Учет собственного капитала и нематериальных активов (контрольная работа)

Главная » Бухгалтерский учет

Учет собственного капитала и нематериальных активов

СОДЕРЖАНИЕ

.Учет собственного капитала

.1 Функции и структура собственного капитала

.2 Учет зарегистрированного капитала

.3 Учет капитала в дооценках

.4 Учет дополнительного капитала

.5 Учет резервного капитала

.6 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

.7 Учет неоплаченного капитала

.8 Учет изъятого капитала

.Учет амортизации нематериальных активов

.Практическая часть

.1 Условие практической части

.2 Исходные данные

.3 Выполнение практического задания

Список использованной литературы

учет капитал актив счет

1.УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

.1 Функции и структура собственного капитала

В соответствии с Национальным П(С)БУ1 «Общие требования к финансовой отчетности» от 07.02.2013г. №73 дано определение: собственный капитал - часть в активах предприятия, остающаяся после вычета его обязательств.

В момент создания предприятия собственный капитал равняется активам, так как его обязательства равны нулю. На этом этапе еще нет внешней задолжености.

Сумма собственного капитала - это абстрактная стоимость имущества, которая не отражает текущей стоимости прав собственников фирмы. В месте с тем собственный капитал - основа для начала и продолжения хозяйственной деятельности любого предприятия, так как выполняет важные функции.

Функции собственного капитала:

.Долгосрочное финансирование.

Находятся в распоряжении предприятия неограниченно долго.

.Финансирование риска.

Используется для финансирования рискованных операций, на что не могут согласяться кредиторы.

.Самостоятельность и власть.

Размер капитала определяет степень независимости и влияния его собственника.

.Распределение доходов и активов.

Доли отдельных собственников в капитале - основа при распределении финансового результата и имущества при ликвидации предприятия.

. Распределение доходов и активов.

Гарантирует кредиторов от утраты капитала.

. Кредитоспособность предприятия.

Предоставляя кредит, преимущество отдают хозяйствующему субьекту с наименьшей кредиторской задолженостью и наибольшим собственным капиталом.

. Компенсация понесенных убытков.

Источниками образования собственного капитала являются:

.Взносы собственников предприятия в виде различных активов.

.Накопленные суммы нераспределенной прибыли, остающейся на предприятии.

Другие источники увеличения (конвертация обязательств, дооценки и безвозмездное получение необоротних активов.

Данные о собственном капитале на отчетную дату приводятся в первом разделе пассива баланса в резерве как по каждой его составляющей, так и в целом за отчетный период, показывают в отчете о собственном капитале, форме №4.

Структура собственного капитала:

.Зарегистрированный капитал.

.Капитал в дооценках.

.Дополнительный капитал.

.Резервный капитал.

.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

.Неоплаченный капитал.

.Изъятый капитал.

.2 Учет зарегистрированного капитала

Порядок зарегистрированного капитала регулируется законодательством и учредительными документами и зависит от формы собственности и вида деятельности предприятия. Наиболее распространенной формой предпринимательской деятельности являются хозяйственные общества, в частности, акционерные общества.

Термин зарегистрированный капитал включает понятия:

уставный капитал - стоимостная оценка вкладов, первоначально инвестированных в предприятие его учредителями (участниками);

паевой капитал - стоимостная оценка вкладов членов добровольных обьединений, основных на кооперативних началах (потребительских обществ), жилищно-строительных кооперативов, кредитних союзов и др.);

взносы в незарегистрированный уставный капитал - взносы, поступающие для формирования уставного капитала после его обьявления и до регистрации соответствующих изменений в учредительных документах.

Уставный капитал - зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, являющихся взносом собственников (участников) в капитал предприятия.

Взносы учредителей могут быть в виде необоротных активов, запасов, ценных бумаг, денежных средств.

В акционерном обществе сумма уставного капитала равна суммарной номинальной стоимости акций, указанной в учредительных документах. Акция - единица собственности в акционерном обществе.

Размер уставного капитала может изменяться согласно решению собрания акционеров. В учете эти изменения отражаются после государственной регистрации нового размера уставного капитала.

Увеличение уставного капитала осуществляется в результате выпуска новых акций, обмена облигаций на акции, роста номинальной стоимости акций, привлечения средств из других источников.

