| Главная » Бухгалтерский учет |
|
Введение дебет кредит учет проводка Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. Своевременное и точное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета направлено на формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, а также для верного исчисления налогов и исполнения организацией обязанности налогоплательщика. Настоящая курсовая работа рассматривает экономическую модель деятельности хозяйствующего субъекта с момента учреждения и описывает перечень хозяйственных операций на предприятии на начало деятельности и в течение отчетного периода. В соответствии с заданием, в рамках настоящей курсовой работы необходимо оформить бухгалтерские проводки, описывающие хозяйственные операции на предприятии на начало деятельности, оформить оборотно - сальдовую ведомость и баланс на начало периода, затем составить бухгалтерские проводки, отражающие факты хозяйственной деятельности предприятия в течение отчетного периода, оформить документы бухгалтерской отчетности: баланс и отчет о прибылях и убытках. 1. Учет хозяйственных операций на начало отчётного периода Согласно ст. 14 ФЗ «О бухгалтерском учете», отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года. Данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год. Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. В соответствии с абз. 2 ст. 8 ФЗ «Об акционерных обществах», общество считается созданным с момента его государственной регистрации. Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов (абз. 3 ст. 25 ФЗ «Об акционерных обществах»). Минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату регистрации общества, а закрытого общества - не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества (ст. 26 ФЗ «Об акционерных обществах»). Уставный капитал общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций (п. 1 ст. 28 «Об акционерных обществах»). На основании вышеизложенного и согласно заданию, в настоящем разделе рассматриваются операции с момента принятия решения об учреждении юридического лица (открытого акционерного общества) до момента увеличения его уставного капитала. . В рассматриваемой задаче учредители передали в качестве вклада в уставной капитал: здания и сооружения 2 100 000 станки и оборудование 1 800 000 сырье и материалы 750 000 нематериальные активы 600 000 Увеличение уставного капитала возможно в случае: дополнительного выпуска акций, переоценки основных средств, получения основных средств или другого имущества безвозмездно. Корректировка записи по счету 80 «Уставный капитал» осуществляется только на основании внесения изменений в учредительные документы. Это отражается в бухгалтерском учете следующим образом: № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 1.1.1 Вклад акционеров здания, сооружения 2100000 08 75.1 1.1.2 Вклад акционеров 2100000 75.1 80 1.1.3 здания, сооружения 2100000 01 08 1.2.1 станки, оборудование 1800000 08 75.1 1.2.2 Вклад акционеров 1800000 75.1 80 1.2.3 станки, оборудование 1800000 01 08 1.3.1 сырье, материалы 750000 10 75.1 1.3.2 Вклад акционеров 750000 75.1 80 1.4.1 организационых расходов 600000 08 75.1 1.4.2 учет затрат акционеров 600000 75.1 80 1.4.3 как НМА 600000 04 08 . Получено безвозмездно на сумму, руб.: станки и оборудование 900 000 запасы сырья и материалов на складе 600 000 незаконченная производством продукция 450 000 запасы готовой продукции на складе 300 000 № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 2.1.1 Приняты к учету полученные безвозмездно станки и оборудование 900 000 08 98.2 2.1.2 Введены в эксплуатацию полученные безвозмездно станки и оборудование 900 000 01 08 2.2 Приняты к учету полученные безвозмездно сырье и материалы 600 000 10 98.2 2.3 Получено безвозмездно НЗП 450 000 20 98.2 2.4 Учтена на складе получено безвозмездно ГП 300 000 43 98.2 . Для увеличения Уставного капитала по решению учредителей: произведена эмиссия (выпуск ценных бумаг (акций), кол-во) 500 номиналом, руб., 1 800 на общую сумму 900 000 При создании акционерного общества все акции могут быть распределены между его участниками или проданы. Оплата акций производится по номиналу. В соответствии с п. 1 ст. 34 закона №208-ФЗ «Об акционерных обществах» учредители сами устанавливают порядок и сроки оплаты акций. В рассматриваемом случае ценные бумаги реализованы: Доля в выпуске Кол-во Цена реализации, руб., ед. Стоимость, руб. Отклонение 25% 125 1 800 225 000 0 35% 175 1 980 346 500 31 500 40% 200 1 710 342 000 -18 000 100% 500 913 500 13 500 Это отражается в бухгалтерском учете следующим образом: № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 3.1.1 На расчетный счет поступила выручка от реализации первого пакета акций 225 000 51 75.1 3.1.2 Учтено увеличение УК на сумму первого пакета акций по номиналу 225 000 75.1 80 3.2.1 На расчетный счет поступила выручка от реализации второго пакета акций 346 500 51 75.1 3.2.2 Учтено увеличение УК на сумму второго пакета акций по номиналу 315 000 75.1 80 3.2.3 Отражено превышение в добавочном капитале 31 500 75.1 83 3.3.1 На расчетный счет поступила выручка от реализации третьего пакета акций 342 000 51 75.1 3.3.2 Учтено увеличение УК на сумму третьего пакета акций по номиналу 360 000 75.1 80 3.3.3 Убыток от размещения третьего пакета отнесен на РБП 18 000 97 75.1 Затраты по эмиссии отнесены на счет 97 «Расходы будущих периодов» в соответствии с учетной политикой. Государственная пошлина за государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг взимается на основе ст. 333.33 НК РФ. Плательщикам государственной пошлины являются юридические лица, осуществляющие эмиссию ценных бумаг. Объектом налогообложения признается номинальная сумма выпуска (эмиссии). Эмиссионными ценными бумагами считаются те, которые обладают одновременно тремя следующими признаками: ) закрепляют совокупность имущественных и неимущественных прав по определенной форме и в определенном законном порядке; ) размещаются с помощью выпусков, обеспечивающих одинаковый объем прав и равные условия эмиссии; ) имеют равные объем и сроки реализации внутри одного выпуска, независимо от времени их приобретения. Ставка налога - 0,2%. Сумма налога полностью зачисляется в федеральный бюджет. Источником платежа является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. .1. Оплачены затраты по государственной регистрации 2 000 .2. Получен счет и оплачены затраты по эмиссии акций на РЦБ 45 675 .3. Уплачена государственная пошлина за регистрацию ЦБ 12 300 № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 4.1.1 Оплата государственной регистрации 2 000 68 76 4.1.2 Государственная регистрация отнесена на РБП 2 000 97 68 ГП 4.1.3 С расчетного счета перечислена сумма на оплату государственной регистрации 2 000 76 51 4.2.1 Оплата затрат по эмиссии с расчетного счета 45 675 76 51 4.2.2 Фактические затраты брокерских услуг отнесены на РБП 38 708 97 76 4.2.3 Выделен НДС из счета брокера 6 967 19 76 4.2.4 НДС предъявлен к зачету перед бюджетом 6 967 68 НДС 19 4.3.1 Оплата госпошлины за операции 12 300 68 ГП 51 4.3.2 Госпошлина отнесена на РБП 12 300 97 68 П 2. Учет хозяйственных операций в течение отчетного периода На основании п. 1 ст. 49 Гражданского кодекса РФ, юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности. П. 3. Ст. 2 ФЗ «Об акционерных обществах» содержит указание на то, что общество является юридическим лицом и может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности. В соответствии с п. 5. ст. 8 ФЗ «О бухгалтерском учете», все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. Согласно п. 3 ст. 8 ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. На основании вышеизложенного и согласно заданию, в настоящем разделе рассматриваются операции, связанные с осуществлением обществом его хозяйственной деятельности после увеличения уставного капитала и до момента завершения отчетного периода. .4. Отнесены на прочие расходы затраты по эмиссии ЦБ на сумму 71 008 руб. № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 4.4.1 Затраты по эмиссии списаны на прочие расходы 71 008 91.2 97 4.4.2 ПОР по эмиссии отнесены на убытки 71 008 91.9 91.2 4.4.3 Убыток от реализации ЦБ 71 008 99 91.2 Основные средства относятся к техническому капиталу предприятия, который используется длительное время, претерпевая постепенные изменения в виде физического и / или морального износов, а также исчерпывая свою финансовую полезность. Амортизационные отчисления согласно нормативным документам бухгалтерского учета - это ежемесячные суммы, накапливаемые для последующей замены основных средств. Накопление этих сумм начинается на следующий же месяц после приемки объекта основных средств в эксплуатацию. . Начислена амортизация: В соответствии с учетной политикой норма амортизации составляет: зданий и сооружений 2,50% станков и оборудования 5,00% нематериальных активов 10,00% Цикл использования нематериальных активов включает три стадии: поступление, амортизацию и выбытие. При поступлении производится их денежная оценка, одновременно определяется срок полезного использования, который оказывает существенное влияние на сумму амортизационных отчислений. Сроки полезного использования назначаются решением специальной комиссии предприятия, которая руководствуется одним из трех критериев: ) юридическими сроками действия приобретаемых прав; ) временем ожидаемой экономической выгоды; ) предполагаемым объемом продукции (работ, услуг), который будет изготовлен при использовании конкретного нематериального актива. Если сроки установить невозможно, то принимается период использования - 20 лет. При начислении амортизации мы ведем учет сумм амортизации на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Начислена амортизация: по зданиям и сооружениям 52 500 по оборудованию акционеров 117 000 по оборудованию, полученному безвозмездно 36 000 по выводимому оборудованию акционеров 63 000 по выводимому оборудованию, полученному безвозмездно 54 000 по нематериальным активам НМА 120 000 № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 5.1 Начислены АО по зданиям, сооружениям, отнесены на затраты ОП 52 500 20 02 5.2.1 Начислены АО по оборудованию акционеров, отнесены на затраты ОП 117 000 20 02 5.2.2.1 Начислены АО по безвозмездно полученному оборудованию, отнесены на затраты ОП 36 000 20 02 5.2.2.2 Начисленные АО по безвозмездно полученному оборудованию отнесены на прочий доход 36 000 98.2 91.1 5.3.1 Начислены АО по выводимому оборудованию акционеров, отнесены на затраты ОП 63 000 20 02 5.3.2.1 Начислены АО по выводимому безвозмездно полученному оборудованию, отнесены на затраты ОП 54 000 20 02 5.3.2.2 Списаны АО по выводимому безвозмездно полученному оборудованию на ВРД 54 000 98.2 91.1 5.4 Начислены АО по нематериальным активам 120 000 20 05 5.5.1 ВРД списаны на прочие доходы 90 000 91.1 91.9 5.5.2 Определен финансовый результат за начисленные АО по выводимому безвозмездно полученному оборудованию 90 000 91.9 99 .1. Списано оборудование акционеров .2. Списано оборудование, полученное безвозмездно № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 6.1.1 Списана первоначальная стоимость выводимого оборудования акционеров 630 000 01.2 01 6.1.2 Списаны АО выбывшего оборудования акционеров 63 000 02 01.2 6.1.3 Списана остаточная стоимость выводимого оборудования акционеров как ВРР 567 000 91.2 01.2 6.2.1 Списана остаточная стоимость безвозмездно полученного оборудования 540 000 01.2 01 6.2.2 Списаны АО по выбывшему безвозмездно полученному оборудованию 54 000 02 01.2 6.2.3 Остаточная стоимость безвозмездно полученного выбывшего оборудования списана с безвозмездных поступлений 486 000 98.2 01.2 6.3.1 Остаточная стоимость списанного оборудования акционеров отнесена в сальдо прочих расходов 567 000 91.9 91.2 6.3.2 Остаточная стоимость выбывшего оборудования акционеров списана на убыток отчетного периода 567 000 99 91.9 7. Реализовано оборудование с рентабельностью 25% 1 553 175 Поступили платежи за реализованное оборудование 100% 1 553 175 № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 7.1.1 Выставлен счет покупателю и показан как прочий доход 1 553 175 62 91.1 7.1.2 Выделен НДС и отнесен на прочие расходы 236 925 91.2 68 НДС 7.2 На расчетный счет поступила выручка за проданное оборудование 1 553 175 51 62 7.3.1 Сальдо прочих доходов списана выручка 1 553 175 91.9 91.9 7.3.2 Сальдо прочих расходов списано НДС 236 925 91.9 91.2 7.3.3 Доход от реализации оборудование списан на прибыль отчетного периода 1 316 250 91.9 99 .1. Поступили на таможню МПЗ на сумму, доларов США 10 000 № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 8.1 Переход права на таможенный товар 311 522 15 60 8.2.1 Таможенные сборы 8.2.1.1 Оплачена таможенная пошлина 46 747 76.тс 51 8.2.1.2 Определена таможенная стоимость товара 358 396 8.2.1.3 Уплачен таможенный НДС 64511 76.тс 51 8.3.1.1 Уплата комиссии КБ за оформление паспорта сд. 476 76 51 8.3.1.2 Перечислены д/с на покупку валюты 326 630 57 51 8.3.1.3 Удержание комиссии КБ за покупку валюты 4 192 76 57 8.3.1.4 Валюта зачислена на транзитный счет 322 438 52.1 57 8.3.1.5 Валюта зачислена на текущий счет 317 361 52.2 52.1 8.3.1.6 Курсовая разница КБ и ЦБ отнесена на прочие расходы 5 077 91.2 52.1 8.3.2.1 Уплачены таможенные процедуры 156 76.тс 52.2 8.3.2.2 Таможенное оформление 312 76.тс 51 8.3.2.3 Таможенные платежи отнесены на стоимость товара 47 215 15 76.тс 8.3.2.4 Выделен таможенный НДС 64 511 19 76.тс 8.3.3.1 Оплачен счет таможенного брокера 15 576 76 51 8.3.3.2 Фактические затраты по брокеру 13 200 15 76 8.3.3.3 Выделен НДС из счета брокера 2 376 19 76 8.3.3.4 Зачет НДС по брокеру 2 376 68.НДС 19 8.3.4.1 Оплачен счет таможенного склада 4 673 76 51 8.3.4.2 Фактические затраты по складу на товар 3 960 15 76 8.3.4.3 Выделен НДС из счета склада 713 19 76 8.3.4.4 НДС по складу к зачету 713 68.НДС 19 8.4.1.1 Уплата комиссии КБ за м/б перевод 4 641 76 52.2 8.4.1.2 Оплата счета в валюте 309 422 60 52.2 8.4.1.3 Зачет НДС по импорту 64 511 68.НДС 19 8.4.2.1 Оплата услуг транспортной компании 12 461 76 51 8.4.2.2 Фактические затраты по перевозке 10 560 15 76 8.4.2.3 Выделен НДС из счета перевозчика 1 901 19 76 8.4.2.4 Зачет НДС по перевозке 1 901 68.НДС 19 8.4.3 Оприходован товар на складе 386 457 10 15 8.5 Финансовый результат 8.5.1 Комиссия КБ за продажу валюты 4 192 91.2 76 8.5.2 Комиссия КБ за паспорт сделки 476 91.2 76 8.5.3 Комиссия КБ за м/б перевод 4 641 91.2 76 8.5.4 Курсовая разница КБ и ЦБ при оплате счета 3 142 91.2 52.2 8.5.5.1 Курсовая разница КБ и ЦБ отнесена на прочие доходы 2 100 60 91.1 8.5.5.2 Курсовая разница КБ и ЦБ списана в сальдо прочих доходов 2 100 91.1 91.9 8.5.6 Расходы по валюте в сальдо прочих расходов 17 528 91.9 91.2 . Для своевременных расчетов по оплате оборудования по договору займа получены денежные средства на сумму 2 761 200 Процент по займу составляет (годовых) 15% На указанный в договоре срок (месяцев) 10 Проценты по займу учтены как РБП 345 150 № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 9.1 Учтен выданный простой вексель 3 106 350 009 9.2 На расчетный счет по договору займа получены денежные средства 2 761 200 51 66 9.3 Проценты по кредиту учтены как РБП 345 150 97 66 10. В соответствии с ГК РФ договор мены предусматривает обмен между контрагентами равноценный по стоимости имущества, если иное не предусмотрено договором. По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ст. 567 ГК РФ). К договору мены применяются соответственно правила о купле - продаже, если это не противоречит существу мены. Однако особенность заключается в том, что договор купли - продажи предусматривает обязанность продавца передать товар в собственность покупателя и обязанность покупателя уплатить за товар определенную денежную сумму. В то же время договор мены не предполагает денежные обязательства (при обмене равноценными товарами). № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 10.1 Полученное по мене оборудование учтено за балансом 2 761 200 001 10.2.1 Учтены фактические затраты по доставке оборудования на затраты основного производства 414 180 20 60 10.2.2 Выделан НДС из счета поставщика 63 180 19 60 10.2.3 Оплачен счет поставщика 414 180 60 51 10.2.4 НДС предъявлен к зачету 63 180 68.НДС 19 10.3.1 Фактические затраты (по мене) отнесены на основное производство 2 340 000 20 76.М 10.3.2 Выделен НДС из счета 421 200 19 76.М . Для производства продукции МПЗ переданы: Основным документом, регламентирующим учет материалов, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 09.07.2001 г. №44н. Главные задачи бухгалтерского учета материалов: формирование рационального документооборота по заготовлению, поступлению, хранению и отпуску в производство и / или на реализацию указанных материальных ценностей; обеспечение сохранности на всех этапах их движения; определение норм запаса и выявление излишков; работа с поставщиками по обеспечению регулярности поставок в заданном объеме и с высоким качеством, а также по своевременному расчету с ними. в основное производство 547 510 во вспомогательное производство 228 129 на общепроизводственные нужды 109 502 на общехозяйственные нужды 82 127 № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 11.1 МПЗ переданы в основное производство 547 510 20 10 11.2 МПЗ переданы во вспомогательное производство 228 129 23 10 11.3 МПЗ переданы на общепроизводственные нужды 109 502 25 10 11.4 МПЗ переданы на общехозяйственные нужды 82 127 26 10 . Начислена зарплата Работникам основного производства 725 451 Работникам вспомогательного производства 435 271 Управленческому персоналу 507 816 Руководству предприятия 616 633 Оплата труда и связанные с ними отчисления в фонды социального страхования и обеспечения (страховые взносы) - важнейшие элементы затрат, оказывающих существенное влияние на весь процесс производственной жизни организации и на финансовый результат. № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 12.1.1 Начислена ЗП и отнесена на затраты ОП 725 451 20 70 12.1.2 Начислены страховые взносы и отнесены на затраты ОП 246 653 20 69 12.1.3 Начислен подоходный налог с ЗП работников ОП 94 309 70 68.НДФЛ 12.2.1 Начислена ЗП и отнесена на затраты вспомогательного производства 435 271 23 70 12.2.2 Начислены страховые взносы и отнесены на затраты вспомогательного производства 147 992 23 69 12.2.3 Начислен подоходный налог с ЗП работников вспомогательного производства 56 585 70 68.НДФЛ 12.3.1 Начислена ЗП и отнесена на ОПР 507 816 25 70 12.3.2 Начислены страховые взносы и отнесены на ОПР 172 657 25 69 12.3.3 Начислен подоходный налог с ЗП персонала 66 016 70 68.НДФЛ 12.4.1 Начислена ЗП руководства и отнесена на ОХР 616 633 26 70 12.4.2 Начислены страховые взносы и отнесены на ОХР 209 655 26 69 12.4.3 Начислен подоходный налог с ЗП руководства 80 162 70 68.НДФЛ . Перечислены средства на: текущий ремонт оборудования хозяйственным способом 429 120 текущий ремонт зданий подрядным способом 52 500 Ремонт основных средств на предприятии может осуществляться непосредственно самой организацией - хозяйственный способ; с помощью специализированной строительной организации - подрядный способ; либо и хозяйственным, и подрядным способами одновременно. Затраты по ремонту объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету соответствующих счетов учета затрат на производство (расходов на продажу), в корреспонденции с кредитом счетов учета производственных затрат. № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 13.1.1 Получены ден. средства с р/с в кассу 429 120 50 51 13.1.2 Ден. средства выданы под отчет 429 120 71 50 13.1.3 Текущий ремонт оборуд. хоз. способ 363 661 23 71 13.1.4 Выделен НДС по счет-фактуре 65 459 19 71 13.1.5 НДС к зачету 65 459 68.НДС 19 13.2.1 Оплачен с р/с ремонт зданий 52 500 60 51 13.2.2 Тек ремонт зданий подряд. способ 44 492 20 60 13.2.3 Выделен НДС по счет-фактуре 8 008 19 60 13.2.4 НДС к зачету 8 008 68.НДС 19 . Зарезервированы средства на: капитальный ремонт оборудования 214 560 капитальный ремонт зданий 105 000 содержание зданий 31 500 Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. Резервирование средств на ремонт должно быть отражено в учетной политика предприятия. № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 14.1 Капремонт оборудования 214 560 20 96 14.2 Капремонт зданий 105 000 20 96 14.3 Содержание зданий 31 500 23 96 . Прочие расходы составили: на общепроизводственные нужды 193 104 на общехозяйственные нужды 18 900 № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 15.1.1 Получены ден. средства с р/с в кассу 193 104 50 51 15.1.2 Ден. средства выданы под отчет 193 104 71 50 15.1.3 Общепроизводственные расходы 163 647 25 71 15.1.4 Выделен НДС по счет-фактуре 29 457 19 71 15.1.5 НДС к зачету 29 457 68.НДС 19 15.2.1 Оплачены с р/сч общехозяйственные расходы 18 900 60 51 15.2.2 Общехозяйственные расходы 16 017 26 60 15.2.3 Выделен НДС по счет-фактуре 2 883 19 60 15.2.4 НДС к зачету 2 883 68.НДС 19 передана в основное производство на сумму 60% 938 963 себестоимость реализованной на сторону 35% 547 728 продукция реализована с рентабельностью 25% 807 900 поступили платежи за продукцию вспомогательного производства 100% 807 900 Для расчета себестоимости продукции вспомогательного производства определяем затраты основного и вспомогательного производств, а также общепроизводственные и общехозяйственные расходы, которые относим на затраты основного и вспомогательного производств. № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 16.1.1 Сумма прямых затрат основного пр-ва 5 116 167 20 16.1.2 Сумма прямых затрат вспомогательного пр-ва 1 206 553 23 16.1.3 Итог сумма общепроизводственных затрат 953 622 25 16.1.4 Итог сумма общехозяйственных затрат 924 432 26 16.2.1 отнесение 25 на основное пр-во 771 644 20 25 16.2.2 отнесение 25 на вспомогательное пр-во 181 978 23 25 16.2.3 отнесение 26 на основное пр-во 748 025 20 26 16.2.4 отнесение 26 на вспомогательное пр-во 176 408 23 26 16.3 Общая стоимость вспомогательного пр-ва 1 564 939 23 16.3.1 отнесение 23 на основное пр-во 938 963 20 23 16.3.2 С/ст вспомогательного пр-ва на сторону 547 728 90.2 23 16.4.1 Реализация вспомогательного пр-ва на сторону 807 900 62 90.1 16.4.2 НДС реализации вспомогательного пр-ва 123 239 90.3 68.НДС 16.4.3 Выручка от реализации вспомогательного пр-ва 807 900 51 62 16.5.1 сальдо доход вспомогательного пр-ва 807 900 90.1 90.9 16.5.2 сальдо расход вспомогательного пр-ва 547 728 90.9 90.2 16.5.3 сальдо расход вспомогательного пр-ва 123 239 90.9 90.3 16.5.4 Финанс результат вспомогательного пр-ва 136 932 90.9 99 . Производственная продукция оприходована на складе 90% 7 140 004 Всего готовой продукции на складе 7 440 004 № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 17.1.1 Готовая продукция основного пр-ва 7 933 338 17.1.2 ГП передана на склад 7 140 004 43 20 17.1.3 Остатки НЗП продукции 793 334 17.1.4 Всего ГП на складе 7 440 004 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность» для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, работ, услуг в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность. № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 17.2 Отгрузка продукции по договору мены 17.2.1 выставлен счет покупателю по договору мены 2 761 200 62 90.1 17.2.2 определена себестоимость отгруженной продукции по мене 2 340 000 90.2 43 17.2.3 выделен НДС по мене 421200 90.3 68.НДС 17.2.4 зачет НДС по мене 421200 68.НДС 19 17.2.5 взаимозачет по мене 2761200 76.М 62 17.3.1 сальдо продаж списана выручка по мене 2761200 90.1 90.9 17.3.2 сальдо продаж списана себестоимость по мене 2340000 90.9 90.2 17.3.3 сальдо продаж НДС по мене 421200 90.9 90.3 17.3.4 финанс результат по мене 0 90.9 99 17.4.1 списано оборудование за балансом 2761200 001 17.4.2 оборудование передано в собств. предпр. 2761200 01 02 . Реализация продукции основного производства производственная с/с продукции 4 800 004 с/с продукции на складе ТП 5 100 004 с/с реализуемой продукции 4 590 004 19 Реализация продукции осн. производства 19.1 Производственная себестоимость продукции 4 800 004 19.2 Себестоимость продукции на складе ТП 5 100 004 19.3 Себестоимость реализаемой продукции РП 4 590 004 .1 Реализация экспортной продукции с/с продукции на экспорт 30% 1 635 086 фрахт и транспортные расходы 245 263 оплата услуг таможенного брокера 81 754 таможенное хранение товара 24 526 страхование товара 163 509 с/с экспортируемого товара 2 096513 заявленная таможенная стоимость товара 25% 2 882 705 оплата таможенного оформления товара 2 883 оплачена таможенная пошлина 288 271 выставлен счет импортеру за товар USD 31,0457 92 854 комиссия КБ за оформление паспорта сделки USD 31,2722 139 20.1 Реализация экспортной продукции 20.1.1 Себестоимость экспорта 1 635 086 45 43 20.12.1 Оплачен фрахт 245 263 60 51 20.1.2.2 Фактические затраты на транспортные расходы 207 850 45 60 20.1.2.3 Выделен НДС по транспортным расходам 37 413 19 60 20.1.2.4 НДС в зачет 37 413 68.НДС 19 20.1.3.1 Оплачены услуги брокера 81 754 76. ТС 51 20.1.3.2 Фактичекие затраты по брокеру 69 283 45 76 20.1.3.3 Выделен НДС 12 471 19 76 20.1.3.4 НДС к зачету 12 471 68НДС 19 20.1.4.1 Таможенное хранение товара 24 526 76 51 20.1.4.2 Фактические затраты по там/хранению товара 20 785 45 76 20.1.4.3 Выделен НДС 3 741 19 76 20.1.4.4 НДС к зачету 3 741 68.НДС 19 20.1.5.1 Страховой полис 163 509 76 51 20.1.5.2 Страховка на стоимость товара 163 509 45 76 20.1.6.1 Себестоимость экспорта 2 096 513 90.2 45 20.1.7 Таможенное оформление 2 882 705 20.1.7.1 Оплачено таможенное оформление 2 883 76.ТС 51 20.1.7.2 Списано таможенное оформление на расход 2 883 90.3 76.ТС 20.1.8.1 Оплачена экспортная пошлина 288 271 76.ТС 51 20.1.8.2 Экспортная пошлина списана на расход 288 271 90.3 76.ТС 20.1.9 Выставлен счет импортеру 2 882 717 62 90.1 20.1.10 Коммисися КБ за за паспорт сделки 4 347 76 52.2 Поступила валютная выручка за экспортный товар 31,2722 86 563 продажа валютной выручки КБ USD 80% 69 146 комиссия КБ за покупку валюты USD 31,1315 899 зачисление выручки от валюты на р/с 30,6315 2 090 519 определен фин. результат от экспорта 414 938 20.2.1 Поступление валютной выручки 2 903 749 52.2 62 20.2.2 Продажа 80% валютной выручки 2 312 541 52.1 52.2 20.2.3 Комиссия КБ за покупку валюты 30 073 76 52.1 20.2.4 Перечисление валютной выручки 2 245 816 57 52.1 20.2.5 Списание курсовой разницы на расходы 36 652 91.2 52.1 20.2.6 Зачисление рублевой выручки на р/с 2 245 816 51 57 20.3 Финансовый результат 20.3.1 Списание выручки от реализации 2 882 717 90.1 90.9 20.3.2 Списание с/с экспорта 2 096 513 90.9 90.2 20.3.3 Списаны т/расходы 291 154 90.9 90.3 20.3.4 Доход от экспорта 495 050 90.9 99 20.4.1 Курсовая разница от реализации 21 031 62 90.1 20.4.2 Курсовая разница по счету в сальдо прочих доходов 21 031 90.1 91.9 20.4.3 Списана комиссия КБ на прочие расходы 30 073 91.2 76 20.4.4 Расходы по операции с валютой в сальдо прочих расходов 66 725 91.9 91.2 20.4.5 Расходы по операции с валютой на убыток 45 694 99 91.9 . Поступила выручка от покупателя 90% 4 688 446 № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 21.3 Поступило 90% выручки 4 688 446 51 62 . Погашены задолженности: 22.1 НДС 95% 757 630 22.2 НДФЛ 95% 282 219 22.3 Страховые взносы 90% 699 262 22.4 Налог на имущество 100% 82 885 22.5 Расчеты по зарплате с персоналом 95% 1 888 694 23. Расчет по векселю 100% 2 761 200 по проценту 100% 345 150 Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет определяется между суммой НДС по реализованным товарам, работам, услугам и произведенными из нее вычетами. Процентная ставка НДС составляет 18%. Уплата налога производится по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за прошедший месяц не позднее 20-ого числа месяца следующего за истекшим. В случае если выручка от реализованных товаров, работ, услуг без учета НДС не превышает одного миллиона в квартал, налогоплательщик уплачивает НДС один раз в квартал не позднее 20-ого числа месяца следующего за истекшим кварталом. Единый социальный налог (ЕСН) установлен главой 24 НК РФ и предназначен для накопления средств на государственное пенсионное обеспечение, социальное страхование и медицинскую помощь. Он является специфическим инструментом контроля и стабильного наполнения государственных внебюджетных социальных фондов: Пенсионного фонда, Фонда социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество определяется гл. 30 НК РФ. Предельный размер налоговой ставки составляет 2,2%. № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 22.1.1 Задолженность по НДС 797 651 22.1.2 Расчет с бюджетом по НДС 757 630 68.НДС 51 22.2.1 Задолженность по НДФЛ 297 072 22.2.2 Расчет по НДФЛ 282 219 68.НДФЛ 51 22.3.1 Задолженность по страх взносам 776 958 22.3.2 Расчет по страх взносам 699 262 69 51 22.4.1 Задолженность по НИ 82 885 22.4.2 НИ на ПОР 82 885 91.2 68.НИ 22.4.3 Уплачен налог на имущество 82 885 68 НИ 51 22.4.4 ПОР отнесены на убытки 82 885 91.9 91.2 22.4.5 Определен финансовый результат 82 885 99 91.9 22.5.1 Задолженность по зарплате 1 988 099 22.5.2 Денги по зарплате перечислены в кассу 1 888 694 50 51 . Приобретены облигации сторонней организации со сроком погашения (месяцев) 3 и купоном (годовым процентом) 18% общий доход по погашению состаляет 27 000 а) кол-во облигаций, общее 300 б) номиналом, руб., 2 000 в) на общую сумму 600 000 Доля в покупке Кол-во Цена руб,ед Стоимость Откл 25% 75 2 000 150 000 0 35% 105 2 100 220 500 -10 500 40% 120 1 900 228 000 12 000 100% 300 598 500 1 500 Облигации - это долговое обязательство заемщика перед кредитором. Условия выпуска облигаций указываются в облигационном договоре. Облигации могут продаваться по номинальной стоимости, выше и ниже номинальной стоимости. Главное в облигации, что они погашаются только по номинальной стоимости, по какой стоимости они были проданы. № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 23.1 Погашение займа 2 761 200 66 51 23.2 Погашение % по займу 345 150 66 51 23.3 Погашение векселя 3 106 350 009 23.3 Проценты по займу на ПОР 345 150 91.2 97 23.4 Проценты по займу на ПОР 345 150 91.9 91.2 23.5 Проценты по займу на убытки 345 150 99 91.9 24.1.1 1)Покупка облигаций по номиналу 150 000 76 51 24.1.2 Учет финансовых вложений 150 000 58 76 24.2 2) покупка>номинала 220 500 24.2.1 Покупка ЦБ выше номинала 220 500 76 51 24.2.2 Учет финансовых вложений 210 000 58 76 24.2.3 Убыток от покупки учтен как РБП 10 500 97 76 24.3 3) покупка < номинала 228 000 По окончании 3-х месяцев: № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 24.6.1 Прибыль от покупки ЦБ и % учтены как ПОД 13 000 98 91.1 24.6.2 Сальдо ПОД 13 000 91.1 91.9 24.6.3 Финансовый результат от ПОД 13 000 91.9 99 24.7.1 Убыток от покупки ЦБ учтен как ПОР 3 500 91.2 97 24.7.2 ПОР отнесен на убытки 3 500 91.9 91.2 24.7.3 Убыток ПОД 3 500 99 91.9 24.6.1 Прибыль от покупки ЦБ и % учтены как ПОД 13 000 98 91.1 24.6.2 Сальдо ПОД 13 000 91.1 91.9 25. Финансовый результат отчетного периода Расчеты с банком за обслуживание Р/С 1% 33 240 Прибыль / Убытки отчетного периода 3 439 933 Налог с прибыли 687 687 Уплата налога на прибыль 687 687 Чистая прибыль отчетного периода 2 751 946 Доходы и расходы предприятия определяются в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99. № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 25.1.1 списано б/возм. сырье ВРД 600 000 98.2 91.1 25.1.2 списана б/возм. НЗП ВРД 450 000 98.2 91.1 25.1.3 списана б/возм. ГП ВРД 300 000 98.2 91.1 25.2.1 Сальдо ВРД 1 350 000 91.1 91.9 25.2.2 Прибыль ВРД 1 350 000 91.9 99 25.3 Расчеты с банком за обслуживание 25.3.1.1 Поступление на расчетный счет 13 528 282 25.3.1.2 Начисление процентов по вкладу 135 283 51 76 25.3.1.3 Проценты на ПОД 135 283 76 91.1 25.3.1.4 ПОД на сальдо прочих Д/Р 135 283 91.1 91.9 25.3.2 Списание с расчетного счета 10 262 836 25.3.2.1 Списание комиссии 102 628 76 51 25.3.2.2 Комиссия за обслуж. платежей с р/с как ПОР 102 628 91.2 76 25.3.2.3 Комиссия как ПОР 102 628 91.9 91.2 25.3.4 ПОР отнесен на убыток 32 654 91.9 99 25.4 Балансовая прибыль 3 439 933 99 25.5.1 Налог с прибыли 687 987 99 68.НП 25.5.2 Уплата НП 687 987 68.НП 51 25.5.3 Прибыль/Убытки отчетного периода 2 751 946 99 84 26. Нераспределенная прибыль отчетного периода 226 981 № Операция Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 26.2.6 Нераспределенная прибыль отчетного года 825 620 84 Согласно используемой форме ведения учета все операции из журнала хозяйственных операций разнесены в мемориальные ордера. При включении данных в мемориальные ордера за каждой операцией сохранялся ее порядковый номер в журнале хозяйственных операций. В мемориальных ордерах был определен учет хозяйственных операций на начало и конец деятельности (пр и отражены операции по рабочим счетам, а затем сведения из них были сгруппированы в оборотно-сальдовой ведомости. Заключение Образовательная задача курсовой работы - развитие экономического мышления, формирование теоретических знаний, выработка и закрепление практических навыков в области организации и методологии бухгалтерского учета. Решение задачи в курсовой работе раскрывает порядок отражения в учете различных сторон хозяйственной деятельности организации в условиях рыночных отношений, позволяет отследить финансовые взаимоотношения с государственным бюджетом, с государственными внебюджетными фондами, с юридическими и физическими лицами, способствует приобретению практических навыков в организации бухгалтерского учета на предприятии. В курсовой работе были изучены: . Нормативные акты по организации бухгалтерского учета и налогообложения коммерческих организаций; . Правила и особенности ведения учета операций по: • формированию уставного капитала; • движению денежных средств; • расчетам с работниками по оплате труда; • движению материально-производственных запасов; • учету основных средств организации; • обобщение затрат и калькулирование себестоимости продукции • выявление финансового результата; • освоение процедуры заполнения форм бухгалтерской отчетности. В курсовой работе были решены задачи на исследование: . Составлен журнал регистрации хозяйственных операций организации за отчетный период. Отражена корреспонденция счетов по хозяйственным операциям. . Записаны на синтетических и аналитических счетах суммы по каждой хозяйственной операции (по каждому факту хозяйственной деятельности). . Выполнены необходимые расчеты по ходу решения задачи в соответствии с указаниями по отражению в учете хозяйственных операций. . Определены дебетовые и кредитовые обороты по счетам и выведено сальдо на конец отчетного периода на каждом счете. . Составлена оборотная ведомость по счетам синтетического учета. . Произведены расчеты по налогам. . Составлен Баланс и Отчет о прибылях и убытках организации по состоянию на начало и конец отчетного периода. Результаты решения задачи на конец отчетного периода: . Себестоимость продукции составила: 8248461 руб. Выручка от реализации продукции - 10023515 руб. . .Налог на прибыль - 687987 руб. . Прибыль отчетного периода - 2751947 руб. . Отчисления в резервный капитал - 1375947 руб. . Дивиденды - 550379 руб. Список использованных источников . В.П. Павельев, Е.В. Павельева, О.Н. Титова, Е.В. Рыбалова «Учет, оценка и анализ производственно-финансовой деятельности предприятия» Часть 1. Учебно-методическое пособие. 2008. . О.Н. Титова, Е.В. Рыбалова «Бухгалтерский учет». Учебно-методическое пособие. Москва, 2011. Скачать архив (21.2 Kb) Схожие материалы: |
| Всего комментариев: 0 | |