Основы бухгалтерского учета (контрольная работа)

Основы бухгалтерского учета

1. Задание 1

1.1 Документация как составная часть метода бухгалтерского учета и её значение. Бухгалтерские документы и их классификация. Назначение, порядок составления первичных документов

1.1.1 Документация как составная часть метода бухгалтерского учета и её значение

Метод бухгалтерского учета - система способов непрерывного отображения га обобщения объектов учета по качественно однородным признакам .

Основными элементами метода бухгалтерского учета являются:

Документация, - инвентаризация, - калькуляция;

Оценка; - счета; - двойная запись; - баланс;

Отчетность.

Документация - способ первичного наблюдения за хозяйственными операциями и обоснование бухгалтерских записей.

Инвентаризация - проверка соответствия фактического наличия средств с данными бухгалтерского учета , выявление неучтенных ценностей, хищений. Инвентаризацию проводят в обязательном порядке в сроки, предусмотренные законодательством, при изменении материально ответственных лиц (на день приемки- передачи дел), при обнаружении фактов краж , после стихийных бедствий и т.д. в соответствии с Инструкцией по инвентаризации основных средств и нематериальных активов, товарно - материальных ценностей, денежных средств, документов и расчетов, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 11 . 08. 1994 г. № 69.

Калькуляция - способ группировки затрат и определения себестоимости приобретенных материальных ценностей, изготовленной продукции и выполненных работ.

Калькулирование себестоимости позволяет выявлять и анализировать затраты на производство продукции и услуг, обоснованно устанавливать цены. В процессе калькулирования исчисляют себестоимость продукции, которая является базой для определения цены продукции, выполненных работ и услуг.

На практике калькуляцию оформляют в виде таблицы - сметы расходов.

Оценка - способ стоимостного измерения хозяйственных явлений, учитываются.

Счета - средство группировки и текущего учета наличия и использования активов, обязательств и капитала. Процесс отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета осуществляется с помощью двойной записи.

Двойная запись - это метод, согласно которому каждая хозяйственная операция должна быть отражена на дебете одного и на кредите другого счета.

Баланс - способ группировки и отражения в денежной форме активов, обязательств и капитала на соответствующую дату.

Отчетность - совокупность утвержденных в установленном порядке отчетных форм, объединяющих комплекс систематизированных показателей, характеризующих производственную и финансово - хозяйственную деятельность предприятия за соответствующий период.

1.1.2 Бухгалтерские документы и их классификация

Бухгалтерские документы классифицируют:

) по назначению ;

) по порядку составления;

) по способу отражения операций .

По назначению бухгалтерские документы делятся на :

Распорядительные - содержат распоряжение о выполнении какой либо хозяйственной операции, их назначение - передача указов руководства непосредственно исполнителям. Такими документами являются :приказы, распоряжения , записки о приеме или увольнении, об отпуске и др.;

Оправдательные - документы, оформляющие к уже осуществленных операций, их составляют в момент совершения операции и они первым этапом их учета. К ним относятся акты приемки , квитанции, сведения;

Документы бухгалтерского оформления - документы, которые разрабатываются бухгалтерией для учетных записей, их упрощения и сокращения: распределительные и группировочные сведения, расчеты, бухгалтерские справки;

Комбинированные - документы, которые сочетают приказы нескольких видов документов (распорядительных, оправдательных и документов бухгалтерского оформления ). Например , авансовый отчет , приходный кассовый ордер , расходный кассовый ордер.

По порядку составления бухгалтерские документы делятся на :

Первичные;

Сводные.

Первичные документы - документы, в которых фиксируют факт совершения хозяйственных операций, они являются основанием для отражения этих операций в бухгалтерском учете. Эти документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если это невозможно - непосредственно после ее завершения. К ним относятся: накладные, квитанции и др.

Сводные документы - документы, составленные на основании первичных документов с целью контроля и упорядочения обработки данных. В них отражаются операции, оформленные соответствующими первичными документами. К этим документам относятся: сведения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, авансовый отчет и др.

По способу отражения операций документы делятся на:

Разовые ;

Накопительные.

Разовые документы отражают одну или несколько хозяйственных операций. Эти документы после их составления сразу передают в бухгалтерию , они могут использоваться для бухгалтерских записей . Такими документами являются платежные поручения , кассовые ордера и др.

Накопительные документы используют для оформления однородных операций, совершаемых на предприятии в разное время . Цель их составления - уменьшение выписки документов к операциям , которые осуществляются на предприятии многократно в течение короткого периода времени. К таким документам относят табель учета рабочего времени, суточный заборный.

1.1.3 Назначение, порядок составления первичных документов

В бухгалтерском учете основанием для принятия к учету хозяйственных операций являются первичные документы.

Первичный документ - это документ, в котором зафиксирован факт хозяйственной операции. Первичный документ должен быть составлен во время проведения хозяйственной операции, а если это невозможно, то непосредственно после ее окончания.

К учету принимаются только правильно оформленные документы, составленные в соответствии с требованиями Закона « О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине » от 16 . 07. 1999 г. № 996- XIV . Формы первичных документов утверждают Министерство финансов Украины и Министерство статистики Украины.

Показатели, характеризующие хозяйственные операции, которые фиксируются в документе и придают ему юридическую силу, называются " реквизиты".

Обязательными реквизитами документов является:

· наименование документа (счет , накладная , кассовый ордер),

· дата его составления (месяц отмечают буквами ),

· описание содержания хозяйственной операции (в натуральном и стоимостном выражении),

· подписи лиц, ответственных за осуществление операций и правильность оформления документов.

В бухгалтерии первичные документы подлежат проверке с формальной (использование бланка соответствующей формы, заполнение всех реквизитов) и арифметической (счетной) точки зрения и по факту проведения (законность и целесообразность осуществления операций).

Допущенные в первичных документах ошибки за исключением кассовых и банковских) исправляют корректурным способом: неправильный текст или цифры зачеркивают так , чтобы можно было прочитать зачеркнуто, сверху надписывают правильно текст или цифру , предостерегая надписью « Исправлено»с указанием даты и подписями лиц, которые подписывали документ ранее .

Первичные документы составляются на бумажных или машинных носителях и они должны содержать следующие реквизиты :

Название документа ;

Дату и место его составления;

Наименование предприятия , от имени которого составлен документ ;

Содержание и объем хозяйственной операции , единицу измерения;

Должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

Личную подпись или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции.

1.2 Классификация хозяйственных средств по их функциональной роли в общественном воспроизводстве и размещении

Хозяйственные средства - совокупность материальных ценностей, которые вовлечены в хозяйственной деятельности, либо является ее результатом, а также денежные средства и различные права.

Для правильного управления хозяйственной деятельностью необходимо иметь информацию не только об общей сумме хозяйственных средств предприятия, но и об источниках их образования и целевом назначении. Поэтому в практике бухгалтерского учета все хозяйственные средства предприятий и организаций принято классифицировать по определенным признакам , а затем отображать по соответствующим группам, полученным в результате такой классификации .

Хозяйственные средства группируют по двум признакам :

По видам и размещению (или функциональной роли в процессе воспроизводства, или по составу и размещению . Это группировка позволяет получить информацию о том , какими средствами располагает предприятие, из чего они состоят , как они размещены ;

По источникам образования и целевым назначениям. Это группировка не касается вещественной формы средств, их состава и размещения, а позволяет установить источники образования хозяйственных средств и их назначение.

По видам и размещению хозяйственные средства разделяются на следующие группы:

Необоротные активы

Оборотные активы

Расходы будущих периодов

Необоротные активы - активы предназначены для использования в течение периода больше операционного цикла или в течение двенадцати месяцев.

Оборотные активы - денежные средства и их эквиваленты , не ограниченные в использовании, а также другие активы , предназначенные для реализации или потребления в течение двенадцати месяцев или операционного цикла, если он более двенадцати месяцев.

Операционный цикл - промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получения средств от реализации произведенной из них продукции или (товаров, услуг).

