процесс и его стадии Хотя в переводе с латинского "кредитовать" означает "доверять", тем немее процесс кредитования в современных российских условиях является одной из рисковых активных операций, способных при неразумном подходе привести к потере ликвидности и банкротству. Кредитный процесс - это приём и способы реализации кредитных отношений, расположенных в определённой последовательности и принятые данным банком. Через процесс краткосрочного и долгосрочного кредитования происходит функция перераспределения денежных средств в финансовой системе страны. Процесс кредитования является сложной процедурой, состоящей из нескольких взаимодополняемых стадий, пренебрежение каждой из которых чревато серьёзными ошибками и просчётами. Первая стадия кредитования – программирование, заключается в оценке макроэкономической ситуации в стране в целом, региона работы потенциальных заёмщиков в частности, анализа отраслевой динамики выбранных направлений кредитования, проверке готовности персонала банка-кредитора к работе с различными категориями ссудополучателей, принятие ряда внутрибанковских нормативных документов. Исходя из проведённых исследований руководство принимает меморандум кредитной политики на конкретный период (обычно на год). В этом документе излагаются: Основные направления кредитной работы банка на предстоящий период, конкретные показатели кредитной деятельности (нормативы и лимиты), обеспечивающие необходимый уровень рентабельности и защищённости от кредитных рисков, например, соотношения кредитов и депозитов, соотношения собственного капитала и активов, клиентские активы и т.д.. - организация кредитного процесса; - перечень требуемых документов от заёмщика и стандарты подготовки проектов кредитных договоров; - правила проведения оценки обеспечения. Только после принятия этих документов, регламентирующих кредитный процесс, можно говорить о внутренней готовности банка ко второй основной стадии кредитования. Вторая стадия кредитования - предоставление банковской ссуды. В соответствии с разработанными и принятыми у каждого банка направлениями отбора сотрудники (инспекторы) кредитного подразделения осуществляют приём заявок на получение ссуды. В зависимости от видов кредитования к заявке на кредит идёт получение и подбор необходимой документации. Здесь сотрудник кредитного подразделения обязан провести экономический анализ представленной документации, сделать выводы о рыночной возможности и привлекательности проведения кредитуемой операции. При проведении такой работы от сотрудника кредитного подразделения требуются навыки и умения экономиста, специалиста по маркетингу, знания макроэкономики, отраслевых и региональных тенденций развития народного хозяйства. Во избежание ошибок допущенных в анализе сторон и элементов деятельности ссудополучателя практика подсказывает использование максимально формализованного документа, заполнение (ответы на вопросы) которого позволяет составить полную картину кредитуемой сделки. Отдельным вопросом в современной российской банковской практике проходит решение проблемы обеспечения. Основными видами обеспечения обязательств являются: - залог; - банковская гарантия; - поручительства; Поручительство физического лица – это обязательство перед кредитором отвечать за исполнение заемщиком всех его обязательств перед кредитором по кредитному договору. Отличительной чертой договора поручительства от кредитного договора является то, что договор поручительства вступает в силу лишь после ненадлежащего исполнения заемщиком условий кредитного договора, а также в случае смерти заемщика. Обеспечение - это последняя линия обороны для банка и решение предоставить кредит всегда должно базироваться на достоинствах самого финансируемого проекта, а не на привлекательности обеспечения. Если сама основа кредитной сделки связана с повышенным риском, было бы большой ошибкой выдать кредит под хорошее обеспечение, использовать его как источник погашения долга. Поэтому вопрос обеспечения должен решаться уже после того, как кредитная сделка сочтена приемлемой для банка. В российской банковской практике надо отметить, что вопрос обеспечения выходит зачастую на первое место. Это происходит, вероятно, из-за повышенной рискованности кредитуемых банками операций, наличия большого количества рисков в около банковском рыночном пространстве, отсутствием качественных, высоко надежных с длительной кредитной историей заёмщиков. Желательно для банка наличие тесных контактов с наиболее профессиональными участниками рынка, товары которого принимаются банком в качестве обеспечения. Профессионалы окажут содействие в проведении качественной экспертизы товара, возможно, предоставят информацию о заёмщике и его рыночной позиции в тот или иной период, составят оптимальную схему возможной реализации в случае не возврата. Важнейшей завершающей процедурой стадии предоставления кредита является подготовка и заключение кредитного договора. Третья стадия кредитного процесса - контроль за использованием кредита. Использование ссуды означает направление выделенных банком средств на совершение платежей по обязательствам хозяйственно-финансовой деятельности. Важнейшее условие использования ссуд - эффективность кредитного мероприятия, позволяющая обеспечить поступление денежной выручки и прибыли для погашения долга банку и уплаты процентных денег. Главная цель этой стадии кредитного процесса - обеспечение регулярной выплаты процентов по долгу и погашение ссуды. Разумеется, по каждой ссуде существует риск непогашения из-за непредвиденного развития событий. Банк может проводить политику выдачи кредитов только абсолютно надёжным заёмщикам, но тогда он упустит много прибыльных возможностей. В то же время, если возникнут трудности с погашением кредита, это обойдётся банку очень дорого. Поэтому разумная кредитная политика направлена на обеспечение баланса между осторожностью и максимальным использованием всех потенциальных возможностей доходного размещения ресурсов [2,c.73]. Трудности с погашением ссуд чаще всего возникают не случайно и не сразу. Это процесс, который развивается в течение определённого времени. Опытный работник банка может ещё на ранней стадии заметить признаки зарождающегося процесса финансовых трудностей, испытываемых клиентом, и принять меры к исправлению ситуации и защите интересов банка. Эти меры следует принять как можно раньше, прежде чем ситуация выйдет из-под контроля и потери станут необратимыми. При этом следует учесть, что убытки банка не ограничиваются лишь неуплатой долга и процентов. Ущерб, наносимый банку, значительно больше, и он может быть связан с другими обстоятельствами, которые тоже приходится учитывать: - подрывается репутация банка, так как большое число просроченных и непогашенных кредитов приведёт к падению доверия вкладчиков, инвесторов и т.д.; - увеличатся административные расходы, поскольку проблемные ссуды требуют особого внимания кредитного персонала и непроизводительного расходования рабочего времени; - повысится угроза ухода квалифицированных кадров из-за снижения возможностей их стимулирования в условиях падения прибыльности операций; - средства будут заморожены в непродуктивных активах; - возникает опасность встречного иска должника к банку, который может доказать, что требование банка об отзыве ссуды привели его на грань банкротства. Все эти потери могут дорого обойтись банку и намного превысить прямой убыток от непогашения долга [35,c.203]. Четвертая стадия кредитного процесса - возврат банковской ссуды. Возврат ссуд означает обратный приток денежных средств в банки и уплату соответствующей суммы процентов. Возврат ссуд является венцом всей проведённой работы всего кредитного подразделения и ответом на вопрос, насколько качественно и профессионально поработали сотрудники на всех предшествующих стадиях кредитного процесса [31, с.89]. Если должник без проблем возвращает ссуду и уплачивает проценты по ней, то остаётся только закрыть кредитное дело (досье) и иметь в виду на будущее этого заёмщика как перспективного и уже имеющего положительную кредитную историю в этом банке. Если происходит не возврат ссуды и неуплата процентов, то тогда всем сотрудникам кредитного подразделения банка предстоит провести колоссальную работу по ликвидации этого проблемного кредита, а затем должен обязательно пройти анализ совершённых ошибок в процессе принятия решения о выдаче кредита и проверке использования его. А вот в случае принятия качественного обеспечения кредита, позволяющего быстро провести его реализацию и погашение суммы основного долга, процентов по нему, штрафов и пени за просрочку, можно говорить о закрытии проблемного кредита при возникновении любой кризисной ситуации. Вот здесь и проходит проверка квалификации оценщиков, удобства выбранной схемы принятия обеспечения в банк [22,c.38].
1.4 Кредитный договор, права и обязанности сторон по кредитному договору Кредитные отношения основываются на кредитном договоре. Кредитный договор – это письменное соглашение между кредитором и заемщиком [30, с.14]. Предметом кредитного договора являются денежные средства, которые предоставляются заемщику с условием их возвратности и уплаты процентов на эту сумму. Обеспечение возврата ссуды необходимо для сокращения банковских активов, которые в основном состоят из средств клиентов и вкладчиков, только надежное и ликвидное обеспечение помогают банку избежать неблагоприятных последствий сомнительных кредитов и получение прибыли. Кредитный договор, как отмечалось ранее, является возмездным. Вместе с тем необходимо отметить что начисление процентов на предоставляемую заемщику сумму денежных средств по кредитному договору начинает производиться не с момента заключения кредитного договора между сторонами, а с момента поступления кредитных средств на счет заемщика, т.е. проценты выплачиваются за время реального пользования кредитными суммами (ст. 819 ГК РФ часть вторая). Что касается размера кредита, обеспечения, условий погашения и других условий, то они определяются сторонами в договоре. Денежные средства выражаются в рублях, т.к. рубль является законным платежным средством, обязательным к прием у на всей территории Российской Федерации. По кредитному договору одна сторона (банк или иная кредитная организация), обязующаяся предоставить денежные средства (кредит), называется кредитором, а сторона (гражданин или юридическое лицо), обязующаяся возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее, - заемщиком - ст. 819 ГК РФ часть вторая. Кредитный договор является двухсторонним, т.к. обязанности возникают не только у заемщика (возврат полученной ссуды и уплата процентов на нее), но и у кредитора (предоставление денежных средств в размере и на условиях, предусмотренных договором) [3,c.819]. «Нарушение обязанностей, предусмотренных для сторон по кредитному договору влечет ответственность как кредитора, так и заемщика в форме возмещения убытков, а поэтому в кредитном договоре обязательно необходимо прописать все права и обязанности сторон, и прежде всего кредитный договор должен в себя включать условия о сумме кредита, объектах кредитования, сроке возврата кредита, проценте, залоге и др.» [30, с.105]. По кредитному договору заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее, т.е. размер процентов по кредитному договору, порядок их уплаты, сроки являются существенными условиями. Это означает, что если эти условия не определены в кредитном договоре, то кредитный договор может быть признан недействительным. Кредитный договор всегда является возмездным. Поэтому заемщик обязан по договору уплатить проценты. Как правило, эти проценты включают в себя ставку рефинансирования Банка России (стоимость кредитного ресурса) и вознаграждение самого кредитора (банковскую маржу). При этом банк не вправе в одностороннем порядке изменить проценты, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или договором. Как правило, в случае возникновения спора о процентах по кредитному договору суд может определить их в соответствии со ст. 809 п.1 ГК РФ, т.е. по существующей у кредитора ставке банковского процента или ставке рефинансирования. Порядок уплаты процентов зависит от срока договора и фиксируется в нем. Как правило, заемщик должен уплачивать проценты по кредиту ежемесячно [4,c.230]. Заемщик по кредитному договору, обязан соблюдать целевое использование полученных по кредиту денежных средств (кроме кредита физическому лицу на неотложные нужды). При нарушении заемщиком этого условия кредитного договора банк вправе требовать от заемщика досрочного возврата кредита и оплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором. В случае, если согласно условий договора залога, предоставляемого в качестве обеспечения по кредиту, залоговое имущество остается у залогодателя (заемщика), последний обязан; - застраховать заложенное имущество за свой счет в полной его стоимости от рисков утраты и повреждения; - немедленно уведомить другую сторону о возникновении угрозы утраты или повреждения заложенного имущества. Наличие и сохранность заложенного по кредиту имущества проверяется банком в соответствии с условиями договора. При невыполнении заемщиком предусмотренных кредитным договором обязанностей по обеспечению возврата суммы кредита, а также при утере обеспечения или ухудшения его условий по обстоятельствам, за которые заимодавец не несет ответственности, банк вправе потребовать у заемщика уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором (ст. 813 ГК РФ часть вторая). Заемщик не имеет права уклоняться от банковского контроля и должен предоставлять все данные о своем финансовом состоянии и перспективах развития. Подобная позиция высказывается многими юристами в сфере банковского права, т.к. именно отсутствие жесткого контроля над расходованием кредитных средств в конечном итоге приводит к не возврату кредита. Согласно условий кредитного договора, банк обязан предоставить заемщику денежные средства в размере, в срок и на условиях, предусмотренных договором. У банка есть право отказаться от выдачи кредита при наличии информации о том, что кредит не будет возвращен в предусмотренный срок. В случае обнаружения неблагополучной ссуды, банк вправе предложить заемщику для выхода из ситуации продать часть активов, сократить часть персонала, изменить подходы в организации работы, сменить руководство и др. Кроме того банк вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о возбуждении производства по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении заемщика, не исполняющего свои обязательства по погашению задолженности. Каждый из этих способов воздействия на клиента применяется как правило в зависимости от его текущего финансового положения. «Как правило, в банковской практике установлено, что клиент отвечает за целевое использование предоставленной суммы кредита. В случае нарушения заемщиком этого требования банк вправе потребовать возврата досрочно суммы кредита и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором (ст. 814 ГК РФ часть вторая)» [2,c.345]. Стороны в случае невыполнения взятых на себя обязательств по кредитному договору несут ответственность согласно требованиям гражданского законодательства. Можно согласиться с мнением доктора юридических наук, профессором Сухановым Е. А., что в качестве основной формы ответственности по кредитным обязательствам является возмещение причиненных контрагенту убытков, а уплата неустойки является дополнительной санкцией. Кредитор вправе требовать возмещения убытков, причиненных ему во всех случаях, в отличие от неустойки. Понятие «убыток» включает в себя как реальный ущерб и упущенную выгоду. Принцип полного возмещения убытков действует если иное не предусмотрено законодательством. Что касается неустойки, то в кредитном договоре как правило предусмотрено начисление повышенных процентов, что по сути и является неустойкой. Особое внимание при изучении вопроса ответственности сторон по кредитному договору необходимо уделить последствиям просрочки должником исполнения денежного обязательства. Ответственность сторон в случае неисполнения обязательств по кредитному договору может быть возложена как на заемщика, так и на кредитора. Согласно ст. 395 ГК РФ часть первая, в случае неисполнения или просрочки исполнения денежного обязательства, в силу которого на должника возлагается обязанность уплатить деньги, подлежат уплате проценты на сумму этих средств. При расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Банка России число дней в году принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон. Проценты начисляются до момента фактического исполнения денежного обязательства, согласно условий о порядке платежей и формы расчетов и положений ст. 316 ГК РФ часть первая о месте исполнения денежного обязательства. При взыскании суммы долга в судебном порядке и при отсутствии в договоре соглашения о размере процентов, суд сам вправе определить размер учетной ставки банковского процента, которую надо применять. Помимо этого, кредитор вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о возбуждении производства по делу о несостоятельности заемщика. К имущественной ответственности за неисполнение своих обязанностей может быть привлечен и кредитор. Например, в случае немотивированного отказа от предоставления кредита, предоставление кредита в меньшей сумме, или с нарушением сроков» [1,c365]. Таким образом, при заключении кредитного договора следует тщательно изучить изложенные в договоре права и обязанности сторон для предотвращения неблагоприятных последствий в дальнейшем. Кредитор и заемщик должны четко представлять для себя последствия невыполнения взятых на себя обязательств. К сожалению, на практике очень часто встречаются случаи когда какая-либо из сторон по договору (как правило заемщик) в случае взятых на себя обязательств, начинает ссылаться на непредвиденные обстоятельства, на невнимательное изучение договора, или на сложную финансовую обстановку в целом по стране. Эти доводы не являются убедительными, и в этом случае виновная сторона должна нести ответственность в соответствии с условиями кредитного договора. Согласно статьи 811 пункт 1 ст. ГК Р.Ф , часть первая в случае невозвращения заемщиком в срок суммы займа, на эту сумму подлежат уплате проценты, в порядке и размере, предусмотренных ст. 395 п.1 ГК РФ часть первая со дня, когда она должна быть возвращена, до дня ее возвращения кредитору независимо от уплаты процентов, предусмотренных ст. 809 ГК РФ часть первая. Проценты, предусмотренные ст. 395 ГК РФ (часть первая) за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства, погашаются после суммы основного долга. Проценты, предусмотренные ст. 811 ГК РФ, являются мерой гражданско-правовой ответственности и эти проценты начисляются на сумму кредиторской задолженности без учета начисленных на день возврата процентов за пользование заемными средствами [1,c.352].
Глава 2 Учет кредитования физических лиц в Инзенском отделении № 4261 Сбербанка РФ 2.1 Балансовые счета операций по кредитованию Операции по выдаче и погашению кредитов физическим лицам, а также операции по отражению в балансе начисленных и полученных процентов, резерва под возможные потери учитываются на следующих балансовых счетах: 455 “Кредиты, предоставленные физическим лицам” по счетам второго порядка 02 - 07 в зависимости от срока, на который выдается кредит; 45515 “Резервы под возможные потери”; 45818 “Резервы на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам”; 45815 “Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам - гражданам”; 45915 “Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам - гражданам”; 47427 “Требования банка по получению процентов” по счету третьего порядка 05 “Требования по получению текущих процентов по кредитам, выданным физическим лицам-резидентам”; 47501 “Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением)денежных средств клиентам” по счету третьего порядка 03 “Начисленные проценты по кредитам, выданным физическим лицам-резидентам”; Аналитический учет по счету 47501 ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе статей доходов “Отчета о прибылях и убытках” ф.102-СБ. 70101 “Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам”; 70106 “Штрафы, пени, неустойки полученные”; 70107 “Другие доходы”. Бухгалтерский учет начисленных неполученных срочных просроченных процентов по кредитам, выданным начиная с 1998 г., отнесенным ко второй и выше группам риска, осуществляется на вне балансовом счете 91604 “Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских) предоставленным клиентам ” по счету третьего порядка 03 “Неполученные проценты по кредитам, предоставленным физическим лицам-резидентам”. Сумма лимита не возобновляемой кредитной линии подлежит учету на вне балансовом счете: 91302 “Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов”. Сумма обеспечения по выданным кредитам учитывается на следующих вне балансовых счетах: 91303 “Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам”; 91305 “Полученные гарантии и поручительства”; 91307 “Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг”; 91308 “Драгоценные металлы, зарезервированные в качестве залога” [8,c.10].
2.2 Схема основных бухгалтерских проводок операций по кредитованию физических лиц 1. При выдаче кредитов клиенту-заемщику - физическому лицу осуществляются следующие бухгалтерские проводки: 1.1. При выдаче кредита (в рублях) наличными деньгами и/или путем зачисления денежных средств на счет банковской карты или на счет физического лица по вкладу, действующему в режиме до востребования: Дт 45502-45507 (в зависимости от срока выдачи кредита) Кт 20202.01,42301 1.2. При выдаче кредита в иностранной валюте: Дт 45502-45507 (в зависимости от срока выдачи кредита) Кт 42301 1.3. При выдаче кредита путем перечисления в другой филиал Сбербанка России: Дт 45502-45507 Кт30301.06. 1.4. При перечислении средств в рублях или иностранной валюте по поручению заемщика (со счета физического лица по вкладу, действующему в режиме до востребования): Дт 42301 Кт 30102,30110,30301.06 1.5. Получение от заемщика единовременного платежа за обслуживание ссудного счета: Дт 20202.01, 30102, 30110, 30302.06, 423 Кт 70107 (в отчете ф. № 102-СБ используется символ 17205.10). 1.6. При оприходовании суммы обеспечения по выданным кредитам: Дт 91303, 91305, 91307, 91308 Кт 99999 1.7. Сумма лимита при открытии не возобновляемой кредитной линии: Дт 99998 Кт 91302 1.8. При выдаче суммы кредита по первому или очередному трашу производится уменьшение лимита по кредитной линии: Дт 91302 Кт 99998 2. При пролонгации кредита, если срок погашения кредита превысит пределы первоначальной даты выдачи кредита: Дт 45503-45507 Кт 45502-45506 3. При погашении суммы основного долга: Дт 20202.01, 30102, 30110, 3030.06 , 423, Кт45502-45507 Скачать архив (100.2 Kb) Схожие материалы: |
| Всего комментариев: 0 | |