Увеличение уставного капитала осуществляется в результате снижения номинальной стоимости акций, сокращения количества акций существующей номинальной стоимости путем выкупа их, аннулирования и других причин.

Пай - доля капитала добровольного обьеденения, которая дает каждому его члену (пайщику) право участия в общих собраниях,получения дивидендов и часть имущества при ликвидации.

Пай - аналог акции, а паевой капитал - аналог уставного капитала.

Аналитический учет уставного капитала ведется по видам капитала по каждому учредителю, учаснику, акционеру.

Аналогический учет паевого капитала ведется по его видам.

Для синтетического учета проедназначен основной пассивный счет 40 «Зарегистрированный (паевой) капитал», на котором обобщается информация по состоянии и изменениях зареистрированного капитала. Счет имеет четыре субсчета.

для хозяйственных обществ (в частности, акционерных), государственных и коммунальных предприятий - 401 «Уставный капитал»;

для других предприятий (в том числе частных) - 403 «Прочий зарегистрированный капитал»;

для отражения взносов, поступающих после объявления уставного капитала и до регистрации изменений в учредительных документах - 404 «Взносы в незарегистрированный уставный капитал».

Информация суммах паевых взносов членов добровольных обьединений согласно учредительным документам обобщается на субсчете 402 «Паевой капитал».

По кредиту отражается увеличение зарегистрированного капитала, по дебету - его уменьшение (изъятие). Кредитовое салъдо счета соответствует размеру зареистрированного капитала, зафиксированного в учредительных документах предприятия.

.3 Учет капитала в дооценках

Капитал в дооценках - сумма увеличения собственного капитала в результате дооценки необоротних активов и финансовых инструментов, скорректированная на сумму уценки их аналогов в течение отчетного периода.

Для раскрытия информации надо понимать значение приведенних ниже терминов.

Если балансовая (остаточная) стоимость объектов необоротних активов или финансовых инструментов отличается от их справедливой стоимости, то производится переоценка: дооценка или уценка.

Дооценка - увеличение балансовой (остаточной) стоимости объектов переоценки.

Уценка - уменьшение балансовой (остаточной) стоимости объектов переоценки.

Финансовый инструмент - контракт, который одновременно приводит к возникновению (увеличению) финансового актива у одного предприятия и финансового обязательства (инструмента собственного капитала) у другого.

На практике финансовый инструмент - документ, подтверждающий:

вложение денег в деятельность другого предприятия;

предоставление займа другому предприятию с целью получения инвестиционного дохода.

Риск - вероятность потерь или недополучения денег в результате неблагоприятных изменений в условиях рынка: валютних курсов, процентних ставок, стоимости ценных бумаг и других факторов.

Хеджирование (от англ. hedg - ограждать от потерь) - страхование риска путем заключения двух контрактов: один - на покупку актива на одном рынке, другой - на продажу этого актива, но на другом рынке.

Объект хеджирования - актив, обязательство или будущая операция, создающие для предприятия риск изменения справедливой стоимости этих активов и обязательств или изменения денежных потоков, связанных с будущей операцией.

Инструмент хеджирования - производный финансовый инструмент, финансовый актив или финансовое обязательство, справедливая стоимость которых и денежные потоки от которых, как ожидается, будут компенсировать изменения справедливой стоимости или потока денежных средств объекта хеджирования.

изменение справедливой стоимости (или

Коэффициент денежных потоков) объекта хеджирования

эффективности = ------------------------------------------------------------- (1.1.)

хеджирования изменение справедливой стоимости (или

денежного потока) от инструмента хеджирования

Аналитический учет капитала в дооценках ведется по видам необоротных активов и финансовых инструментов.

Синтетический учет ведется на счете 41 «Капитал в дооценках», на котором обобщается информация о дооценках (уценках) необоротных активов хеджирования. Счет имеет четыре субсчета.

Информация о дооценках объекта необоротных активов, уценках таких объектов в пределах сумм ранее проведенных дооценках, отнесений сумм дооценки и нераспределенной прибыли обобщается на субсчетах:

«Дооценка (уценка) основных средств»;

«Дооценка (уценка) нематериальных активов».

На субсчете 413 «Дооценка (уценка) финансовых инструментов» в соответствии с правилами П(С)БУ13 «Финансовые инструменты» от 30.11.2001г. №559 обобщается информация об изменении балансовой стоимости объектов хеджирования.