Расходы будущих периодов - расходы, которые имели место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

Необоротные активы делятся на материальные и нематериальные.

К материальным необоротным активам относятся:

а) основные средства (здания, сооружения, транспортные средства)

б) незавершенные капитальные вложения

в) долгосрочные финансовые инвестиции

г) долгосрочная дебиторская задолженность

д) другие необоротные материальные активы

Основные средства - совокупность материальных ценностей, длительное время участвуют в процессе производства, не меняют своей натуральной формы и переносят свою стоимость на продукцию по частям. К ним относятся здания , сооружения , передаточные устройств, транспортные средства, многолетние насаждения , рабочий и продуктивный скот и т.д.

Незавершенные капитальные вложения - это вложения средств в незаконченные строительством объекты.

Долгосрочные финансовые инвестиции - взносы предприятия в ценные бумаги других предприятий (акции , облигации) на срок более одного года.

Долгосрочная дебиторская задолженность - задолженность физических и юридических лиц данному предприятию , которая должна быть погашена в течение периода более двенадцати месяцев или операционного цикла, если он больше года.

Другие необоротные материальные активы - это инструменты, инвентарь, используемые в течение периода более одного года, библиотечные фонды и т.п..

Нематериальные активы - это активы , которые не имеют материальной формы , но способствуют получению предприятием дохода . К ним относятся права пользования природными ресурсами, интеллектуальной собственностью, товарными знаками, торговыми марками, фирменными названиями, патенты, лицензии и др.

Оборотные активы в сфере производства делятся на :

а) Предметы труда - сырье, материалы, предназначенные для производства продукции, выполнения работ, предоставления услуг, обслуживания производства и административных нужд.

б) Сырье - продукция добывающей промышленности и сельского хозяйства . Сырье и основные материалы составляют основу продукции.

в) Вспомогательные материалы используются для содействия нормальной работе средств труда (смазочные), или для внесения качественных изменений в основные материалы (краски, лаки, клей), или для обслуживания процесса производства (топливо для отопления).

г) Полуфабрикаты - это материалы, которые прошли некоторые стадии обработки , но не стали готовой продукцией.

д) Незавершенное производство - это материалы, которые непосредственно находятся на стадии обработки.

Оборотные активы в сфере обращения состоят из:

а) Предметов обращения, к которым относятся готовая продукция и товары ;

б) Денежных средств , используемых для осуществления платежей;

в) Средств в расчетах - это задолженность других предприятий или лиц (дебиторов), которая должна быть погашена в течение периода менее двенадцати месяцев или операционного цикла , если он больше двенадцати месяцев.

К изъятым из оборота средствам относят убытки предприятия.

Рассмотрим группировку хозяйственных средств по источникам их образования и целевому назначению.

Источники образования хозяйственных средств делятся:

· на собственные ( часть средств , которые предприятия получат на весь период своей деятельности) ;

· заемные ( полученные во временное пользование ).

К собственным источникам относятся собственный капитал, состоящий из уставного, паевого, дополнительного; резервный капитал; прибыль; целевое финансирование (средства полученные из бюджета или различных фондов , не подлежащих возврату , используются только на указанные цели); доходы будущих периодов (доходы полученные в текущем периоде , которые будут признаны в следующих периодах).

К заемным источникам относятся займы, полученные в долг от юридических и физических лиц.

Заемные средства в зависимости от срока погашения делятся на:

Долгосрочные ;

Текущие .

Долгосрочные обязательства - обязательства , которые будут погашены в течение периода более операционного цикла или двенадцати месяцев.

Текущие обязательства - обязательства , которые будут погашены в течение

Обязательства по кредитам банка - задолженность предприятия перед банком за полученные ссуды .

Кредиторская задолженность - долги данного предприятия другим физическим и юридическим лицам .

1.3 Счета доходов и расходов: понятие, назначение и строение

Для отображения динамики бизнеса в бухгалтерском учете используют систему счетов.

Система бухгалтерских счетов - способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за хозяйственными средствами предприятия , их источниками и хозяйственными операциями.

