Учет и формирование уставного и добавочного капиталов (курсовая работа)

Главная » Бухгалтерский учет

Учет и формирование уставного и добавочного капиталов

Содержание курсовой работы

1. Введение

. Учёт и формирование уставного и добавочного капиталов

.1 Понятие и принципы формирования уставного капитала

.2 Особенности формирования и учета уставного капитала акционерного общества. ФЗ РФ об АО

.3 Особенности формирования и учета уставного капитала общества с ограниченной ответственностью. ФЗ РФ об ООО

.4 Добавочный капитал

. Учёт хозяйственной деятельности ОАО «Экономист - 324»

Заключение

Литература

1. Введение

Бухгалтерский учет, являясь составной частью системы управления организацией, представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет выполняет следующие функции:

) регистрация хозяйственных операций путем их документирования;

) оценка и обобщение в денежном выражении информации по объектам бухгалтерского учета в соответствующих регистрах бухгалтерского учета;

) контроль за сохранностью имущества, целевым и рациональным использованием ресурсов, в том числе путем проведения инвентаризаций;

) систематизация финансовой информации об имущественном положении организации и результатах ее деятельности в бухгалтерской отчетности.

Основными задачами бухгалтерского учета, сформулированными в Федеральном законе "О бухгалтерском учете", являются:

§ формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, работникам и их представителям), а также внешним ее пользователям (инвесторам, кредиторам и др.);

§ обеспечение внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

§ предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Основы порядка организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (с изменениями и дополнениями). Они позволяют правильно организовать и вести бухгалтерский учет на каждом этапе хозяйственной деятельности организации, а также составлять и представлять бухгалтерскую отчетность.

Руководитель организации в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" отвечает за организацию бухгалтерского учета и в зависимости от объема учетной работы может возложить ведение учета на бухгалтерскую службу как структурное подразделение организации, передать ведение учета на договорных началах централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру - специалисту, вести учет лично.

Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями, службами и работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части оформления и представления для учета необходимых документов. Он может определить своего заместителя в качестве лица, отвечающего за организацию бухгалтерского учета.

Все хозяйственные операции должны подтверждаться оправдательными документами - первичными учетными документами. Как правило, порядок движения первичных учетных документов и их формы определяются главным бухгалтером организации, требования которого по их ведению являются обязательными для всех работников. При организации системы применения и учета данных первичных учетных документов необходимо иметь в виду следующее:

§ документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации (утверждаются Госкомстатом России);документы разрабатываются и утверждаются организацией самостоятельно, если они отсутствуют в указанных альбомах;

§ документы должны содержать реквизиты, отдельные из которых являются обязательными. К последним относятся: наименование документа; код формы; дата составления; наименование организации; содержание операции; измерители операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи и их расшифровки;

§ должен быть утвержден круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов;

§ документы составляются в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по ее окончании;

§ порядок движения документов должен быть утвержден внутренним актом о документообороте.

Документирование всех хозяйственных операций составляет основу первичного (аналитического) учета в организации, данные которого обобщаются в регистрах бухгалтерского учета.

2. Учёт и формирование уставного и добавочного капиталов

.1 Понятие и принципы формирования уставного капитала

Любой хозяйствующий субъект для осуществления предпринимательской деятельности создается по инициативе определенных лиц - учредителей (участников) Учредители организации, в качестве которых Могут выступать как физические, так и юридические лица, заключают между собой учредительный договор, утверждают устав и формируют первоначальный (стартовый) капитал организации. Стартовым капиталом, основным и первоначальным источником активов при создании организации, необходимым для обеспечения ее основной деятельности и получения прибыли в дальнейшем, является уставный (складочный) капитал, уставный (паевой) фонд.

Уставный капитал и его разновидности - один из основных показателей, характеризующих размеры и финансовое состояние организации. В коммерческих организациях в соответствии с Гражданским кодексом РФ и федеральными законами, регулирующими деятельность юридических лиц, в зависимости от их организационно-правовой формы различают:

§ уставный капитал хозяйственных обществ, к которым относятся акционерные (открытые и закрытые) общества, общества с ограниченной ответственностью и общества с дополнительной ответственностью (редко встречающиеся на практике) Для таких организаций уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей (участников) в имущество организации для обеспечения ее деятельности при ее образовании в денежном выражении в размерах, определенных учредительными документами;

§ складочный капитал хозяйственных товариществ, к которым относятся полные товарищества и товарищества на вере. Складочный капитал отражает совокупность долей (вкладов) участников товарищества, внесенных для обеспечения его хозяйственной деятельности, в денежном выражении в соответствии с учредительным договором;

§ уставный фонд государственных и муниципальных унитарных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения. Уставный фонд в денежной оценке в соответствии с учредительными документами представляет собой безвозмездно переданное собственником и закрепленное за унитарным предприятием имущество без права собственности на него; паевой фонд кооперативов (артелей), формирующийся за счет паевых взносов их членов (участников).

Уставный капитал и его разновидности отражают двойственность отношений собственности: с одной стороны, это собственные средства организации как юридического лица, с другой - вклады учредителей (участников). В этом смысле понятие уставного капитала необходимо рассматривать в двух аспектах: юридическом и учетно-бухгалтерском (финансовом) В юридическом аспекте уставный капитал отражается в учредительных документах, а доли учредителей (участников), вложенные в уставный капитал, предопределяют механизм распределения прибыли. В учетно-бухгалтерском аспекте уставный капитал и его разновидности отражаются в бухгалтерском балансе (финансовом документе) в сумме, зарегистрированной в учредительных документах.

Исключение составляют инвестиционные фонды, у которых уставный капитал в бухгалтерском учете и отчетности отражается по мере оплаты и в фактических размерах на определенную дату.

С другой стороны, уставный (складочный) капитал и уставный фонд обусловливают меру ответственности коммерческой организации перед своими кредиторами, поэтому их размеры строго регламентируются ГК РФ и конкретными законами о коммерческих предприятиях В соответствии с этими нормативными документами уставный капитал (или его разновидность) для разных типов коммерческих организаций должен быть оплачен полностью или частично уже на момент их государственной регистрации.

Перед регистрацией организации ее учредители открывают специальный накопительный счет в банке или иной кредитной организации. С указанного счета до момента государственной регистрации организации перечисления денежных средств запрещены. После регистрации данный накопительный счет трансформируется в расчетный счет Если в течение года с момента регистрации организации ее частично оплаченный уставный капитал не будет доведен до заявленного в учредительных документах, то организация обязана зарегистрировать уменьшение уставного капитала. Если уменьшенный уставный капитал по сумме окажется меньше нижней установленной законодательством границы, то организация должна быть ликвидирована. Отметим, что с 1 июля 2002 г. действуют новые правила регистрации организаций различных форм собственности в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц». Увеличение или уменьшение уставного (складочного) капитала, уставного (паевого) фонда осуществляется после внесения изменений в учредительные документы и перерегистрации в установленном порядке.

Вклады участников в уставный капитал могут осуществляться в денежной и натуральной формах. Наиболее простым и ясным с точки зрения бухгалтерского учета способом формирования уставного капитала является внесение вкладов в денежной форме. При этом денежный вклад иностранного учредителя (участника) на момент регистрации организации определяется в иностранной валюте по курсу Центрального банка России на дату регистрации и зачисляется непосредственно на валютный счет создаваемой организации.

2.2 Особенности формирования и учета уставного капитала акционерного общества ФЗ РФ об АО

Федеральный закон «об акционерных обществах»(об ао) от 26.12.1995 N 208-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.1995)

Статья 25. Уставный капитал и акции общества

. Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.

Номинальная стоимость всех обыкновенных акций общества должна быть одинаковой.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

. Общество размещает обыкновенные акции и вправе размещать один или несколько типов привилегированных акций. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25 процентов от уставного капитала общества.

(в ред. Федерального закона от 07.08.2001 N 120-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При учреждении общества все его акции должны быть размещены среди учредителей.

Все акции общества являются именными.

. Если при осуществлении преимущественного права на приобретение акций, продаваемых акционером закрытого общества, при осуществлении преимущественного права на приобретение дополнительных акций, а также при консолидации акций приобретение акционером целого числа акций невозможно, образуются части акций (далее - дробные акции).

Дробная акция предоставляет акционеру - ее владельцу права, предоставляемые акцией соответствующей категории (типа), в объеме, соответствующем части целой акции, которую она составляет.

Для целей отражения в уставе общества общего количества размещенных акций все размещенные дробные акции суммируются. В случае, если в результате этого образуется дробное число, в уставе общества количество размещенных акций выражается дробным числом.

Дробные акции обращаются наравне с целыми акциями. В случае, если одно лицо приобретает две и более дробные акции одной категории (типа), эти акции образуют одну целую и (или) дробную акцию, равную сумме этих дробных акций.

(п. 3 введен Федеральным законом от 07.08.2001 N 120-ФЗ)

Статья 26. Минимальный уставный капитал общества

Минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда (1000 МРОТ), установленного федеральным законом на дату регистрации общества, а закрытого общества - не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества.

Акционерным обществом (АО) называется коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу. Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

В соответствии с ГК РФ и Федеральным законом «Об акционерных обществах» различают открытые (ОАО) и закрытые (ЗАО) акционерные общества, акции которых отличаются элементами открытой или закрытой подписки. Основным критерием различия двух видов АО является способность акций свободно обращаться: акции открытого акционерного общества могут переходить от одного лица к другому без согласия других акционеров, в закрытом акционерном обществе переход акций от одного лица к другому возможен только с согласия большинства акционеров, если иное не оговорено в уставе.

Вторым критерием отличия ОАО от ЗАО выступает способ первичного размещения акций среди инвесторов. Акции. ОАО эмитируются в форме публичного размещения ценных бумаг среди неограниченного круга инвесторов с публичным объявлением эмиссии рекламной программой, регистрацией проспекта эмиссии. Акции ЗАО эмитируются в виде частного размещения без объявления рекламы, регистрации и публикации проспекта эмиссии. Круг инвесторов заранее известен и ограничен. В соответствии с ГК РФ и законом «Об акционерных обществах» число акционеров ОАО не ограничено, а число акционеров ЗАО не должно превышать 50, при превышении указанного предела ЗАО в течение одного года должно быть преобразовано в ОАО.

Общество вправе размещать обыкновенные акции, а также один или несколько типов привилегированных акций. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% уставного капитала общества.

Учредительным документом акционерного общества является устав. Уставом общества должны быть определены количество и номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами (размещенные акции), и акций, которые общество вправе размещать дополнительно к размещенным акциям (объявленные акции). Уставом общества могут быть определены порядок и условия размещения обществом объявленных акций. Все акции акционерного общества являются именными. Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Номинальная стоимость всех обыкновенных акций должна быть одинаковой.

2.3 Особенности формирования и учета уставного капитала общества с ограниченной ответственностью

Федеральный закон «об обществах с ограниченной ответственностью»(об ооо) от 08.02.1998 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 14.01.1998)

Статья 14. Уставный капитал общества. Доли в уставном капитале общества

. Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Размер уставного капитала общества должен быть не менее чем десять тысяч рублей.

Размер уставного капитала общества и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях.

Уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

. Размер доли участника общества в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби. Размер доли участника общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества.

Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.

. Уставом общества может быть ограничен максимальный размер доли участника общества. Уставом общества может быть ограничена возможность изменения соотношения долей участников общества. Такие ограничения не могут быть установлены в отношении отдельных участников общества. Указанные положения могут быть предусмотрены уставом общества при его учреждении, а также внесены в устав общества, изменены и исключены из устава общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

В случае, если устав общества содержит ограничения, предусмотренные настоящим пунктом, лицо, которое приобрело долю в уставном капитале общества с нарушением требований настоящего пункта и соответствующих положений устава общества, вправе голосовать на общем собрании участников общества частью доли, размер которой не превышает установленный уставом общества максимальный размер доли участника общества.

Обществом с ограниченной ответственностью (ООО), согласно ГК РФ и Федеральному закону «Об обществах с ограниченной ответственностью», признается учрежденное одним или несколькими лицами (участниками) хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли, размер которых определяется учредительными документами: учредительным договором и уставом общества. Число участников ООО не должно быть более 50, при превышении указанного предела ООО обязано в течение года преобразоваться в открытое акционерное общество или в производственный кооператив.

Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку (за исключением права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками). Аналогично уставам акционерных обществ, уставом общества с ограниченной ответственностью могут быть установлены виды имущества, которое не может быть вкладом в уставный капитал общества. Денежная оценка неденежных вкладов, в том числе имущественных и иных прав, подлежит единогласному утверждению решением общего собрания всех участников общества. Если номинальная стоимость доли участника в уставном капитале ООО, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более 200 МРОТ, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества, такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком. Номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника ООО, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком.

уставной добавочный капитал учет

2.4 Добавочный капитал

Добавочный капитал - это эмиссионный доход, создаваемый в акционерных обществах открытого типа и представляющий собой сумму превышения продажной цены акций над номинальной входе проведения открытой подписки. Эмиссионный доход, возникший при формировании уставного капитала акционерных г обществ, рассматривается только в качестве добавочного капитала, не допускается направлять его на нужды потребления.

Добавочный капитал является источником средств предприятия, образуемым в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной стоимости.

По своему финансовому происхождению добавочный капитал имеет следующие источники формирования:

§ эмиссионный доход;

§ суммы дооценки внеоборотных активов;

§ курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала;

§ суммы нераспределенной прибыли, направленные как источники покрытия капитальных вложений;

§ безвозмездно полученное имущество (кроме относящегося к социальной сфере, которое отражается в составе нераспределенной прибыли);средства ассигнований из бюджета, использованные на финансирование долгосрочных вложений.

Суммы дооценки внеоборотных активов представляют собой величину прироста за счет доведения до рыночной цены аналогичного имущества на момент переоценки. Таким образом восполняется потеря стоимости имущества, происходящая за счет инфляции. Фактически организация не получает каких-либо денежных средств либо другого имущества. Прирост стоимости происходит только на бумаге.

Добавочный капитал может пополняться за счет средств, направляемых на пополнение собственных оборотных средств, данный источник образуется в процессе распределения участниками нераспределенной прибыли предприятия.

К добавочному капиталу присоединяются ассигнования, получаемые из бюджета любого уровня, которые израсходованы предприятием на финансирование долгосрочных инвестиций.

Поступившие из бюджета средства зачисляются вначале на специальный банковский счет, с которого затем производится их списание на покрытие расходов, осуществляемых в соответствии с инвестиционной программой предприятия. Далее израсходованная сумма бюджетных ассигнований включается в состав добавочного капитала. Основанием для такого присоединения может выступать только факт использования бюджетных средств по целевому назначению.

Часть добавочного капитала, которая возникла в результате поступления конкретного вида имущества (или увеличения его стоимости), используется на покрытие затрат в связи с выбытием аналогичного же имущества (или с уменьшением его стоимости).

Счет 83 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются:

§ прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;

§ сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:

§ погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;

§ направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал";

§ распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.

Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

3. Учёт хозяйственной деятельности организации» ОАО «Экономист - 324»

Исходные данные для отчёта о прибылях и убытках на 01 января 2013 года

№ п/п

Наименование показателей

Исходные данные

Выручка от реализации работ и услуг,в т.ч. НДС (18%)

7330000

Себестоимость реализации товаров,работ,продукции,услуг.

5233000

Валовая прибыль

978864

Прочие доходы

303300

Прочие расходы

233000

Финансовый результат от хозяйственной деятельности организации

1049164

Налог на прибыль

209833

Чистая прибыль

839331

) Выручка от реализации, включая НДС равна 7330000.

) Определяем сумму НДС от выручки от реализации (18%):

НДС=7330000*18%/118%=1118136 руб.

)Определяем Валовую прибыль:

Валовая прибыль=7330000-1118136-5233000=978864 руб.

)Находим финансовый результат от хозяйственной деятельности:

ФРхд=978864+303300-233000=1049164 руб.

)Расчитываем налог на прибыль по расчётной ставке 20% (в т.ч. в Федеральный бюджет - 2%; в Региональный бюджет - 18%)

НПРРБ=1049164*0,18=188849,52

НПРФБ=1049164*0,02=20983,28

Итого НПР=209833 руб.

)Определяем Чистую прибыль

ЧП=1049164-209833=839331 руб.

Вступительный баланс на начало отчётного года

Показатели

№ счёта

Вариант 33

Актив баланса

1)Нематериальные активы

50 330

2)Основные средства

1 833 000

3)Незавершённое строительство

53 300

4)Долгосрочные финансовые вложения

373 300

5)Материалы

873 300

6)Незавершённое производство

2 330

7)Готовая продукция

26 330

8)Товары отгруженные

3 330

9)Расходы будущих периодов

10)Ндс по приобритённым ценностям

8 330

11)Дебеторская задоженность,платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после от чётной даты

313 300

12)Краткосрочная дебеторская задолженность прочих дебеторов

233 300

13)Денежные средства на расчётном счёте

216 330

Итого актив баланса

3 986 480

Пассив баланса

1)Уставный капитао

1 330 000

2)Добавочный капитал

59 330

3)Резервный капитал

164 330

4)Долгосрочные кредиты

376 909

5)Краткосрочные кредиты

43 300

6)Краткосрочные задолженности

по поставщикам и подрядчикам

313 300

перед персоналом

76 330

по страховым взносам

2 330

по налогам и сборам

101 330

7)Доходы будущих периодов

32 330

8)Резервы предстоящих расходов

6 330

9)Амортизация нематериальных активов

8 330

10)Амортизация основных средств

633 000

11)Нераспределённая прибыль

839 331

Итого пассив баланса

3 986 480

Расчёт заработной платы и налогов.

Рассчитать за первый квартал по каждому сотруднику:

Фонд оплаты труда (ФОТ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Взносы в пенсионный фонд (ПФ)

Взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

Взносы в фонд социального страхования (ФОМС)

Взносы на страхование от несчастных случаев(НС) и профессиональных заболеваний (ПЗ) -ставка 1,5%.

Год рождения сотрудников- 1967 и моложе

Сотрудники

Базовый оклад

Льготы

Дети до 18 лет

Должность

Иванов В.В.

31 300

Директор

Смирнова Е.А.

22 300

Главный бухгалтер

Петров А.А.

20 300

Инвалид II группы

Рабочий

Сидоров С.Н.

28 300

Рабочий

Попова Д.А.

19 300

1 ребёнок-инвалид

Рабочий

Январь 2013 г.

Иванов В.В.

НБ=31300-2800=28500

НДФЛ=28500*13%/100=3705

З/п к выплате=31300-3705=27595

Страх.взносы от НС и ПЗ=31300*1,5%/100=470

ФСС=31300*2,9%/100=908

ФФОМС=31300*5,1%/100=1596

ПФСТРАХ=31300*16%/100=5008

ПФНАК=31300*6%/100=1878

Смирнова Е.А.

НБ=22300-3000-1400-1400=16500

НДФЛ=16500*13%/100=2145

З/п к выплате=22300-2145=20155

Страх.взносы от НС и ПЗ=22300*1,5%/100=335

ФСС=22300*2,9%/100=647

ФФОМС=22300*5,1%/100=1137

ПФСТРАХ=22300*16%/100=3568

ПФНАК=22300*6%/100=1338

Петров А.А.

НБ=20300-500-1400=18400

НДФЛ=18400*13%/100=2392

З/п к выплате=20300-2392=17908

Страх.взносы от НС и ПЗ=20300*1,5%/100=305

ФСС=20300*2,9%/100=589

ФФОМС=20300*5,1%/100=1035

ПФСТРАХ=20300*16%/100=3248

ПФНАК=20300*6%/100=1218

Сидоров С.Н.

НБ=28300

НДФЛ=28300*13%/100=3679

З/п к выплате=28300-3679=24621

Страх.взносы от НС и ПЗ=28300*1,5%/100=425

ФСС=28300*2,9%/100=821

ФФОМС=28300*5,1%/100=1443

ПФСТРАХ=28300*16%/100=4528

ПФНАК=28300*6%/100=1698

Попова Д.А.

НБ=19300-3000=16300

НДФЛ=16300*13%/100=2119

З/п к выплате=19300-2119=17181

Страх.взносы от НС и ПЗ=19300*1,5%/100=290

ФСС=19300*2,9%/100=560

ФФОМС=19300*5,1%/100=984

ПФСТРАХ=19300*16%/100=3088

ПФНАК=19300*6%/100=1158

Таблица «страховые взносы за первый квартал 2013 года»

Сотрудники

ФОТ

НДФЛ

ПФ стр.

ПФ нак

ФСС

ФОМС

НЗ и ПЗ

Иванов

93900

11115

15024

5634

2724

4788

1410

Смирнова

66900

6435

10704

4014

1941

3411

1005

итого по управленческому персоналу

160800

17550

25728

9648

4665

8199

2415

Петров

60900

7176

9744

3654

1767

3105

915

Сидоров

84900

11037

13584

5094

2463

4329

1275

Попова

57900

6357

9264

3474

1680

2952

870

итого по рабочим

203700

24570

32592

12222

5910

10386

3060

Расчет амортизации ОС и НМА за 1 квартал 2013 года

Исходные данные для расчета амортизации основных средств и нематериальных активов за 1-й квартал отчетного года:

.Амортизация НМА начисляется линейным способом.

Срок полезного использования-5 лет

Первоначальная стоимость НМА-50 330

Амес.=50330/(5*12)=839 руб.

Акв.=839*3=2 517 руб.

.Амортизация ОС начисляется линейным способом.

Срок полезного использования-20лет

Первоначальная стоимость ОС-1833000

Амортизация ОС=633000

ОС используются для производства продукции.

Норма амортизации=100%/20лет=5%

Агод=1833000*5%/100%=91650

Амес.=1/12*Агод=1/12*91650=7637,5

Акв.=Амес.*3=7638*3=22913

Амортизация нарастающим итогом=633000+22913=655913

Ост.стоимсть=1833000-655913=1177087

Журнал хозяйственных операций за I квартал 2013 года

№ п/п

Наименование документа

Содержание операций

Сумма (руб)

Дт

Кт

Расчёт бухгалтера

Начислена з/п административно-управленческому персоналу (АУП)

160 800

Начислен НДФЛ АУП

17 550

Начислены взносы в Пенсионный фонд (страховая часть)

25 728

69.2

Начислены взносы в Пенсионный фонд (накопительная часть)

9 648

69.2

Начислены взносы в Фонд социального страхования

4 665

69.1

Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

8 199

69.3

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и проф.заболеваний

2 415

69.11

Начислена з/п рабочим

203 700

Начислен НДФЛ рабочим

24 570

Начислены взносы в Пенсионный фонд (страховая часть)

32 592

69.2

Начислены взносы в Пенсионный фонд (накопительная часть)

12 222

69.2

Начислены взносы в Фонд социального страхования

5 910

69.1

Начислены взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

10 386

69.3

Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и проф.заболеваний

3 060

69.11

Инвентарная карточка

Начислена амортизация Нематериальных активов за I квартал

2 517

Начислена амортизация Основных средств за I квартал

22 913

Счёт поставщика

Оприходованы на склад материалы,полученные от фабрики "Зима"

240 085

Учтён НДС по приобретённым материалам

43 215

Оприходованы на склад материалы,полученные от ОАО "Луч"

197 712

Учтён НДС по приобретённым материалам

35 588

НДС принят к возмещению из бюджета

78 803

Банковская выписка и приложения

Зачислена на расчётный счёт краткосрочная ссуда

433 000

Лимитная карта

Списаны материалы,израсходованные на выполнение работ

133 000

Акт выполненных работ

Учтены расходы на ремонт ОС без НДС,выполненные подрядчиком "Мотор"

28 220

Учтён НДС по приобретённым работам

5 080

НДС принят к возмещению из бюджета

5 080

Платёжное поручение

С расчётного счёта перечислена задолженность ОАО "Луч"

233 300

С расчётного счёта перечислена задолженность ООО "Мотор"

33 300

Авансовый отчёт,отчёт о командировке

Отнесены расходы по утверждённому авансовому отчёту директора Иванова В.В.

14 330

Расчёт бухгалтера

Списаны косвенные расходы на себестоимость выполненных работ

256 522

10)

Накладная

Безвозмездно получен компьютер

43 300

11)

Накладная

Куплен блок бесперебойного питания для компьютера от поставщика

11 271

Учтён НДС по приобретённому блоку

2 029

12)

Счёт

Оплачен счёт поставщика за блок

13 300

13)

Акт приёма-передачи

Компьютер в комплекте с блоком введён в эксплуатацию по первоначальной стоимости

54 571

НДС принят к возмещению из бюджета

2 029

14)

Акт приёма-передачи

Передан объект основных средств в уставный капитал другой организации

17 970

91.1

Списана первоначальная стоимость объекта

53 300

01.2

Списана амортизация

35 330

01.2

Списана остаточная стоимость основных средств

17 970

91.2

01.2

Восстановлен НДС от остаточной стоимости

3 235

91.2

Списан Финансовый результат (убыток)

3 235

91.9

15)

Накладная

Учтена выручка от реализации

118 000

91.1

Начислен НДС в бюджет от выручки от реализации

18 000

91.2

Списана первоначальная стоимость

83 390

01.2

Списана амортизация

31 330

01.2

Списана остаточная стоимость

52 060

91.2

01.2

Списан Финансовый результат (прибыль)

47 940

91.9

16)

Акт на списание

Оприходованы запасные части на склад

1 330

91.1

Списана первоначальная стоимость

23 300

01.2

Списана амортизация

15 330

01.2

Списана остаточная стоимость

7 970

91.2

01.2

Списан Финансовый результат (убыток)

6 640

91.9

17)

Акт об оказании услуг

Отражена выручка от реализации работ

810 000

90.1

Начислен НДС в бюджет от выручки

123 559

90.3

Списана себестоимость выполненных работ

682 635

90.2

Списан Финансовый результат (прибыль)

3 806

90.9

18)

Платёжное поручение

Часть з/п перечислена с расчётного счёта на л/с сотрудников

21 330

19)

Чековая книжка

С расчётного счёта в кассу получены денежные средства для выплаты з/п

301 050

20)

Ведомость

Выплачена из кассы з/п сотрудникам в полной сумме

301 050

21)

Платёжное поручение

Перечислена с расчётного счёта задолженность по авансовому отчёту директору Иванову на л/с

14 330

22)

Авансовый отчёт

Оприходованы канц.товары,купленные подотчётным лицом

13 300

23)

Накладные на внутреннее перемещение

Переданы материалы со склада в основное производство

3 330

24)

Платёжное поручение

Перечислен НДС в бюджет

202 332

25)

Счёт,накладная,с/ф

Отражена выручка от реализации

73 300

90.1

Начислен НДС в бюджет

11 181

90.3

Списана себестоимость реализованной продукции

16 000

90.2

Списан Финансовый результат (прибыль)

46 119

90.9

26)

Декларация

Начислен налог на прибыль

17 598

Расчёт к операции 3.

)НДСЗима=28833*18/118=43215

)МатериалыЗима=283300-43214=240085

)НДСЛуч=233300*18/118=35588

)МатериалыЗима=233300-35588=197712

)НДС к возмещению=НДСЗима+НДСЛуч=43215+35588=78803

Расчёт к операции 6.

НДС=33300*18/118=5080

Ст-ть работ без НДС=33300-5080=28220

Расчёт к операции 9. (Ск счёта 26.)

Дт 26 Кт

СН=0

160 800

25 728

9 648

4 665

8 199

2 415

2 517

28 220

14 330

ОД=256 522

ОК=0

СК=256 522

Расчёт к операции 11.

НДС=13300*18/118=2029

Ст-ть блока без НДС=13300-2029=11271

Расчёт к операции 12.

Первонач.ст-ть=Ст-ть компьютера+С/с-ть блока без НДС=43300+11271=54571

Расчёт к операции 14.

Ост.ст-ть=Первонач.ст-ть.-Амортизация=53300-35330=17970

НДСвосстановл.=17970*18%/100=3235

ФР=17970-17970-3235= -3235 (Убыток)

Расчёт к операции 15.

НДС=118000*18/118=18000

Ост.ст-ть=83390-31330=52060

ФР=118000-18000-52060=47940 (Прибыль)

Расчёт к операции 16.

Ост.ст-ть.=23300-15330=7970

Доход=ст-ть оприходованных материалов=1330

Расход=ост.ст-ть=7970

ФР=1330-7970= -6640 (Убыток)

Расчёт к операции 17.

ФР=810000-123559-682635=3806

Дт 20 Кт

СН=2330

22 913

203 700

32 592

12 222

5 910

10 386

3 060

133 000

256 522

ОД=680 305

ОК=0

СК=682 635

Расчёт к операции 19.

З\п к выплате за I квартал-Часть З\п,перечисл. на р/с сотрудн.(18 операция)=322380-21330=301050.

Расчёт к операции 20.

Сумма операции 20 равна сумме операции 19.

Расчёт к операции 21.

Сумма операции 21 равно сумме операции 8.

Расчёт к операции 24.

Дт 68 Кт

СН=101330

78803

17550

5080

24570

2029

3235

123559

18000

ОД=85912

ОК=186914

СК=202332

Расчёт к операции 25.

НДС=73300*18/118=11181

ФР=73300-11181-16000=46119

Расчёт к операции 26.

Дт 99 Кт

3235

47940

6640

3806

46119

ОД=9875

ОК=97865

СК=87990

Прибыль за I квартал.

Налог на прибыль=87990*20%/100=17598

Чистая прибыль=87990-17598=70392

Счета бухгалтерского учёта.

Заключение

§ должен быть утвержден круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов;

§ порядок движения документов должен быть утвержден внутренним актом о документообороте.

Литература

1 Бухгалтерский учет в зарубежных странах Учебное пособие; Жарикова Л, А.

Теория бухгалтерского учета / Бабаева Ю.А.: учебник. -М.: ЮНИТИ, Аудит, 2009.- 391 с.

Волкова, О.Н. Бухгалтерский учёт в Великобритании / О.Н. Волкова // Бухгалтерский учёт. - 2010. - № 9. - С. 96.

Михалкевич, А.П. Бухгалтерский учёт на предприятиях зарубежных стран / А.П. Михалкевич. - Минск: ООО «Мисанта», 2008

Соколов, Я.В. Интерпретация основ бухгалтерского учёта: опыт США / Я.В. Соколов, В.А. Ковалёв // Бухгалтерский учёт. 2011

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Скачать архив (19.0 Kb)

Схожие материалы:

Всего комментариев: 0


Имя *:
Email *:

Код *: