| Главная » Бухгалтерский учет |
|
Введение Цель прохождения производственной практики является: ознакомление с особенностями работы компании, изучение ее структуры, целей и принципов функционирования; изучение действующей системы бухгалтерского учета; закрепление теоретических знаний, а также приобретение практических навыков и опыта работы по специальности. Задачи работы: . Дать краткую характеристику организации; . Описать действующую систему бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля; . Провести аудит учетной политики, денежных средств и денежных документов; . Провести экономический анализ в рамках оценки финансово-хозяйственной деятельности организации. Таким образом, в течение практики был изучен широкий круг вопросов, касающихся хозяйственной деятельности предприятия, организации системы бухгалтерского учета средств, источников средств, текущих хозяйственных операций и расчетов. Местом прохождения практики являлось Общество с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Монолит». Анализируемый период - 2011-2013 г. В процессе подготовке отчета по практике использовались материалы бухгалтерской отчётности, справочная и учебная литература. Характеристика общества с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Монолит» Общество с ограниченной ответственностью «Строительная компания «Монолит», именуемое в дальнейшем ООО «Строительная компания «Монолит», является частью Строительного холдинга «Амурские зори». ООО «Строительная компания «Монолит» осуществляют строительство "под ключ" объектов самого разного назначения, активно занимается реконструкцией объектов социально-бытового назначения, строительством дорог, так же предлагают строительство домов повышенной этажности и улучшенной планировки квартир (кухни свыше 14 квадратных метров, несколько санузлов, эркеры, зимние сады, вторые лоджии, просторные прихожие, а также наличие мансардного этажа). ООО «Строительная компания «Монолит» руководствуется в своей деятельности законодательством Российской Федерации, решениями и распоряжениями участников общества. Учредителями ООО «Альфа» являются физические лица. Форма собственности ООО «Строительная компания «Монолит» частная. Уставный капитал общества составляет 20 015 000 рублей. ООО «Строительная компания «Монолит» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам. Место нахождения ООО «Строительная компания «Монолит»: 680000, Российская Федерация, г. Хабаровск, ул. Дзержинского, д. 64, пом.№ III.1 (8). ООО «Строительная компания «Монолит» на высоком профессиональном уровне может осуществить полный спектр работ и услуг: · Производство общестроительных работ; · Устройство покрытий зданий и сооружений; · Строительство дорог, аэропортов, спортивных сооружений; · Строительство водных сооружений; · Производство прочих строительных работ; · Производство электромонтажных работ; · Производство изоляционных работ; · Производство санитарно-технических работ; · Монтаж прочего инженерного оборудования; · Производство штукатурных работ; · Производство столярных и плотничных работ; · Устройство покрытий полов и облицовка стен; · Производство малярных и стекольных работ; · Производство прочих отделочных и завершающих работ; · Аренда строительных машин и оборудования с оператором; · Деятельность в области архитектуры; инженерно-техническое проектирование; геолого-разведывательные работы; · Подготовка строительного участка; · Иное. Высшим органом управления является Участник общества. Единственный Участник общества принимает на себя функции общего собрания участников. Решения принимаются Участником общества единолично в письменной форме. Исполнительным органом является Директор, который осуществляет текущее управление и подотчетен Участнику. Директор назначается участником сроком на три года. Годовые результаты деятельности ООО «Строительная компания «Монолит» утверждаются не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года. Организация бухгалтерского учета Организация бухгалтерского учета ООО «Строительная компания «Монолит», технология обработки учетной информации разрабатываются Обществом самостоятельно, руководствуясь принятой Учетной политикой, и утверждаются главным бухгалтером Общества. Основные правила ведения бухгалтерского учета и документирование хозяйственных операций соответствуют федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н, действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) с учетом отдельных отраслевых особенностей, рабочим планом счетов общества, разработанным на основе типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. В соответствии с п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-03 "О бухгалтерском учете" Общество использует в своей деятельности первичные учетные документы, составленные по унифицированным формам, утвержденным органами государственной статистики и отраслевыми министерствами. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01. Объекты основных средств принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая включает в себя фактические затраты на приобретение (сооружение, изготовление) данного объекта. Амортизация по основным средствам начисляется ежемесячно линейным способом, и начинает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету. Срок полезного использования определяется организацией самостоятельно на основе Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010) "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально производственных запасов активы стоимостью не более 40000 руб. Переоценка первоначальной стоимости основных средств не производится. Учет нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 14/2008. Затраты по приобретению нематериальных активов включают суммы, выплаченные продавцу объекта, посредникам, за информационные и консультационные услуги, регистрационные сборы и пошлины, таможенные расходы и другие расходы, связанные с приобретением объектов. Расходы по созданию нематериальных активов и доведению их до состояния, пригодного к использованию, складываются из начисленной соответствующим работникам оплаты труда, отчислений на социальные нужды, материальных затрат и общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Способ расчета амортизационных отчисления по нематериальным активам для всех объектов единый - линейный (отчисления рассчитывают исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива). Срок полезного использования и способ определения амортизации нематериальных активов ежегодно проверяется организацией на необходимость их уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению В случае существенного изменения ожидаемых поступлений будущих экономических выгод от использования нематериального актива, способ определения амортизации такого актива подлежит изменению. При этом существенным изменением периода или будущих экономических выгод признается изменение на 5 и более процентов. Переоценка нематериальных активов не производится. Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01. Материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Затраты по заготовке и доставке товаров до склада организации, производимые до момента их передачи в продажу, учитываются в себестоимости товаров. Приобретаемая организацией тара учитывается по фактической себестоимости. Оценка МПЗ при их использовании и прочем выбытии производится по средней себестоимости. Синтетический учет заготовления и приобретения материалов ведется по фактической себестоимости. Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей'' и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" в учете не используется. В соответствии с «Методическими указаниями оп бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 № 135н) специальная одежда, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, учитывается в организации путем единовременного списания на затраты в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации. Стоимость специальной оснастки погашается организацией полностью в момент передачи в производство (эксплуатацию). Операции выдачи специальных инструментов и специальных приспособлений в производство (эксплуатацию) и их возврата на склад оформляется соответствующими первичными учетными документами. Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства ведется без использования счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства". Изготавливаемые полуфабрикаты отражаются в составе незавершенного производства на счете 20 "Основное производство". Учет готовой продукции в организации ведется по фактической производственной себестоимости. Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется. Расходы на продажу, учитываемые на счете 44, в конце месяца полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи". Оценка незавершенного производства в части выпуска массовой и серийной продукции осуществляется по фактической себестоимости. Учет оценочных обязательств ведется в соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (утвержд. Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н). Организация формирует оценочное обязательство по предстоящим отпускам. Оценочное обязательство по предстоящим отпускам сотрудников рассчитывается следующим образом: ежемесячно на последнее число по формуле. Сумма отчисления в резерв = (Фонд оплаты труда * 8,5%) + ((Фонд оплаты труда *8,5%)* Страховые взносы за месяц (30,9%)). Учет процентов к уплате и расходов по кредитам и займам ведется в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н). Проценты по выданным векселям, а так же проценты по причитающимся к оплате облигациям, учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. Дополнительные расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся. Учет финансовых активов ведется в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н).Финансовые активы в случае их выбытия отражаются по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. Доходы по финансовым вложениям признаются в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации" прочими поступлениями. В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утвержд. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) списание общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете производится ежемесячно путем распределения их на счета 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйствам". Общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат. Учет доходов от основного вида деятельности, а так же учет прочих доходов ведется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н).Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления (кроме договором строительного подряда) признается по ' завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. Прочие доходы отражаются организацией в отчете о прибылях и убытках развернуто. Учет денежных средств в иностранной валюте ведется в соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н).Пересчет в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте для целей составления "Отчета о движении денежных" средств производится по курсу на дату совершения операции. Квартальная и годовая отчетность организации: порядок ее заполнения и представления Квартальная и годовая финансовая отчетность Общества составляется по унифицированным формам и представляется пользователям в сроки, установленные законодательством. В соответствии с Законом РФ "О бухгалтерском учете" и ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" ООО «Строительная компания «Монолит» представляет в составе квартальной финансовой отчетности: · Бухгалтерский баланс (форма № 1) - документ, отражающий результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, состояние имущества, источников, обязательств на определенную отчетную дату; · Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), раскрывающий формирование финансовых результатов работы организации. В составе годовой представляется следующие отчетные формы: · бухгалтерский баланс (форма № 1); · отчет о прибылях и убытках (форма № 2); · отчет о движении капитала (форма № 3) - отчет, содержащий информацию о величине и изменениях собственного капитала и средств целевого финансирования организации; · отчет о движении денежных средств (форма № 4) включает показатели об остатках, поступлении и расходовании денежных средств; · приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) раскрывает информацию, содержащуюся в бухгалтерском балансе; · пояснительная записка, раскрывающая учетную политику и данные об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта; · аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, по результатам обязательного аудита по законодательству РФ. Состав и сроки предоставления квартальных и годовых форм отчетности за 2013 год: . Статистическая отчетность: 1.1 Сведения о численности, заработной плате и движении работников. Форма П-4 <http://blanker.ru/doc/p-4-statistic> (месячная) - не позднее 15 числа после отчетного периода; .2 Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений. Форма С-1 <http://blanker.ru/doc/s-1-statistic> (годовая) - 1 февраля 2014 года; .3 Сведения об уровне цен на рынке жилья. Форма 1-РЖ <http://blanker.ru/doc/1-rzh-statistic> (квартальная) -1 числа после отчетного периода. 2. Налоговая отчетность: .1 Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС для плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам форма РСВ-1 - за I квартал является 15 мая, за полугодие - 15 августа, за 9 месяцев - 15 ноября, за 2013 г. - до 17 февраля 2014 г. включительно. .2 Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование форма 4-ФСС за I квартал 2013 г. представляется до 15 апреля; за полугодие - до 15 июля; за 9 месяцев - до 15 октября, за 2013 г. - до 15 января 2014 г. Включительно 1.3 Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год <http://mvf.klerk.ru/blank/1110018.htm> - до 20 января года, следующего за отчетным .4 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций <http://mvf.klerk.ru/blank/1151006.htm> - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом .5 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость <http://mvf.klerk.ru/blank/1151001.htm> - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом .6 Налоговая декларация по налогу на имущество организаций - не позднее марта года, следующего за истекшим налоговым периодом .7 Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество - не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода .8 Налоговая декларация по транспортному налогу <http://mvf.klerk.ru/blank/1152004.htm> .9 Налоговая декларация по земельному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом .10 Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом .11 Справка о доходах физического лица за год 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом 3. Бухгалтерская отчетность (годовая) - в течении 90 дней по окончании года Аудит учредительных документов Аудит учредительных документов - это проверка ключевых документов, на основании которых предприятие было создано и действует. С точки зрения закона для ООО учредительными документами являются Учредительный договор и Устав общества. Основная цель аудита учредительных документов - подтверждение законных оснований деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода его функционирования от момента регистрации до фактической реорганизации или ликвидации. Законодательные и нормативные акты, регулирующие объект проверки Гражданский кодекс РФ, часть I от 30.11.1994 г.; Гражданский кодекс РФ, часть II от 26.01.1996 г.; Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ от 26.12.1995 г.; Федеральный закон «О некоммерческих организациях» №7-ФЗ от 12.01.1996 г.; Федеральный закон «О производственных кооперативах» №41-ФЗ от 08.05.2002 г.; Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» «128-ФЗ от 08.08.2001 г.; Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» №39-ФЗ от 22.04.1996 г. Налоговый кодекс РФ, часть I от 31.07.1998 г.; Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г.; Федеральный закон «О бух. учете» «129-ФЗ от 21.11.1996 г. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34 от 29.07.1998 г.); План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.); Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.); Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ №43н от 06.07.1999 г.); Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций (Приказ Минфина РФ №60н от 28.06.2000 г.); «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Приказ Минфина РФ №66н от 02.07.2010 г.). При проверке учредительных документов в ООО «СК «Монолит» был изучен устав общества. Согласно которому уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости клада его Участника и составляет 20015000 рублей. Решение о распределении чистой прибыли принимается ежеквартально, раз в полгода или ежегодно. Единственный участник общества определяет часть прибыли и порядок ее выплаты. Все изменения в учредительные документы были внесены обществом своевременно. Вклад Участника Общества был своевременно внесен в уставный капитал Общества. При изучении учредительных документов можно сделать вывод, отклонений от требований законодательства РФ не выявлено. Цель аудита учетной политики - установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам. Задачи аудита учетной политики: изучение системы организации бухгалтерского учета; оценка учетной политики; рассмотрение системы документации и документооборота; подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям. Основные нормативные документы: Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н; Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1 /2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н; приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». При проверке был изучен приказ об учетной политике, учетная политика, график документооборота, рабочий план счетов. Соответствие принятых организацией способов ведения учета и допустимых законом вариантов представлено в таблице 1. Таблица 1 Элемент учетной политики Варианты допустимые законодательством Метод, зафиксированный в учетной политике Отметка о соответствии Начисление амортизации по основным средствам Линейный способ Способ уменьшаемого остатка Способ списания стоимости по сумме чисел лет СПИ Способ списания стоимости пропорционально объему продукции Линейный способ + Стоимостной лимит основных средств Не более 40000 рублей 40000 рублей + Начисление амортизации по нематериальным активам Линейный способ Способ уменьшаемого остатка Способ списания стоимости пропорционально объему продукции Линейный способ + Отпуск По себестоимости каждой единицы По средней себестоимости Способ ФИФО По средней себестоимости + Учет заготовления материалов С использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» Без использования данных счетов 15 и 16 счет не используются + Оценка готовой продукции По фактической производственной себестоимости По нормативной себестоимости или по договорным ценам По фактической производственной себестоимости + Оценка незавершенного производства По фактической или нормативной производственной себестоимости По прямым статьям затрат По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов По фактической производственной себестоимости + Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений По средней первоначальной стоимости Способ ФИФО По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений + Способ списания общехозяйственных расходов Распределение на 20, 23, 29 счета Отнесение на 90 счет Распределение на 20, 23, 29 счета + Признание выручки По мере готовности работы, услуги, продукции По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом + Учет специальной оснастки Способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции Линейный способ Способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции + Учет выдачи и возврата специнструментов По первичным учетным документам Обмен негодных на годные инструменты с оформлением актов выбытия по причине морального износа По первичным учетным документам + Исходя из выше следующего можно сделать вывод, что учетная политика ООО «СК «Монолит» соответствуют законодательству Российской Федерации. Аудит денежных средств Цель, аудита денежных средств - составить обоснованное мнение о достоверности и полноте раскрытия информации о них в финансовой отчетности проверяемой организации. Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО «СК «Монолит» имеет кассу. С расчетного счета предприятия производятся большая часть платежей. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия используется активные счет 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет». Необходимо провести оценку системы внутреннего контроля по учету денежных средств. Программа тестов оценки системы внутреннего контроля представляет собой перечень вопросов, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов (таблица 2). Таблица 2 - Оценка системы внутреннего контроля № п/п Вопросы контроля Да Нет 1 Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе? + 2 Иметься ли сигнализация в помещении кассы? + 3 Заключен ли договор с вневедомственной охраной? + 5 Имеются ли у руководителя вторые ключи от сейфа предприятия? + 6 Инкассируется ли данная организация? + 7 Снимаются ли остатки денежных средств ежедневно? + 8 Проводятся ли внезапные проверки в кассе? + 9 Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе? + 10 Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? + 11 Регистрируются ли приходные документы в журналах? + 12 Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств? + 13 Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств? + 15 Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д/о, санаторий? + 16 Вся ли выручка, поступившая в кассу, сдается в банк? + 18 Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы? + 19 Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)? + 20 Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия? + 21 Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты? + Система внутреннего контроля говорит о том, что в организации происходит достоверное формирование сведений о наличных денежных средствах. Наличные денежные средства, имеющиеся в кассе, не превышают установленный организацией лимит, который составляет 210 000 рублей. Главный учетный регистр в ООО «СК «Монолит» - это журнал-ордер и ведомость по счету 50. При изучении первичных документов, а именно: приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров не было выявлено существенных ошибок в их оформлении. В процессе аудита было так же выяснено, что: · с кассиром подписан договор о полной материальной ответственности · для кассы отведено специальное помещение · в кассе имеется сейф для хранения денег · кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью · ведется книга регистрации приходных и расходных ордеров · ведутся кассовые документы · установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды · ККМ на предприятии имеется · реализация готовой продукции происходит за безналичный расчет · сотрудники от сторонних организаций денег по доверенности не получают · ведется журнал выданных доверенностей В ходе проведенной аудиторской проверки на предприятии ООО «СК «Монолит» нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено. Ведение бухгалтерского учета соответствует законодательству РФ, а так же принятой учетной политикой. Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой. Экономический анализ Вертикальный и горизонтальный анализ отчетности Для того, чтобы дать общую оценку финансового состояния предприятия поведем: . Горизонтальный анализ . Вертикальный анализ Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса представлен в таблице 3. Таблица 3 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса Наименование показателя на 31.12.2011 на 31.12.2012 ±∆ 2012 с 2011 на 31.12.2013 ±∆ 2013 с 2012 тыс.руб. % тыс.руб. % 1 2 3 4 5 6 7 8 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы - - - - - - - Результаты исследований и разработок - - - - - - - Нематериальные поисковые активы - - - - - - - Материальные поисковые активы - - - - - - - Основные средства 253 162 -91 -35,9684 142 -20 -12,3457 Доходные вложения в материальные ценности 99 908 97 977 -1 931 -1,93278 94 067 -3 910 -3,99073 Финансовые вложения - - - - - - - Отложенные налоговые активы - - - - - - - Прочие внеоборотные активы - - - - - - - Итого по разделу I 100 161 98 139 -2 022 -2,01875 94 209 -3 930 -4,00452 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 83 017 47 222 -35 795 -43,1177 15 342 -31 880 -67,5109 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - - - - - - - Дебиторская задолженность 1 143 979 933 890 -210 089 -18,3648 905 612 -28 278 -3,02798 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) - 20 000 - - 332 995 312 995 1564,975 Денежные средства и денежные эквиваленты 1 312 655 -657 -50,0762 1 570 915 139,6947 Прочие оборотные активы 70 943 99350 28 407 40,04201 113001 13 651 13,74031 Итого по разделу II 1 299 251 1 101 117 -198 134 -15,2499 1 368 520 267 403 24,2847 БАЛАНС 1 399 412 1 199 256 -200 156 -14,3029 1 462 729 263 473 21,9697 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 10 10 0 0 20 010 20 000 200000 Собственные акции, выкупленные у акционеров) - - - - - - - Переоценка внеоборотных активов - - - - - - - Добавочный капитал (без переоценки) - - - - - - - Резервный капитал - - - - - - - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 81 235 153 416 72 181 88,85456 161 946 8 530 5,560046 Итого по разделу III 81 245 153 426 72 181 88,84362 181 956 28 530 18,59528 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 153 350 - - - - - - Отложенные налоговые обязательства - - - - - - - Оценочные обязательства - - - - - - - Прочие обязательства - - - - - - - Итого по разделу IV 153 350 0 -153 350 -100 0 0 - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1 252 491 -761 -60,7827 37 -454 -92,4644 Кредиторская задолженность 1 109 953 945 379 -164 574 -14,8271 1 164 641 219 262 23,19303 Доходы будущих периодов - - - - - - - Оценочные обязательства - - - - 2262 - - Прочие обязательства 53612 99960 46 348 86,45079 113833 13 873 13,87855 Итого по разделу V 1 164 817 1 045 830 -118 987 -10,2151 1 280 773 234 943 22,46474 БАЛАНС 1 399 412 1 199 256 -200 156 -14,3029 1 462 729 263 473 21,9697 Из полученных расчетов можно сделать вывод, что количество внеоборотных активов (в том числе и основных средств) к 31.12.2013 уменьшилось, по сравнению 2012 годом это изменение составило 3 930 тысяч рублей. В то же время, сравнивая 2013 и 2011 года, организация увеличила свои оборотные активы. За этот период оборотные активы увеличились на 63 317 тысяч рублей. В этот же период произошло увеличение денежных средств, оно составило 258 тысяч рублей. Дебиторская задолженность снизилась с 1 143 979 до 905 612 тысяч рублей. Произошло увеличение в капитале и резервах, за три года это изменение составило 100711 тысяч рублей. При этом данное увеличение произошло за счет увеличения уставного капитала и нераспределенной прибыли за три года. Долгосрочные обязательства в период с 2009 по 2011 год снизились на 153 350 тысяч рублей и к 31.12.2013 составили 0 рублей. Далее проведем вертикальный анализ. Данные вертикального анализа представлены в таблице 4. Скачать архив (44.1 Kb) Схожие материалы: |
| Всего комментариев: 0 | |