Счет представляет собой двустороннюю таблицу , левая часть которой дебет ( лат. ( debet - должен ) , правая - кредит ( лат. сгеdit - он верит ).

Он состоит из следующих частей:

· Остаток (сальдо),

· оборот по дебету,

· оборот по кредиту.

Остаток (сальдо) - сумма средств, имеющаяся по определенному их виду (счету) на момент наблюдения.

Остаток представляет собой разницу между итогами записей по дебету и по кредиту счетов и учитывает изменения на счете на конец отчетного периода. При отсутствии остатка счет считается закрытым.Практически остатки определяются на счетах на начало и конец отчетного месяца, однако их можно определить и на любую дату. Движение средств и их источников раскрывают операции, последовательно отражают на счетах ( каждую операцию отдельно). При этом каждую операцию отражают по дебету одного счета и по кредиту другого.

Оборот по дебету - сумма записей операций по дебету .

Оборот по кредиту - сумма записей операций по кредиту .

Таким образом ,один счет представляет собой способ непрерывного ( ежедневного ) учета одного средства , источника или их группы , а все счета вместе обеспечивают текущий учет всех хозяйственных средств и их источников .

На каждом отдельном счете регистрируют первоначальное состояние средств и источников их образования , а также отражают хозяйственные операции в виде увеличения или уменьшения.

Работа на предприятии ведется на основании инструкции о применении плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций ,утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 30 ноября 1999 года № 291.

Счета классов 0 - 9 являются обязательными для всех предприятий. Счета доходов и расходов относятся к 7 и 9 классам счетов соответственно.

Счета класса 7 «Доходы и результаты деятельности» предназначены для обобщения информации о доходах от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, а также от чрезвычайных событий. Состав доходов и порядок их признания определяются соответствующими положениями (стандартами) бухгалтерского учета.

На счетах этого класса, кроме счета 76 «Страховые платежи», в течение отчетного года по кредиту отражается сумма общего дохода вместе с суммой непрямых налогов, сборов (обязательных платежей), включенных в цену продажи, по дебету - ежемесячное отражение надлежащей суммы непрямых налогов, сборов (обязательных платежей), ежегодное или ежемесячное отнесение суммы чистого дохода на счет 79 «Финансовые результаты».

Счет 70 «Доходы от реализации» предназначен для обобщения информации о доходах от реализации готовой продукции, товаров, работ и услуг, доходов от страховой деятельности, о доходах от игорного бизнеса, от проведения лотерей, а также о сумме скидок, предоставленных покупателям, и о других вычетах из дохода.

Счет 70 «Доходы от реализации» имеет следующие субсчета:

· 701 «Доход от реализации готовой продукции»;

· 702 «Доход от реализации товаров»;

· 703 «Доход от реализации работ и услуг»;

· 704 «Вычеты из дохода»;

· 705 «Перестрахование».

На счете 71 «Прочий операционный доход» ведется обобщение информации о других доходах от операционной деятельности предприятия в отчетном периоде, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

Счет 71 «Прочий операционный доход» имеет следующие субсчета:

· 710 «Доход от первоначального признания и от изменения стоимости активов, учитываемых по справедливой стоимости»;

· 711 «Доход от купли-продажи иностранной валюты»;

· 712 «Доход от реализации прочих оборотных активов»;

· 713 «Доход от операционной аренды активов»;

· 714 «Доход от операционной курсовой разницы»;

· 715 «Полученные штрафы, пеня, неустойки»;

· 716 «Возмещение ранее списанных активов»;

· 717 «Доход от списания кредиторской задолженности»;

· 718 «Доход от безвозмездно полученных оборотных активов»;

· 719 «Прочие доходы от операционной деятельности».

Счет 72 «Доход от участия в капитале» предназначен для обобщения информации о доходах от инвестиций, которые осуществлены в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия и учет которых ведется по методу участия в капитале.

Счет 72 «Доход от участия в капитале» имеет следующие субсчета:

• 721 «Доход от инвестиций в ассоциированные предприятия»;

• 722 «Доход от совместной деятельности»;

• 723 «Доход от инвестиций в дочерние предприятия».

Счет 73 «Прочие финансовые доходы» предназначен для учета доходов, возникающих в ходе финансовой деятельности предприятия, в частности дивидендов, процентов и других доходов от финансовой деятельности, не учитываемых на счете 72 «Доход от участия в капитале».

Счет 73 «Прочие финансовые доходы» имеет следующие субсчета:

· 731 «Дивиденды полученные»;

· 732 «Проценты полученные»;

· 733 «Прочие доходы от финансовых операций».

Счет 74 «Прочие доходы» предназначен для учета доходов, которые возникают в процессе обычной деятельности, но не связаны с операционной и финансовой деятельностью предприятия.

Счет 74 «Прочие доходы» имеет следующие субсчета:

· 741 «Доход от реализации финансовых инвестиций»;

· 742 «Доход от восстановления полезности активов»;

· 744 «Доход от неоперационной курсовой разницы»;

· 745 «Доход от безвозмездно полученных активов»;

· 746 «Прочие доходы от обычной деятельности».

Счет 75 «Чрезвычайные доходы» применяется для отражения доходов, возникших вследствие чрезвычайных событий.

Счет 75 «Чрезвычайные доходы» имеет следующие субсчета:

· 751 «Возмещение убытков от чрезвычайных событий»;

· 752 «Прочие чрезвычайные доходы».

Счет 76 «Страховые платежи» предназначен для учета страховщиками поступлений страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) по договорам страхования.

Счет 79 «Финансовые результаты» предназначен для учета и обобщения информации о финансовых результатах предприятия от обычной деятельности и чрезвычайных событий.

Счет 79 «Финансовые результаты» имеет следующие субсчета:

· 791 «Результат операционной деятельности»;

· 792 «Результат финансовых операций»;

· 793 «Результат прочей обычной деятельности»;

· 794 «Результат чрезвычайных событий».

Счета класса 9 «Расходы деятельности» применяются для обобщения информации о расходах операционной, инвестиционной, финансовой деятельности и расходах на предотвращение чрезвычайных событий и ликвидацию их последствий. Основные требования к признанию, составу и оценке расходов изложены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 16 «Расходы».

Счет 90 «Себестоимость реализации» предназначен для обобщения информации о себестоимости реализованной готовой продукции, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.

Административные расходы, расходы на сбыт и другие операционные расходы не включаются в состав производственной себестоимости готовой и реализованной продукции, поэтому информация о таких расходах обобщается на счетах учета расходов отчетного периода - 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт», 94 «Прочие расходы операционной деятельности».

Счет 90 «Себестоимость реализации» имеет следующие субсчета:

· 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции»;

· 902 «Себестоимость реализованных товаров»;

· 903 «Себестоимость реализованных работ и услуг»;

· 904 «Страховые выплаты».

На счете 91 «Общепроизводственные расходы» ведется учет производственных накладных расходов на организацию производства и управление цехами, участками, отделениями, бригадами и другими подразделениями основного и вспомогательного производства, а также расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования. Этот счет не применяется предприятиями торговли.

На счете 92 «Административные расходы» отражаются общехозяйственные расходы, связанные с управлением и обслуживанием предприятия.

На счете 93 «Расходы на сбыт» ведется учет расходов, связанных со сбытом (реализацией, продажей) продукции, товаров, работ и услуг.

На счете 94 «Прочие расходы операционной деятельности» ведется учет расходов операционной деятельности предприятия, кроме расходов, отражаемых на счетах 90 «Себестоимость реализации», 91 «Общепроизводственные расходы», 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт».

Счет 94 «Прочие расходы операционной деятельности» имеет следующие субсчета:

· 940 «Расходы от первоначального признания и от изменения стоимости активов, учитываемых по справедливой стоимости»

· 941 «Расходы на исследования и разработки»;

· 942 «Расходы на куплю-продажу иностранной валюты»;

· 943 «Себестоимость реализованных производственных запасов»;

· 944 «Сомнительные и безнадежные долги»;

· 945 «Потери от операционной курсовой разницы»;

· 946 «Потери от обесценивания запасов»;

· 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

· 948 «Признанные штрафы, пеня, неустойки»;

· 949 «Прочие расходы операционной деятельности».