На субсчете 414 «Прочий капитал в дооценках» обобщается информация о прочем капитале в дооценках, не отраженном на указанных выше субсчетах.

1.4 Учет дополнительного капитала

Дополнительный капитал - сумма увеличения собственного капитала в результате:

получения эмиссионного дохода;

бесплатного приобретения необоротных активов;

накопленных курсовых разниц;

вложения капитала учредителями сверх уставного капитала;

других поступлений (средств предприятия, направленных для пополнения оборотного капитала и т. д.).

Аналитический учет дополнительного капитала ведется по видам капитала и источникам образования.

Синтетический счет ведется на пассивном счете 42 «Дополнительный капитал», предназначенном для обобщения информации о суммах по видам дополнительного капитала. Счет имеет пять субсчетов.

На субсчете 421 «Эмиссионный доход» отражается разница между продажной и номинальной стоимостью первично размещенных акций.

На субсчете 422 «Прочий вложенный капитал» обобщается информация о поступлении взносов учредителей и участников (кроме акционерных обществ), превышающих долю каждого в объявленном уставном капитале.

На субсчете 423 «Накопленные курсовые разницы» обобщается информация о курсовых разницах, возникающих при получении взносов в уставный капитал от нерезидентов в иностранной валюте или в отношении финансовых инвестиций за границей.

На субсчете 424 «Бесплатно полученные необоротные активы» отражается стоимость необоротных активов, бесплатно полученных предприятием от других лиц.

На субсчете 425 «Прочий дополнительный капитал» обобщается информация о средствах предприятия, направленных на пополнение оборотного капитала (в том числе и за счет нераспределенной прибыли), а также о других видах дополнительного капитала, которые не предусмотрены на указанных выше субсчетах.

По кредиту счета отражается увеличение дополнительного капитала, по дебету - его уменьшение. Кредитовое сальдо счета соответствует остатку дополнительного капитала на отчетную дату.

.5 Учет резервного капитала

Резервный капитал - это сумма резервов, созданных согласно действующему законодательству или учредительным документам за счет нераспределенной прибыли предприятия.

Резервный капитал предназначен для таких целей:

покрытие непредвиденных расходов и убытков;

выплата долгов предприятия после его ликвидации;

выплата дивидендов при недостаточной прибыли;

пополнение уставного капитала.

Резервный капитал в акционерном обществе создается за счет прибыли и других источников после уплаты налогов и всех обязательных платежей. Общая сумма и размер ежегодных отчислений на пополнение указываются в учредительных документах, но не меньше минимума, регулируемого законодательством. Остатки неиспользованных денежных средств переводят на следующий год.

Аналитический учет резервного капитала ведется по его видам, источникам образования и направлениям использования.

Синтетический учет ведется на пассивном счете 43 «Резервный капитал», предназначенном для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предприятия.

По кредиту отражается создание резервов, по дебету - их использование. Сальдо счета - кредитовое и отражает остаток резервного капитала на конец отчетного периода.

.6 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - сумма прибыли, полученная от всех видов деятельности (остающаяся у предприятия после выплаты доходов собственникам и формирования резервного капитала), или сумма непокрытого убытка.

Сумму нераспределенной прибыли на конец текущего года рассчитывают так: к нераспределенной прибыли за предыдущий год прибавляется чистая прибыль за текущий год, а вычитаются дивиденды за текущий год и отчисления в резервный капитал. Сумма непокрытого убытка приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала.

Аналитический учет нераспределенных прибылей и непокрытых убытков ведется по каждому виду.

Для синтетического учета предназначен активно-пассивный счет 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)». На этом счете ведется учет нераспределенных прибылей и непокрытых убытков текущего года и прошлых лет, а также использованной в текущем году прибыли. Счет имеет три субсчета.

По кредиту отражается увеличение прибыли от всех видов деятельности, по дебету - убытки и использование прибыли.

На пассивном субсчете 441 «Прибыль нераспределенная» учитывается наличие и движение нераспределенной прибыли отчетного года.

Сумма прибыли может быть использована на такие цели: пополнение уставного и резервного капитала, покрытие убытков, выплату дивидендов.

На активном субсчете 441 «Непокрытые убытки» отражаются непокрытые убытки, которые могут быть списаны за счет следующих источников: нераспределённой прибыли, резервного или дополнительного капитала.

На активном субсчете 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде» отражается использованная прибыль по таким направлениям: отчисления в резервный капитал, выплата дивидендов, выплата по облигациям и другие цели.

По дебету субсчета отражаются суммы использованной прибыли на различные цели, по кредиту - их списание в дебет субсчета 441 «Прибыль нераспределенная». Следовательно, субсчет 443 закрывается и не имеет сальдо.

.7 Учет неоплаченного капитала

Неоплаченный капитал - это сумма задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал.

При создании акционерного общества после принятия решения о выпуске акций и объявления подписки на них вся сумма зарегистрированного уставного капитала отражается как неоплаченный капитал. Фактическое поступление взносов учредителей и участников акционерного общества уменьшает их задолженность по акциям, на которые они подписались.

Аналитический учет неоплаченного капитала ведется по видам размещенных неоплаченных акций и каждому учредителю (участнику).

Для синтетического учета предназначен активный счет 46 «Неоплаченный капитал», на котором обобщается информация об изменениях в составе неоплаченного капитала предприятия.

По дебету счета отражаются: задолженность учредителей (участников) по взносам в уставный капитал предприятия, номинальная стоимость размещенных неоплаченных акций, по кредиту - погашение задолженностей по взносам в уставный капитал предприятия, номинальная стоимость уплаченных акций.

Дебетовое сальдо характеризует остаток неоплаченного капитала. В статье первого раздела пассива баланса приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала. Образование кредитового сальдо на этом счете исключается.

По отношению к пассивным счетам учета собственного капитала (с которыми корреспондирует) счет 46 «Неоплаченный капитал» является регулирующим контрпассивным счетом, что необходимо для получения информации о реальном обеспечении объявленного капитала активами.

.8 Учет изъятого капитала

Изъятый капитал - фактическая стоимость акций собственной эмиссии и долей, выкупленных акционерным обществом у его участников.

Акции выкупаются с целью аннулирования, предпродажи и распространения среди работников. Выкупленные акции должны быть реализованы или аннулированы в течение года. В этот период распределение прибыли осуществляется без учета изъятых из обращения акций.

Аналитический учет изъятого капитала ведется по видам акций (вкладов, паев).

Для синтетического учета предназначен активный счет 45 «Изъятый капитал», на котором обобщается информация об изменениях в составе изъятого капитала предприятия. Счет имеет три субсчета, в том числе субсчет 451 «Изъятые акции».

По дебету счета отражаются суммы вкладов, возвращаемых участнику общества, стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров по покупной цене, сумма уменьшения размера вкладов, сумма уменьшения номинальной стоимости акций, по кредиту - стоимость аннулированных или перепроданных акций (долей). Дебетовое сальдо характеризует стоимость выкупленных акций на конец отчетного периода.

По отношению к пассивам счетам учета собственного капитала (с которыми корреспондирует) счет 45 «Изъятый капитал» является регулирующим контрпассивным счетом. Он необходим для оценки реального размера собственного капитала предприятия.

2.ИЗНОС НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации об амортизации нематериальных активов и раскрытия ее в финансовой отчетности определены П(С)БУ 8 «Нематериальные активы» от 18.10.1999г. №242.

Износ объектов нематериальных активов проявляется в виде морального устаревания.

Начисление амортизации осуществляется в течение срока их полезного использования. Этот срок устанавливается предприятием при зачислении на баланс, но не более 20 лет. Метод начисления амортизации нематериальных активов выбирается предприятием самостоятельно. При расчете амортизируемой стоимости ликвидационная стоимость объекта нематериальных активов, как правило, приравнивается к нулю.

Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем, в котором объект нематериальных активов стал пригодным для использования. Прекращается начисление амортизации, начиная с месяца, следующего за месяцем выбытия объекта нематериальных активов.

Накопленная амортизация нематериальных активов - сумма амортизации объекта нематериальных активов с начала его полезного использования.

Аналитический учет накопленной амортизации нематериальных активов ведется по их видам.

Для синтетического учета предназначен пассивный субсчет 133 «Накопленная амортизация нематериальных активов». По отношению к счету 12 «Нематериальные активы» субсчет 133 является регулирующим контрактивным счетом и необходим для реальной оценки стоимости нематериальных активов.

По кредиту отражается начисление амортизации нематериальных активов и ее индексация, по дебету - уменьшение суммы амортизации.

Если предприятие применяет счета класса 8 «Затраты по элементам», то для обобщения информации о сумме начислений амортизации нематериальных активов используют субсчет 833 «Амортизация нематериальных активов».

По дебету счета отражается сумма накопленной амортизации, по кредиту - ее списание в дебет:

счета 23 «Производство», где она прямо включается в производственную себестоимость продукции( работ, услуг), в затраты вспомогательных производств;

счетов 9 «Расходы деятельности», где включается в состав расходов: производственных накладных, административных и сбытовых;

счета 79 «Финансовые результаты», если предприятие не применяет счета класса 9 «Расходы деятельности».

Суммы накопленной амортизации нематериальных активов (в зависимости от их назначения) включаются в статьи расходов по видам деятельности, но остаются на предприятии и в бюджет не изымаются.

3.ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

.1 Условие практического задания

Используя исходные данные по индивидуальному варианту, выполнить практическую часть домашней контрольной работы следующего содержания.

. Составить корреспонденцию счетов по всем операциям за сентябрь 2013 года (выполнить в табл. 3.2).

. Открыть синтетические счета и записать в них начальные остатки по данным табл. 3.1. Счета располагать строго в порядке возрастания номеров.

.1. Дополнительно открыть счета, по которым нет начальных остатков, но были операции.

.2. Записать в синтетические счета операции по данным табл. 3.2 (их номера и суммы).

.3. По каждому синтетическому счету подсчитать и записать обороты за месяц, а также конечные остатки.

. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за сентябрь 2013 года (выполнить в табл. 3.3).

. Составить баланс (отчет о финансовом состоянии) на 01.09.2013 г. и на 01.10.2013 г., используя данные об остатках табл. 3.3 (выполнить в табл. 3.4).

.2 Исходные данные

. Остатки по синтетическим счетам

Таблица 3.1

Ведомость остатков по синтетическим счетам ПАО завода «Авиакосмос» на 01.09.2013 г.

Наименование счета

Сумма, грн

По исходн. варианту

По индивид. варианту

Остатки

Дебет

Кредит

Основные средства (10)

1530000

3672000

Нематериальные активы (12)

330000

792000

Износ основных средств (131)

60000

144000

Накопленная амортизация нематериальных активов (133)

120000

288000

Сырье и материалы (201)

150000

360000

Производство (23)

720000

1728000

Готовая продукция (26)

300000

720000

Текущие счета в национальной валюте (311)

2500000

6000000

Расчеты с отечественными покупателями (361)

1230000

2952000

Резерв сомнительных долгов (38)

294000

705600

Расходы будущих периодов (39)

270000

648000

Уставный капитал (401)

2470000

5928000

Резервный капитал (43)

900000

2160000

Прибыль нераспределенная (441)

60000

144000

Неоплаченный капитал (46)

434000

1041600

Обеспечение выплат отпусков (471)

150000

360000

Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте (501)

1800000

4320000

Расчеты с отечественными поставщиками (631)

300000

720000

Расчеты по налогам (641)

150000

360000

Расчеты по страхованию (65)

120000

288000

Расчеты по заработной плате (661)

20000

48000

Расчеты по начисленным процентам (684)

900000

2160000

Расчеты с прочими кредиторами (685)

90000

216000

Доходы будущих периодов (69)

30000

72000

Итого

17913600

.Перечень хозяйственных операций предприятия.

Таблица 3.2

Хозяйственные операции ПАО завода «Авиакосмос» за сентябрь 2013 г.

Содержание операции

Сумма, грн

Корреспонденции счетов

По исходн. варианту

По индивид. варианту

Дебет

Кредит

1. Оприходованы полученные на склад материалы

222000

532800

201

631

2. Отражена сумма НДС в счетах поставщиков

106560

641

631

3. Начислены проценты за пользование кредитом: а) отражена сумма к уплате б) списана сумма к уплате на финансовый результат

420000

1008000 1008000

951 79

684 951

4. Списаны материалы на изготовление продукции

306000

734400

201

5. Произведены отчисления для обеспечения оплаты отпусков: а) основным рабочим б) прочему персоналу основных цехов в) административно-управленческому и хозяйст-венному персоналу г) персоналу по сбыту

21000 22000 2700 1500

50400 28800 6480 3600

23 91 92 93

471 471 471 471

6. Начислена заработная плата: а) основным рабочим б) прочему персоналу основных цехов в) административно-управленческому и хозяйст-венному персоналу г) персоналу по сбыту д) сумма по оплате отпусков Примечание. Резерв отпусков предполагается использовать сроком более одного года.

240000 156000 102000 75600 86400

576000 374400 244800 181440 207360

23 91 92 93 471

661 661 661 661 661

7. Начислен единый взнос на общегосударственное социальное страхование ( 37% от заработной платы): а) основным рабочим б) прочему персоналу основных цехов в) административно-управленческому и хозяйст-венному персоналу г) персоналу по сбыту д) работникам за время отпусков

2131120 138528 90576 67133 76723

23 91 92 93 471

65 65 65 65 65

8. Произведены удержания: а) единого взноса на общегосударственное социальное страхование ( 3,6 % от заработной платы) б) налога с доходов физических лиц (размер ставки 15 %)

57024 205286

661 661

65 641

в) профсоюзных взносов (1% от заработной платы) г) по исполнительным листам Примечание. Сумму налоговых социальных льгот принять равной 10%, а удержаний по исполнительным листам - 2% от общей суммы заработной платы работников.

15840 31680

661 661

685 685

9. Отражены расходы по обучению бухгалтеров на курсах изучения программ автоматизирован-ного бухгалтерского учета

1800

43200

685

10. Отражена сумма НДС в счете к оплате за обучение

8640

641

685

11. Переведена в состав необоротных активов, предназначенных для продажи, передвижная трансформаторная подстанция: а) отражена сумма остаточной стоимости б) списана сумма накопленного износа

210000 18000

504000 43200

286 131

10 10

12. Начислена амортизация основных средств: а) машин и оборудования основных цехов б) зданий и инвентаря основных цехов в) зданий, оборудования и инвентаря общехозяй-ственного назначения г) зданий, оборудования и инвентаря по сбыту продукции

90000 30000 12000 18000

216000 72000 28800 43200

23 91 92 93

131 131 131 131

13. Списана часть доходов будущих периодов: а) включена в состав доходов от реализации продукции б) списана на финансовый результат

15000

36000 36000

69 701

701 79

14. Списана уплаченная сумма за скретч-карты для мобильных телефонов, ранее учтенная как расходы будущих периодов: а) на общепроизводственные расходы б) на административные расходы в) на расходы по сбыту

15000 21000 36000

36000 50400 86400

91 92 93

39 39 39

15. Списаны общепроизводственные расходы

649728

16. Начислена амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения

54000

129600

133

17. Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости

1382000

3316800

18. Отгружена со склада покупателям готовая продукция: а) отражена себестоимость реализации б) списана себестоимость реализации на финансовый результат

1562400

3749760 3749760

901 79

26 901

19. Выставлен счет заказчику за отгруженную продукцию: а) признан доход от реализации б) начислена сумма НДС

7204320 1200720

361 701

701 641

в) списан чистый доход от реализации на финансовый результат

2501500

6003600

701

20. Списана часть дебиторской задолженности покупателей, признанная безнадежной

120000

288000

361

21. Реализованы акции, ранее выкупленные у акционеров: а) 48000 акций по номиналу 5 грн б) 60000 акций выше номинала (по 7 грн) в обмен на основные средства в) отражен эмиссионный доход от реализации 60000 акций

240000 300000 120000

311 10 10

46 46 46

22. Списаны на финансовый результат: а) административные расходы б) расходы по сбыту

593856 371773

79 79

95 93

23. Поступили деньги на текущие счета в банке от покупателей за отгруженную продукцию

3151200

7562880

311

361

24. Перечислены деньги с текущих счетов в банке: а) в оплату счетов поставщиков б) в уплату по исполнительным листам в) в оплату счета за обучение бухгалтеров г) налоги в бюджет д) единый взнос на общегосударственное социальное страхование е) в уплату процентов за пользование кредитом ж) заработная плата работникам на их личные счета

90000 18000 19200 145600 351200 840000 528700

216000 43200 46080 349440 842880 2016000 126880

631 685 685 641 65 684 661

311 311 311 311 311 311 311

25. Определен результат производственно-хозяйственной деятельности (прибыль)

248031

441

26. Начислен налог на прибыль: а) отражена сумма б) списана сумма налога на финансовый результат

58180 58180

98 79

641 98

27. Часть прибыли направлена в резервный капитал

90000

216000

443

28. Списана сумма прибыли, использованная в отчетном периоде

216000

441

443

.3 Выполнение практического задания

. Синтетические счета.

Д 10 К

Сн 3672000

11а. 504000 11б. 43200

21б. 300000 21в. 120000

420000

547200

Ск 3544800

Д 131 К

Сн 144000

11б. 43200

12а. 216000 12б. 72000 12в. 28800 12г. 43200

43200

360000

Ск 460800

Д 201 К

Сн 360000

4. 734400

1. 532800

532800

734400

Ск 158400

Д 26 К

Сн 720000

18a. 3749760

17. 3316800

3316800

3749760

Ск 287040

Д 12 К

Сн 792000

Ск 792000

Д 133 К

Сн 288000

16. 129600

129600

Ск 417600

Д 23 К

Сн 1728000

4. 734400 5а. 50400 6а. 576000 7а. 213120 12а. 216000 15. 649728

17. 3316800

2439648

3316800

Ск 850848

Д 286 К

Сн Х

11а. 504000

504000

Ск 504000

Д 311 К

Сн 6000000

24а. 216000 24б. 43200 24в. 46080 24г. 349440 24д. 842880 24е. 2016000 24ж. 1268880

21a. 240000 23. 7562880

7802880

4782480

Ск 9020400

Д 38 К

Сн 705600

20. 288000

288000

Ск 417600

Д 401 К

Сн 5928000

Ск 5928000

Д 43 К

Сн 2160000

27. 216000

216000

Ск 2376000

Д 443 К

27. 216000

28. 216000

216000

Д 361 К

Сн 2952000

20. 288000 23. 7562880

19a. 7204320

7204320

7850880

Ск 2305440

Д 39 К

Сн 648000

14а. 36000 14б. 50400 14в. 86400

172800

Ск 475200

Д 421 К

Сн Х

21в. 120000

120000

Ск 120000

Д 441 К

Сн 144000

28. 216000

25. 248031

216000

248031

Ск 176031

Д 46 К

Сн 1041600

21а. 240000 21б. 300000

540000

Ск 501600

Д 471 К

Сн 360000

6д. 207360 7д. 76723

5а. 50400 5б. 28800 5в. 6480 5г. 3600

284083

89280

Ск 165197

Д 631 К

Сн 720000

24а. 216000

1. 532800 2. 106560

216000

639360

Ск 1143360

Д 65 К

Сн 288000

24д. 842880

7а. 213120 7б. 138528 7в. 90576 7г. 67133 7д. 76723 8а. 57024

842880

643104

Ск 88224

Д 684 К

Сн 2160000

24е. 2016000

3а. 1008000

2016000

1008000

Ск 1152000

Д 69 К

Сн 72000

13а. 36000

36000

Ск 36000

Д 501 К

Сн 4320000

Ск 4320000

Д 641 К

Сн 360000

2. 106560 10. 8640 24г. 349440

8б. 205286 19б. 1200720 26а. 58180

464640

1464186

Ск 1359546

Д 661 К

Сн 48000

8а. 57024 8б. 205286 8в. 15840 8г. 31680 24ж. 1268880

6а. 576000 6б. 374400 6в. 244800 6г. 181440 6д. 207360

1578710

1584000

Ск 53290

Д 685 К

Сн 216000

24б. 43200 24в. 46080

8в. 15840 8г. 31680 9. 43200 10. 8640

89280

99360

Ск 226080

Д 701 К

13б. 36000 19б. 1200720 19в. 6003600

13а. 36000 19а. 7204320

7240320

Д 79 К

3б. 1008000 18б. 3749760 22а. 593856 22б. 381772 25. 248031 26б. 28180

13б. 36000 19в. 6003600

6039600

Д 91 К

5б. 28800 6б. 374400 7б. 138528 12б. 72000 14а. 36000

15. 649728

649728

Д 93 К

5г. 3600 6г. 181440 7г. 67133 12г. 43200 14в. 84600

22б. 381773

381773

Д 901 К

18а. 3749760

18б. 3749760

3749760

Д 92 К

5в. 6480 6в. 244800 7в. 90576 9. 43200 12в. 28800 14б. 50400 16. 129600

22а. 745056

745056

Д 951 К

3а. 1008000

3б. 1008000

1008000

Д 98 К

26а. 29452,1

26б. 29452

29452,1

29452

. Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Таблица 3.3

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за сентябрь 2013 г.

Номер строки

Номер счета

Остатки на 01. 09. 2013

Обороты за сентябрь 2013

Остатки на 01. 10. 2013

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

3672000

420000

547200

3544800

792000

131

144000

43200

360000

460800

133

288000

129600

417600

201

360000

532800

734400

158400

1728000

2439648

3316800

850848

720000

3316800

3749760

287040

286

504000

311

6000000

7802880

4782480

9020400

361

2952000

7204320

7850880

2305440

705600

288000

417600

648000

172800

475200

401

5928000

421

120000

2160000

216000

2376000

441

144000

216000

248031

176031

443

216000

1041600

540000

501600

471

360000

284083

89280

165197

501

4320000

631

720000

216000

639360

1143360

641

360000

464640

1464187

1359547

288000

842880

643104

88224

661

48000

1578710

1584000

53290

684

2160000

2016000

1008000

1152000

685

216000

89280

99360

226080

72000

36000

701

7240320

6039600

901

3749760

649728

745056

381773

951

1008000

29452

Итого

17913600

48354931

18439728

.Баланс (отчет о финансовом состоянии) предприятия, форма №1.

Таблица 3.4

Отчет о финансовом состоянии ПАО завода «Авиакосмос»

А К Т И В

Код строк

Сумма, грн

На 01.09.2013

На 01.102013

І. Необоротные активы

Нематериальные активы

1000

504000

374400

первоначальная стоимость (12)

1001

792000

накопленная амортизация (133)

1002

288000

417600

Незавершенные капитальные инвестиции (15)

1005

Основные средства

1010

3528000

3084000

первоначальная стоимость (10, 112)

1011

3672000

2544800

износ (131, 132)

1012

144000

460800

Прочие необоротные активы (184)

1090

Итого по разделу І

1095

4032000

3458400

ІІ. Оборотные активы

Запасы (20, 22, 23, 26)

1100

2808000

1296288

производственные запасы (20, 22)

1101

360000

158400

незавершенное производство (23)

1102

1728000

850848

готовая продукция (26)

1103

720000

287040

Векселя полученные (341)

1120

Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги (С(дебетовое) 361 - С(кредитовое) 38)

1125

2246400

1887840

Прочая текущая дебиторская задолженность (372, 374, 375, 376, 377, 378)

1155

Деньги и их эквиваленты (301, 302, 311, 312, 313, 314, 333, 334, 335)

1165

6000000

9020400

наличность (301, 302)

1166

счета в банках (311, 312, 313, 314)

1167

6000000

9020400

Расходы будущих периодов (39)

1170

648000

475200

Прочие оборотные активы (331, 332)

1190

Итого по разделу ІІ

1195

11702400

12204528

IІІ. Необоротные активы, предназначенные для продажи, и группы выбытия (286)

1200

504000

Баланс

1300

15734400

16166928

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

. Закон Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» от 16.07.1999г. №996-XIV-ВР. С изм. и доп. / www.rada.gov.ua.

. Об утверждении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету: приказ Министерства финансов Украины от 27.06.2013 г. №627 //Бухгалтерская неделя. - 2013г. - №34 (608) - с. 4 - 6.

. Национальные положения (стандарты) бухгалтерского учёта . С изм. и доп. / www.rada.gov.ua.

. План счетов бухгалтерского учёта активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций от 30.11.1999г. №291. С изм. и доп. / www.rada.gov.ua.

. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций от 30.11.1999г. №291. С изм. и доп. / www.rada.gov.ua.

. Методические рекомендации по заполнению форм финансовой отчетности /Бухгалтерия. - 2013г. - №15 (1054) - с. 11 - 24.

. Инвентаризационная мозаика: спецвыпуск / И. Губина, А. Твердомед, И. Голошевич, Е. Кушина и др. // Бухгалтерия. - 2008. - №39(818) - с. 10-91.

. Сафронова О.В. Бухгалтерский учёт: учеб. пособие для студентов факультета заочного обучения /О.В. Сафронова, С.Ф. Титаренко. - Х.: Нац. аэрокосм. ун-т «ХАИ», 2004. - 141 с.

Скачать архив (17.9 Kb)

Схожие материалы:

Всего комментариев: 0


Имя *:
Email *:

Код *: