| Главная » Бухгалтерский учет |
|
1. Общая характеристика калькуляционных счетов Калькуляционные счета (08,20,21,23,29,44,46) используются для обобщения издержек, понесенных экономическим субъектом в течение отчетного периода, и формирования показателей калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг и других объектов бухгалтерского наблюдения. По дебету счета (с кредита счетов ресурсов, амортизации, косвенно-распределяемых накладных издержек) накапливается информация об издержках, понесенных организацией в текущем отчетном периоде. С кредита калькуляционного счета осуществляется перенос показателей себестоимости по завершенным производственным объектам. Дебетовое конечное сальдо (показатели себестоимости незавершенного производства) переносится в бухгалтерский баланс как сводная статья «Незавершенное производство», в которую входят остатки по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др. В новом периоде эти показатели заносятся на калькуляционный счет в виде дебетового начального сальдо, равного стоимости незавершенного производства на начало периода. Я охарактеризую такие важнейшие калькуляционные счета, как 20, 21, 29, 44 и 08, а также рассмотрю основные различия по применению счетов 08 и 44 в контекстах старого и нового Плана счетов. . Счет 20 «Основное производство» Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат: по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции; по выполнению строительно-монтажных, геологоразведочных и проектно-изыскательских работ; по оказанию услуг организаций транспорта и связи; по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ; по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п. . Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства в организациях, ведущих обособленный их учет. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие изготовленные организацией (при полном цикле производства) полуфабрикаты: чугун передельный в черной металлургии; сырая резина и клей в резиновой промышленности; серная кислота на азотно-туковых комбинатах химической промышленности; пряжа и суровье в текстильной промышленности и т.д. В организациях, не ведущих обособленный учет полуфабрикатов собственного производства, указанные ценности отражаются в составе незавершенного производства, т.е. на счете 20 «Основное производство». Счет 21 корреспондирует со следующими основными счетами: . Счет 29 «Обслуживающие прозводства и хозяйства». Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами организации. На данном счете могут быть отражены затраты состоящих на балансе организации обслуживающих производств и хозяйств, деятельность котоҏыҳ не связана с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации: жилищно-коммунального хозяйства (эксплуатация жилых домов, общежитий, прачечных, бань и т.п.); пошивочных и других мастерских бытового обслуживания; столовых и буфетов; детских дошкольных учреждений (садов, яслей); домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного и культурно-просветительного назначения. . Счет 44 «Расходы на продажу. Счет 44 «Расходы на продажу» (в старом плане счетов «Издержки обращения») предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Раньше счет 44 использовали только организации торговли, снабжения, общепита. Теперь этот счет будут использовать прочие организации для учета затрат, ранее относившихся к коммерческим и относимым на счет 43. В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы. В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы. В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: операционные расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах. . Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте). К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» могут быть открыты субсчета: -1 «Приобретение земельных участков», -2 «Приобретение объектов природопользования», -3 «Строительство объектов основных средств», -4 «Приобретение отдельных объектов основных средств», -5 «Приобретение нематериальных активов», -6 «Перевод молодняка животных в основное стадо», -7 «Приобретение взрослых животных», -8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и др.; 2. Структура и назначение калькуляционных счетов Калькуляционные счета служат для определения себестоимости хозяйственных средств - поступающих материалов, изготовленной продукции, реализованных изделий и т.п. Расчет, при помощи которого определяется себестоимость, называется калькуляцией. Отсюда счета, содержащие данные для составления калькуляций, называются калькуляционными. Например, счет «Основное производство». Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Затраты, относимые на себестоимость продукции, определены 25 главой НК РФ. На калькуляционных счетах отражаются: . Затраты труда, средств и предметов труда на производство продукции на предприятии. К ним относятся: затраты на подготовку и освоение производства; затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства, включая расходы по контролю производственных процессов и качества выпускаемой продукции; расходы, связанные с изобретательством и рационализацией); расходы по обслуживанию производственного процесса, обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности; расходы, связанные с набором рабочей силы, подготовкой и переподготовкой кадров; отчисления на государственное социальное и обязательное медицинское страхование; расходы по управлению производством и др. . Расходы, связанные со сбытом продукции: упаковкой, хранением, погрузкой и транспортировкой (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателем сверх цены на продукцию); оплатой услуг транспортно-экспедиционных и посреднических организаций, комиссионными сборами и вознаграждениями, уплачиваемыми сбытовым и внешнеторговым организациям; расходы на рекламу, включая участие в выставках, ярмарках и др. . Расходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции на данном предприятии, но их возмещение путем включения в себестоимость продукции отдельных предприятий необходимо в интересах обеспечения простого воспроизводства (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным и геолого-поисковым работам полезных ископаемых, на рекультивацию земель; плата за древесину, отпускаемую на корню, а также плата за воду). На исследуемых счетах отражаются также потери от брака, от простоев по внутрипроизводственным причинам, недостачи материальных ценностей в производстве и на складах в пределах норм естественной убыли, пособия в результате потери нетрудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемые на основании судебных решений. На калькуляционных счетах отражаются производственные затраты, которые учитываются при составлении калькуляционных расчетов для определения фактической себестоимости конкретных видов продукции. По дебету калькуляционных счетов учитываются фактические затраты, а по кредиту - выход продукции в течение месяца по нормативной (плановой) себестоимости или по учетным ценам (оптовым и договорным), а в конце месяца - по фактической себестоимости. К этой группе счетов относятся счета: 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу». Структура калькуляционных счетов Дебет Кредит Начальное сальдо - остаток незавершенного производства на начало отчетного периода Оборот - затраты отчетного периода на производство продукции Конечное сальдо - остаток незавершенного производства на конец отчетного периода Оборот - нормативная (плановая) себестоимость или учетные цены произведенной продукции Разница между фактической и нормативной (плановой) себестоимостью или учетными ценами Записи по счету 20 «Основное производство» осуществляются в определенном порядке. По дебету счета 20 в течение месяца отражаются: прямые расходы (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 19 «НДС по приобретенным ценностям», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др.); расходы вспомогательных производств (23); косвенные расходы (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»); потери от брака (28). По кредиту счета 20 в течение месяца отражается выход продукции по нормативной (плановой) себестоимости или по учетным ценам, который в конце месяца корректируется и доводится до фактической себестоимости двумя методами: «красное сторно» и дополнительной записи. Метод «красное сторно» применяется, когда фактическая себестоимость ниже нормативной. На разницу делается запись красными чернилами. Это означает, что на сумму разницы уменьшается первоначальная сумма. При этом делается запись: Дебет сч. 43 «Готовая продукция» Кредит сч. 20. Метод дополнительной записи применяется при превышении фактической себестоимости над нормативной. В этом случае обычными чернилами делается дополнительная запись, которая оформляется проводкой: Дебет сч. 43 «Готовая продукция» Кредит сч. 20. Если в организации для учета выпущенной продукции применяют счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», то используется следующий порядок: фактические производственные затраты учитываются в течение месяца по дебету счета 20, а в конце месяца по кредиту этого счета показывается фактическая себестоимость выпущенной продукции. Выход продукции в течение месяца отражается по нормативной (плановой) себестоимости или по учетным ценам по дебету счета 43 и кредиту счета 40. В конце месяца фактическая себестоимость выпущенной продукции списывается с кредита счета 20 на дебет счета 40. В конце месяца определяют отклонение фактической себестоимости от нормативной (плановой) или учетных цен (+; -) и делается проводка: Дебет сч. 40 Кредит сч. 90. 3. Задача Остатки по счетам производственного предприятия «ВЕГА» на 1 июня 200__ г. (в рублях) № счета Наименование счетов Сумма остатка дебет кредит 01 Основные средства 7120000 02 Амортизация основных средств 2500000 04 Нематериальные активы 900000 05 Амортизация нематериальных активов 300000 10 Материалы (по фактической себестоимости) - всего В том числе: стоимость по учетным ценам отклонение фактической себестоимости материалов от стоимости по учетным ценам 3400000 3280000 120000 20 Основное производство - всего В том числе: 50000 производство продукции А производство продукции Б 30000 20000 26 Общехозяйственные расходы 0 43 Готовая продукция: а) по плановой (нормативной) себестоимости-всего В том числе: продукция А продукция Б б) отклонение фактической себестоимости от плановой (нормативной) - всего продукция А (экономия) продукция Б (перерасход) ? 1000000 1500000 ? -300000 +400000
44 Расходы на продажу 50000 90 Продажа - всего В том числе: продукция А продукция Б 0 0 0 50 Касса 20000 51 Расчетный счет 6107000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками - всего 50000 60 Расчеты с поставщиками 100000 68 Расчеты по налогам и сборам 1050000 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 900000 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 2600000 71 Расчеты с подотчетными лицами 3000 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 400000 99 Прибыль и убытки 1250000 80 Уставный капитал 9100000 82 Резервный капитал 1400000 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 700000 Итого 20300000 20300000 Хозяйственные операции производственного предприятия «ВЕГА» за июнь 200__ г. (в рублях) № п/п Содержание хозяйственных операций Корресп. счетов Корресп. счетов дебет кредит Частная Общая 1 Оприходованы на склад основные материалы, приобретенные у поставщиков. В счете поставщика значатся: стоимость материалов по ценам приобретения, транспортные расходы, включенные для оплаты 10 10ТЗР 60 60 8050000 210000 8260000 2 Начислено автотранспортному предприятию за услуги по доставке материалов от станции железной дороги до склада предприятия 10ТЗР 76 54000 54000 3 На основании решения операций №1,2 определить и перечислить с расчетного счета суммы задолженности: поставщикам за приобретенные материалы транспортной организации за оказанные услуги 60 76 51 51 8260000 54000 8314000 4 Начислена заработная плата за июнь: а) производственным рабочим - всего В том числе за изготовление: продукции А продукции Б б) аппарату заводоуправления Всего начислено заработной платы 20 20А 20Б 26 70 70 70 70 5000000 2980000 2020000 3010000 8010000 5 Произвести отчисления от сумм начисленной заработной платы основных производственных рабочих. В том числе: по продукции А по продукции Б а) в фонд социального страхования 2,9% б) в федеральный бюджет 20% в) в фонд медицинского страхования 3,1% 20А 20Б 69 69 894000 606000 1500000 6 Произвести отчисления от сумм начисленной заработной платы работников заводоуправления. Виды начислений приведены в операции №5 26 69 903000 903000 7 Произведены удержания из заработной платы производственных рабочих и работников административно-управленческого персонала: налога на доходы с физических лиц профсоюзных взносов (1% от (1500000+903000) 70 70 68 76 980000 24030 1004030 8 Получены деньги с расчетного счета в кассу: на выплату заработной платы на оплату командировочных расходов на хозяйственно-операционные расходы Всего 50 51 8820000 480000 200000 9500000 9 Выплачена из кассы заработная плата за июнь (8010000-1077030) 70 50 6932970 6932970 10 Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы 71 50 350000 350000 11 Списаны материалы по учетным (покупным) ценам, израсходованные для производства - всего В том числе: на изготовление продукции А на изготовление продукции Б 20А 20Б 10 10 4990000 4020000 9010000 12 Согласно расчету распределения определить и списать сумму отклонений фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам, относящихся к материалам, израсходованным в основном производстве - всего В том числе: на производство продукции А на производство продукции Б (расчет после журнала операций в таблице) 20А 20Б 10ТЗР 10ТЗР 164234 130470 294704 13 Согласно авансовым отчетам списаны командировочные расходы работников аппарата управления 26 71 230000 230000 14 Возвращены в кассу остатки неиспользованных подотчетных сумм (операции №10, 13) 50 71 123000 123000 15 Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения 26 02 48000 48000 16 Начислено кредиторам за услуги, оказанные заводоуправлению 26 76 105000 105000 17 На расчетный счет предприятия зачислены платежи от покупателей за реализованную продукцию по отпускным ценам (включая НДС): стоимость продукции А стоимость продукции Б Всего 51 51 62 62 10980000 11020000 22100000 18 Перечислены с расчетного счета платежи: а) бюджету (оп. №7) б) фонду социального страхования и обеспечения (оп. №5, 6) в) разным кредиторам (оп. №7, 16) г) в погашение краткосрочной ссуды банка Всего 68 69 76 66 51 51 51 51 980000 2403000 129030 700000 4212030 19 Определить и списать общехозяйственные расходы. на изготовление продукции А на изготовление продукции Б Форма расчета распределения общехозяйственных расходов приведена в методических указаниях по выполнению контрольной работы (табл. 4) 20А 20Б 26 26 2560416 1735584 4296000 20 Оприходована на склад выпущенная в течение месяца готовая продукция по плановой (нормативной) себестоимости: стоимость продукции А стоимость продукции Б Всего 43А 43Б 20А 20Б 12040000 10080000 22120000 21 Определить и отразить на счетах бухгалтерского учета сумму отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от плановой себестоимости. Стоимость продукции А стоимость продукции Б Фактическую себестоимость продукции по видам определить путем составления расчета, форма которого приведена в настоящих методических указаниях (таблица 6) Остатки незавершенного производства на 1 июля: продукции А продукции Б Всего 43А 43Б 20А 20Б -444350 -1574946 23000 27000 50000 -2019296 22 Отгружена (реализована) готовая продукция покупателям по плановой (нормативной) себестоимости: продукция А продукция Б Всего 90А 90Б 43А 43Б 9020000 10010000 19030000 23 Предъявлен для оплаты счет покупателям за отгруженную (реализованную) продукцию по отпускным ценам (включая НДС): продукция А продукция Б Всего 62 62 90А 90Б 10824000 12012000 22836000 24 Согласно расчету списать сумму отклонений фактической себестоимости от плановой нормативной себестоимости, относящуюся к реализованной продукции: продукция А продукция Б Всего Форма расчета приведена в ме тодических указаниях по выполнению контрольной работы (табл. 7) 90А 90Б 43А 43Б -762622 -846324 -1608946 25 Начислено транспортной конторе за услуги по перевозке готовой продукции в связи с ее реализацией 44 76 80000 80000 26 Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции (посреднические услуги, реклама и др.) 76 51 20000 20000 27 Согласно расчету в конце месяца списана сумма коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции: продукция А продукция Б Всего 90А 90Б 44 44 55000 45000 100000 28 Начислен налог на добавленную стоимость: по продукции А по продукции Б (операция №23) Всего 90А 90Б 68 68 1804000 2002000 3806000 29 Перечислен с расчетного счета налог на добавленную стоимость (операция №28) 68 51 3806000 3806000 30 Определить и перечислить финансовый результат от продажи продукции: продукция А продукция Б Всего Финансовый результат определить путем составления расчета, форма которого приведена в настоящих методических указаниях (табл. 8) 90А 90Б 99 99 707622 801324 1508946 Итого по журналу операций 154299634 Расчет суммы отклонений (транспортно-заготовительных расходов) на остаток и израсходованные в производство сырье и материалы за июнь 200__ г. (в рублях) № п/п Показатели Остаток на начало месяца Поступило за месяц, произведено расходов Итого (гр. 3+гр. 4) Средний % откл. (ТЗР) Израсходовано на производство, списано расходов Остаток на конец месяца (гр. 5 - гр. 9) изд. А изд. Б итого 1 Сырье и материалы по учетным ценам (счет 10) 3280000 8050000 11330000 5010000 3980000 8990000 2 Сумма отклонений (счет 16) транспортно-заготовительных расходов (счет 10 ТЗР) 120000 264000 384000 0,03288 164234 130470 294704 3 Фактическая себестоимость материалов (стр. 1 + стр. 2) 3400000 8314000 11714000 5174234 4110470 9284704 2429296 %средТЗР - средний процент транспортно-заготовительных расходов ТЗРост (Мост) - остаток транспортно-заготовительных расходов (материалов) ТЗРпост (Мпост) - поступление в течении месяца ТЗР (материалов) Мизрасх - израсходовано в производство материалов Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по видам продукции за июнь 200__ г. № п/п Показатели Единица измерения Всего В том числе по видам продукции А Б 1 Заработная плата производственных рабочих руб. 5000000 2980000 2020000 2 Удельный вес заработной платы по видам продукции % 100 0,596 0,404 3 Общехозяйственные расходы руб. 4296000 2560416 1735584 %ОХР (А) - процент распределения общехозяйственных расходов по продукции А (база распределения - заработная плата рабочих) ЗП общ - общая заработная плата ОХРа=%ОХР(а)*ОХР=0,596*4296000=2560416 по продукции Б доля списания и сумма списания ОХР находим аналогично Расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции за июнь 200__ г. (в рублях) № п/п Показатели Продукция А Продукция Б Всего 1 Остатки незавершенного производства на начало месяца 30000 20000 50000 2 Затраты на производство за месяц 11588650 8512054 20100704 3 Остатки незавершенного производства на конец месяца 23000 27000 50000 4 Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (стр. 1 + стр. 2 - стр. 3) 11595650 8505054 20100704 5 Стоимость выпущенной из производства продукции по учетным ценам (планово-нормативной себестоимости) 12040000 10080000 22120000 6 Отклонение фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам (экономия [-], перерасход [+]) -444350 -1574946 -2019296 Расчет суммы отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по плановой (нормативной) себестоимости, относящейся к реализованной продукции за июнь 200__ г. № п/п Показатели Остаток на начало месяца Поступило за месяц, списано отклонений фактической себестоимости от плановой (нормативной) Итого (гр. 3+ гр. 4) Средний % отклонения фактической себестоимости Реализовано готовой продукции за месяц, списано отклонений Остаток на конец месяца (гр. 5 - гр. 9) продукции А продукции Б итого (гр. 7+ гр. 8) 1 Готовая продукция по плановым (нормативным) ценам 2500000 22120000 24620000 9020000 10010000 19030000 2 Сумма отклонений фактической себестоимости от стоимости по плановым ценам, относящихся к выпущенной продукции (см. табл. 6) 100000 -2019296 -1919296 -0,0845479 -762622 -846324 -1608946 3 Фактическая себестоимость продукции 2600000 20100704 22700704 8257378 9163676 17421054 5279650 Расчет отклонений фактической себестоимости от плановой находим аналогично ТЗР: %средОТК - средний процент отклонения фактическо себестоимости от плановой ОТКост (ГПост) - остаток отклонений от плановой себестоимости в предыдущем месяце (готовой продукции по плановым ценам) ОТКтек (ГПвып) - сумма отклонений от плановой себестоимости в текущем месяце (готовой продукции выпущенной в текущем месяце) ГПреал - реализована продукция в текущем месяце Расчет результатов от продажи (реализации) готовой продукции за июнь 200__ г. (в рублях) № п/п Вид продукции Выручка от реализации продукции Полная фактическая себестоимость реализованной продукции Результат от реализации продукции (гр. 3 - гр. 4) прибыль убыток всего (гр. 5 + гр. 6) 1 Продукция А 10824000 10116378 707622 707622 2 Продукция Б 12012000 11210676 801324 801324 Итого 22836000 21327054 1508946 1508946 Синтетические счета синтетический калькуляционный счет себестоимость Счет 01 «Основные средства» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 7120000 Оборот за июнь Оборот за июнь Сальдо на 1 июля 7120000 Счет 02 «Амортизация основных средств» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 2500000 15 48000 Оборот за июнь Оборот за июнь 48000 Сальдо на 1 июля 2548000 Счет 04 «Нематериальные активы» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 900000 Оборот за июнь Оборот за июнь Сальдо на 1 июля 900000 Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 300000 Оборот за июнь Оборот за июнь Сальдо на 1 июля 300000 Счет 10 «Материалы» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 3400000 11 9010000 1 8260000 12 294704 2 54000 Оборот за июнь 8314000 Оборот за июнь 9304704 Сальдо на 1 июля 2409296 Счет 20 «Основное производство» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 50000 4 5000000 20 22120000 5 1500000 21 -2019296 11 9010000 12 294704 19 4296000 Оборот за июнь 20100704 Оборот за июнь 20100704 Сальдо на 1 июля 50000 Счет 26 «Общехозяйственные расходы» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 4 3010000 19 4296000 5 903000 13 230000 15 48000 16 105000 Оборот за июнь 4296000 Оборот за июнь 4296000 Сальдо на 1 июля Счет 43 «Готовая продукция» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 2600000 20 22120000 22 19030000 21 -2019296 24 -1608946 Оборот за июнь 20100704 Оборот за июнь 17421054 Сальдо на 1 июля 5279650 Счет 44 «Расходы на продажу» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 50000 25 80000 27 100000 Оборот за июнь 80000 Оборот за июнь 100000 Сальдо на 1 июля 30000 Счет 50 «Касса» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 20000 8 9500000 9 6932970 14 123000 10 350000 Оборот за июнь 9623000 Оборот за июнь 7282970 Сальдо на 1 июля 2360030 Счет 51 «Расчетный счет» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 6107000 17 22100000 3 8314000 8 9500000 18 4212030 26 20000 29 3806000 Оборот за июнь 22100000 Оборот за июнь 25852030 Сальдо на 1 июля 2354970 Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 100000 3 8260000 1 8260000 Оборот за июнь 8260000 Оборот за июнь 8260000 Сальдо на 1 июля 100000 Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 50000 23 22836000 17 22100000 Оборот за июнь 22836000 Оборот за июнь 22100000 Сальдо на 1 июля 786000 Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 700000 18 700000 Оборот за июнь 700000 Оборот за июнь Сальдо на 1 июля 700000 Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 1050000 18 980000 7 980000 29 3806000 28 3806000 Оборот за июнь 4786000 Оборот за июнь 4786000 Сальдо на 1 июля 1050000 Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 900000 18 2403000 5 1500000 6 903000 Оборот за июнь 2403000 Оборот за июнь 2403000 Сальдо на 1 июля 900000 Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 2600000 7 1004030 4 8010000 9 6932970 Оборот за июнь 7937000 Оборот за июнь 8010000 Сальдо на 1 июля 2673000 Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 3000 10 350000 13 230000 14 123000 Оборот за июнь 350000 Оборот за июнь 353000 Сальдо на 1 июля Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 400000 3 54000 2 54000 18 129030 7 24030 26 20000 16 105000 25 80000 Оборот за июнь 203030 Оборот за июнь 263030 Сальдо на 1 июля 460000 Счет 80 «Уставный капитал» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 9100000 Оборот за июнь Оборот за июнь Сальдо на 1 июля 9100000 Счет 83 «Добавочный капитал» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 1400000 Оборот за июнь Оборот за июнь Сальдо на 1 июля 1400000 Счет 90 «Продажи» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 22 19030000 23 22836000 24 -1608946 27 100000 28 3806000 30 1508946 Оборот за июнь 22836000 Оборот за июнь 22836000 Сальдо на 1 июля Счет 99 «Прибыли и убытки» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 1250000 23 1508946 Оборот за июнь Оборот за июнь 1508946 Сальдо на 1 июля 2758946 Аналитические счета Счет 20 «Основное производство» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 30000 4 2980000 20 12040000 5 894000 21 -444350 11 4990000 12 164234 19 2560416 Оборот за июнь 11588650 Оборот за июнь 11595650 Сальдо на 1 июля 13000 Счет 20 «Основное производство» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 20000 4 2020000 20 10080000 5 606000 21 -1574946 11 4020000 12 130470 19 1735584 Оборот за июнь 8512054 Оборот за июнь 8505054 Сальдо на 1 июля 27000 Счет 43 «Готовая продукция А» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 700000 20 12040000 22 9020000 21 -444350 24 -762622 Оборот за июнь 11595650 Оборот за июнь 8257378 Сальдо на 1 июля 4038272 Счет 43 «Готовая продукция Б» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 1900000 20 10080000 22 10010000 21 -157946 24 -846324 Оборот за июнь 9922054 Оборот за июнь 9163676 Сальдо на 1 июля 2658378 Счет 90 «Продажи А» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 22 9020000 23 10824000 24 -762622 27 55000 28 1804000 30 707622 Оборот за июнь 10824000 Оборот за июнь 10824000 Сальдо на 1 июля Счет 90 «Продажи Б» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 22 1010000 23 12012000 24 -846324 27 45000 28 2002000 30 801324 Оборот за июнь 12012000 Оборот за июнь 12012000 Сальдо на 1 июля Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Дебет Кредит № операции Сумма № операции Сумма Сальдо на 1 июня 50000 23 22836000 17 22100000 Оборот за июнь 22836000 Оборот за июнь 22100000 Сальдо на 1 июля 786000 Оборотно-сальдовая ведомость за июнь № Сальдо на начало Обороты за отчетный период Сальдо на конец счета отчетного периода Отчетного периода Д К Д К Д К 1 7120000 0 0 7120000 2 2500000 0 48000 2548000 4 900000 0 0 900000 5 300000 0 0 300000 10 3400000 8314000 9304704 2409296 20 50000 20100704 20100704 50000 26 4296000 4296000 43 2600000 20100704 17421054 5279650 44 50000 80000 100000 30000 50 20000 9623000 7282970 2360030 51 6107000 22100000 25852030 2354970 60 100000 8260000 8260000 100000 62 50000 22836000 22100000 786000 66 700000 700000 0 0 68 1050000 4786000 4786000 1050000 69 900000 2403000 2403000 900000 70 2600000 7937000 8010000 2673000 71 3000 350000 353000 0 76 400000 203030 263030 460000 80 9100000 0 0 9100000 83 1400000 1400000 84 0 0 0 0 0 90 22836000 22836000 0 99 1250000 0 1508946 2758946 итого 20300000 20300000 154825438 154825438 21329946 21329946 Заключение Основные счета бухгалтерского учета предназначены для контроля за наличием и движением имущества организации по составу, размещению и источникам его образования. Различают основные активные, пассивные и активно-пассивные счета. Калькуляционные счета - активные счета бухгалтерского учета, предназначенные для отражения и группировки затрат, формуют себестоимость продукции По дебету калькуляционного счета отражают расходы, включаются в себестоимость продукции По кредиту списывается себестоимость изготовления ной продукции Калькуляционными есть счета основного и вспомогательных производств, браку в производстве и др. Калькуляционные счета по своей структуре относятся к активным счетам, по дебету которых собираются все затраты, из которых складывается себестоимость полученной продукции, выполненных работ, а по кредиту - списывается фактическая себестоимость работ. Сальдо в этих счетах может быть только дебетовое, означающее незавершенное производство. Библиографический список 1. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, №50, ст. 7344. . Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2012. - 240 с. . Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. - М.: Проспект, 2013. - 280 с. . Одегов Ю.Г., Никонова Т.В. Аудит и контроллинг персонала. - М.: Альфа-Пресс, 2010. - 672 с. . Пашуто В.П. Организация, нормирование и оплата труда на предприятии. - М.: Кнорус, 2012. - 320 с . Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2013. - 456 c. . Сивков, Е.В. Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова / Е.В. Сивков. - М.: ИД «Евгений Сивков», 2012. - 320 . Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - М.: Юрайт, 2013. - 424 c. . Тепляков, А.Б. Аренда имущества. Правовое регулирование. Бухгалтерский учет / А.Б. Тепляков. - М.: Ось-89, 2009. - 288 c. . Широбоков, В.Г. Бухгалтерский учет в организациях АПК: Учебник / В.Г. Широбоков. - М.: ФиС, 2010. - 688 c. Скачать архив (60.9 Kb) Схожие материалы: |
| Всего комментариев: 0 | |