На счете 95 «Финансовые расходы» ведется учет расходов на проценты и других расходов предприятия, связанных с заимствованиями.

Счет 95 «Финансовые расходы» имеет следующие субсчета:

· 951 «Проценты за кредит»;

· 952 «Прочие финансовые расходы».

На счете 96 «Потери от участия в капитале» ведется учет потерь от уменьшения стоимости инвестиций, учет которых ведется по методу участия в капитале, возникающих в процессе инвестиционной деятельности предприятия. Основные требования к учету инвестиций изложены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 12 «Инвестиции».

Счет 96 «Потери от участия в капитале» имеет следующие субсчета:

· 961 «Потери от инвестиций в ассоциированные предприятия»;

· 962 «Потери от совместной деятельности»;

· 963 «Потери от инвестиций в дочерние предприятия».

На счете 97 «Прочие расходы» ведется учет расходов, которые возникают в процессе обычной деятельности (кроме финансовых расходов), но не связаны с производством или реализацией основной продукции (товаров) и услуг.

Счет 97 «Прочие расходы» имеет следующие субсчета:

· 971 «Себестоимость реализованных финансовых инвестиций»;

· 972 «Потери от уменьшения полезности активов»;

· 974 «Потери от неоперационных курсовых разниц»;

· 975 «Уценка необоротных активов и финансовых инвестиций»;

· 976 «Списание необоротных активов»;

· 977 «Прочие расходы обычной деятельности».

На счете 98 «Налог на прибыль» ведется учет суммы расходов по налогу на прибыль, которая состоит из текущего налога на прибыль с учетом отсроченного налогового обязательства и отсроченного налогового актива и определяется в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 17 «Налог на прибыль».

Счет 98 «Налог на прибыль» имеет следующие субсчета:

· 981 «Налог на прибыль от обычной деятельности»;

· 982 «Налог на прибыль от чрезвычайных событий».

На счете 99 «Чрезвычайные расходы» ведется учет потерь и расходов, связанных с событиями или операциями, отличающимися от обычной деятельности предприятия, и не ожидается, что они будут повторяться периодически или в каждом отчетном периоде.

Счет 99 «Чрезвычайные расходы» имеет следующие субсчета:

· 991 «Потери от стихийного бедствия»;

· 992 «Потери от техногенных катастроф и аварий»;

· 993 «Прочие чрезвычайные расходы».

оборотный актив баланс первичный

2 Задание 2

2.1 Определить типы хозяйственных операций, показать, какие изменения возникают в балансе под их влиянием

Таблица 2.1 Влияние хозяйственных операций на баланс

№ операции

Содержание хозяйственной операции

Сумма, грн.

Влияние на

Тип операции

активы

обязательства

капитал

Увеличение(+)

Уменьшение(-)

Увеличение(+)

Уменьшение(-)

Увеличение(+)

Уменьшение(-)

Приобретено у фирмы «Алиса» оборудование для офиса.

100000

III

Погашена задолженность перед фирмой «Алиса» с расчетного счета

80000

Погашена задолженность наличными дебитором - магазином «Каштан»

50000

Погашена частично наличными задолженность перед кредитором - фирмой «Опад»

30000

Возвращена часть офисного оборудования фирме «Алиса».

20000

Приобретен автофургон за счет средств с текущего счета

75000

Внесено в кассу наличные Котенком К.О. в счет погашения его задолженности перед предприятием.

5000

Засчитан долгосрочный заем банка на текущий счет

250000

III

Потрачено на нужды: а) материалы

40000

б) топливо

10000

Начислена заработная плата работникам производства

60000

III

Утвержден авансовый отчет Омельченко М.П. по расходам на командировку, с отнесением сумм на производство

1250

Утвержден авансовый отчет Ивановой Н.З. по расходам на командировку: а) с отнесением сумм на производство

800

б)сдано в кассу остаток аванса

200

Оприходовано на склад по фактической себестоимости готовую продукцию, которая выпущена с производства

100000

Получено с текущего счета в кассу для выплаты заработной платы

50000

Выдано из кассы: а) заработная плата работникам

48000

б)под отчет Омельченко М.П.

2000

Перечислено с текущего счета: а)поставщикам на погашение задолженности

40000

б)банку за краткосрочный заем

80000

3 Задание 3

Выходные данные:

Таблица 3.1 Остатки по статьям баланса маслозавода на 1 марта (грн.)

№ п/п

Наименование статей баланса

Сумма

Основные средства

1207500

Материалы

205000

Касса

200

Текущий счет

315300

Расчеты с разными дебиторами

350

Уставный капитал

1471250

Нераспределенная прибыль

48000

Расчеты с поставщиками

36200

Расчеты по выплате работникам

171900

Расчеты с разными кредиторами

1000

Таблица 3.2 Журнал хозяйственных операций предприятия за март 2013 года

№

Хозяйственная операция

Сумма, грн.

частичная

общая

Получено в кассу : -с текущего счета для выплаты заработной платы -на хозяйственные нужды -от разных дебиторов

1000 400 350

1750

Поступили на склад от поставщиков: -металлоизделия для производства машин -смазочные материалы -топливо

66100 2000 13200

81300

Перечислено с текущего счета поставщикам в погашение задолженности за материалы

117500

Выдано из кассы : -заработная плата сотрудникам -под отчет на хозяйственные нужды -в погашение кредиторской задолженности

780 360 150

1290

Перечислено на текущий счет краткосрочный кредит банка на временные нужды

130000

Получено: -с текущего счета на заработную плату - с текущего счета на хозяйственные нужды -от подотчетного лица остаток неиспользованного аванса

44350 500 50

44900

Выдано из кассы : -заработная плата за февраль -под отчет на текущие нужды -в погашение задолженности по другим расчетам

44000 500 180

44680

Поступили на склад от поставщиков: - материалы - топливо - запасные части для ремонта машин

301000 23000 5000

329000

Перечислено с текущего счета: - поставщикам за материалы и запасные части - в погашение краткосрочного кредита

246000 35000

281000

10.

Отпущены со склада в производство : - материалы - топливо

317000 19000

336000

11.

Сдано на склад неиспользованные в производстве материалы

1700

.1 Составить вступительный баланс по состоянию на 1 марта текущего года

Таблица 3.3 Баланс на 1 марта 2013г.

Актив

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

I. Необоротные активы

Нематериальные активы:

1000

первоначальная стоимость

1001

1207500

накопленая амортизация

1002

( )

Незавершеные капитальные инвестиции

1005

Основные средства:

1010

первоначальная стоимость

1011

износ

1012

Инвестиционная недвижимость

1015

Долгосрочные биологические активы

1020

Долгосрочные финансовые инвестиции:

которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий

1030

другие финансовые инвестиции

1035

Долгосрочная дебиторская задолженность

1040

Отсроченные налоговые активы

1045

Другие необоротные активы

1090

Всего по разделу І

1095

1207500

II. Оборотные активы

Запасы

1100

205000

Текущие биологические активы

1110

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги

1125

Дебиторская задолженность по расчетам:

по выданным авансам

1130

с бюджетом

1135

в том числе по налогу на прибыль

1136

Актив

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Другая текущая дебиторская задолженность

1155

350

Текущие финансовые инвестиции

1160

Деньги и их эквиваленты:

1165

315500

Расходы будущих периодов

1170

Другие оборотные активы

1190

Всего по разделу II

1195

520850

III. Необоротные активы, содержащиеся для продажи и группы выбытия

1200

БАЛАНС

1300

1728350

Пассив

Код строки

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

I. Собственный капитал

Зарегистрированный капитал

1400

1471250

Капитал в дооценках

1405

Дополнительный капитал

1410

Резервный капитал

1415

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1420

48000

Неоплаченный капитал

1425

( )

Изъятый капитал

1430

( )

Всего по разделу I

1495

1519250

II. Долгосрочные обязательства и обеспечения

Отсроченные налоговые обязательства

1500

Долгосрочные кредиты банков

1510

Другие долгосрочные обязательства

1515

Долгосрочные обеспечения

1520

( )

Целевое финансирование

1525

Всего по разделу II

1595

III. Текущие обязательства и обеспечения

Краткосрочные кредиты банков

1600

Текущая кредиторская задолженность за :

долгосрочными обязательствами

1610

товары, работы, услуги

1615

36200

расчеты с бюджетом

1620

в том числе по налогу на прибыль

1621

расчеты по страхованию

1625

расчеты по оплате труда

1630

171900

Текущие обеспечения

1660

Доходы будущих периодов

1665

Другие текущие обязательства

1690

1000

Всего по разделу IІI

1695

209100

IV. Обязательства, связанные с необоротными активами, получаемыми для продажи и группами выбытия

1700

БАЛАНС

1900

1728350

Таблица 3.4 Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2013

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Проводка

Сумма, грн.

Дт

Кт

Получена в кассу с текущего счета денежная сумма для выплаты заработной платы

1000

Получена в кассу денежная сумма на хозяйственные нужды

400

Получена в кассу денежная сумма от разных дебиторов

377

350

Поступили на склад от поставщиков металлоизделия для производства машин

66100

Поступили на склад смазочные материалы

2000

Поступило на склад топливо

13200

Перечислена с текущего счета денежная сумма поставщикам в погашение задолженности за материалы

117500

Выдана из кассы заработная плата сотрудникам

780

Выдана из кассы сумма под отчет на хозяйственные нужды

372

360

Выдана из кассы сумма в погашение кредиторской задолженности

150

Перечислен на текущий счет краткосрочный кредит банка на временные нужды

130000

Получена с текущего счета денежная сумма на заработную плату

44350

Получена с текущего счета денежная сумма на хозяйственные нужды

500

Получен от подотчетного лица остаток неиспользованного аванса

372

Выдана из кассы заработная плата за февраль

44000

Выдана из кассы сумма под отчет на текущие нужды

372

500

Выдана из кассы сумма в погашение задолженности по другим расчетам

180

Поступили на склад от поставщиков материалы

301000

Поступило на склад топливо

23000

Поступили на склад запасные части для ремонта машин

5000

Перечислены с текущего счета средства поставщикам за материалы и запасные части

246000

Перечислены с текущего счета средства в погашение краткосрочного кредита

35000

Отпущены со склада в производство материалы

317000

Отпущено со склада в производство топливо

19000

Сдано на склад неиспользованные в производстве материалы

1700

3.2 Составить оборотную ведомость за март текущего года

Таблица 3.5 Оборотно-сальдовая ведомость

Код счета

Остаток на 01.03

Оборот за март

Остаток на 01.04

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1207500

205000

412000

336000

281000

336000

1700

334800

200

46650

45970

380

315300

130000

444750

550

377

350

372

860

810

1471250

48000

35000

130000

95000

36200

363650

410300

82850

171900

44780

127120

1000

180

820

Итого

1728350

1369120

1825040

Литература

1. Закон Украины от 16.07.99 г № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», с изменениями.

2. План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий (организаций) , утверждено приказом МФУ от 30.11.99 г. № 291.

3. Бухгалтерский учет. Методические рекомендации к выполнению контрольной работы для слушателей МИПО НТУ «ХПИ»// Пчелинцева Л.К - Харьков: МИПО НТУ «ХПИ»; 2010 - 26 с.

4. Лишиленко А.В. Бухгалтерский учет: Учебник, 2-е изд., перераб. И доп. - Киев: Изд-во «Центр учебной литературы», 2008.-707 с.

. Бухгалтерській облік: Навчальний посібник з виконання практичних завдань/За редакцією І.І. Сахарцевої - К.: Кондор, 2005. -556 с.

. Периодическое издание «Дебет-Кредит».

Скачать архив (18.6 Kb)

Схожие материалы:

Всего комментариев: 0


Имя *:
Email *:

Код *: