| Главная » Аудит |
|
Содержание Введение …....3 Глава 1 Теоретические основы организации движения денежных средств.….5 Сущность и роль денег и денежного оборота в рыночной экономике..5 обращения…..15 Глава 2 Финансовое состояние и учет операций с денежными средствами Негосударственного Учреждения Культуры «Ульяновские художественно-производственные мастерские»……25 Экономическая характеристика и имущественное положение учреждения…….25 2.2 Оценка платежеспособности и показателей ликвидности баланса…. 38 2.3 Учет кассовых операций в учреждении….. 46 2.4 Контроль наличия и движения денежных средств в кассе..55 Глава 3 Использование результатов аудита для повышения достоверности учета наличных денежных средств……..59 Цель и задачи аудиторской проверки операций с денежными средствами……..59 3.2 Аудит оформления первичных документов и синтетического учета операций с денежными средствами………...61 3.3 Основные направления совершенствования учета денежных средств….71 Заключение……….75 Список использованных источников…...80 Приложения…………....84
Введение Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Для хозяйственной и финансовой деятельности организации важное значение имеет своевременность денежных расчетов по возникшим обязательствам, которые производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств и расчетных операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, укреплении платежной дисциплины и эффективном использовании финансовых ресурсов. Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и прочее. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков. В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. Основными задачами учета денежных средств являются: своевременное и полное отражение в учете операций с денежными средствами при обязательном соблюдении требований действующего законодательства; Вышеизложенное обусловило актуальность темы дипломной работы. Целью дипломной работы является изучение состояния учета, аудит соблюдения кассовой и расчетной дисциплины и определение основных направлений их улучшения. Исходя из цели работы, поставлены следующие задачи: раскрыть теоретические основы организации движения денежных средств в РФ; Объектом исследования выбрано Негосударственное Учреждение Культуры (НУК) «Ульяновские художественно-производственные мастерские». Теоретической и методической основой исследования послужили нормативные и законодательные акты по вопросам бухгалтерского учета денежных средств и кассовых операций, монографии по теме исследования, учебники и учебные пособия, материалы периодической печати.
Глава 1 Теоретические основы организации движения денежных средств 1.1 Сущность и роль денег и денежного оборота в рыночной экономике
Денежная система России функционирует в соответствии с Федеральным законом о Центральном Банке РФ (Банке России) от 29 июля 2004 года №97-ФЗ, определившим ее правовые основы [4]. Официальной денежной единицей (валютой) в нашей стране является рубль. Введение на территории РФ других денежных единиц запрещено [4, ст.27] . Соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами законом не установлено. Официальный курс рубля к иностранным денежным единицам определяется Центральным банком РФ и публикуется в печати Исключительным правом эмиссии наличных денег, организации их обращения и изъятия на территории РФ обладает Банк России. Он отвечает за состояние денежного обращения с целью поддержания нормальной экономической деятельности в стране [4, ст.29]. Видами денег, имеющими законную силу, являются банковские билеты (банкноты) и металлические монеты, которые обеспечиваются всеми активами банка России, ценными бумагами, резервами кредитных учреждений, находящимися на счетах Центрального банка России. Образцы банкнот и монет утверждаются Банком России. Деньги – это особый товар, выполняющий роль всеобщего эквивалента. В докапиталистических формациях роль денег выполняли различные товары, постепенно эта роль перешла к благородным металлам (золото, серебро), наилучшим образом отвечающим требованиям денежного товара. Результаты применения и воздействия денег на различные виды деятельности общества характеризуют их роль. Использование денег основывается на том, что производимая предприятиями продукция не для собственных нужд продается дру-гим лицам за деньги и их роль проявляется, прежде всего, в установлении цены товара. В рыночной экономике эта величина складывается из стоимости товара, на которую влияют соотношение спроса и предложения и конкуренция. Большое значение деньги играют в процессе обращения и платежа, т.к. при оплате приобретаемых ценностей или услуг покупатель контролирует уровень цен и качество товаров, что вынуждает товаропроизводителей повышать качество продукции. Применение денег позволяет сопоставить выручку от реализации продукции с затратами на её производство и оценить выгодность производства каждого вида продукции. Государственные органы могут также способствовать расширению производства отдельных отраслей и видов продукции с помощью финансирования капиталовложений на эти цели. Важную роль выполняют деньги во взаимоотношениях с другими сторонами. Деньги в этом случае используются для оценки и определения выгодности операций по экспорту и импорту товаров, а также для расчетов по этим операциям. В зависимости от обменного курса появляется заинтересованность в расширении экспортно-импортных операций, либо такие операции не проводятся как невыгодные. При этом понижение курса рубля по отношению к СКВ стимулирует экспорт, и наоборот, повышение курса рубля способствует уменьшению экспорта. Одним из условий непрерывности производства является постоянное возобновление его материальной основы – средств производства. В свою очередь, это предопределяет непрерывность движения самих средств, происходящего в виде их кругооборота [25, с.48]. Для ведения производственной деятельности каждое предприятие должно иметь в необходимых размерах оборотные средства. Состояние и эффективность их использования – одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования. В своем обороте оборотные фонды последовательно принимают денежную, производительную и товарную форму. Денежная форма находит выражение в денежных средствах, которые необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплата труда, внебюджетных хозяйственных расходов, для платежей финансовым фондам, банку и прочим учреждениям. Сменяя форму стоимости (товар на деньги, деньги на товар), деньги находятся в постоянном движении между 3-мя субъектами: Физическими лицами. Спрос на деньги возникает: При оплате товаров, услуг: чем больше денежная стоимость товаров и услуг, тем больше требуется денег для заключения сделок. Автор Лаврушин О.И. выделил следующие пять функций денег: меры стоимости, средства обращения, средства платежа, средства накопления и сбережения и мировые деньги [4, с.15]. Функция денег как меры стоимости. Деньги, как всеобщий эквивалент, измеряют стоимость товаров. Стоимость товара, выраженная в деньгах, называется ценой. Она определяется общественно необходимыми затратами труда на его производство и реализацию. Отклонение цен вверх и вниз от стоимости товаропроизводителя свидетельствует о том, каких товаров произведено недостаточно, а каких в избытке. Функция денег как средства обращения. В отличие от первой функции, где товары идеально оцениваются в деньгах до начала их обращения, деньги при обращении товаров должны присутствовать реально. Особенностью денег как средства обращения является их реальное присутствие в обращении и мимолетность их участия в обмене. Функция денег как средства накопления и сбережения. Деньги, обеспечивая их владельцу получение любого товара, становятся всеобщим воплощением общественного богатства. По мере развития 'сварного производства значение функции денег как средства накопления и сбережения возросла. Стремление к получению наибольшей прибыли заставляет предпринимателей не хранить деньги как мертвое сокровище, а пускать их оборот. В настоящее время в связи с прекращением размена банкнот на золото и отменой золотых паритетов функции золотого запаса центрального банка отпали, однако золото продолжает храниться в центральных банках как стратегический резерв. Функция денег как средства платежа. Она возникла в связи с развитием кредитных отношений в капиталистическом хозяйстве. В этой функции деньги используются при продаже товаров в кредит, необходимость которой связана с неодинаковыми условиями производства и обращения, сезонным характером производства, а также при выплате заработной платы рабочим и служащим. Функции мировых денег. Внешнеторговые связи, международные займы, оказание услуг внешнему партнеру вызвали появление мировых денег Они функционируют как всеобщее платежное средство, всеобщее покупательное средство и всеобщая материализация общественного богатства Все пять функций денег представляют собой проявление единой сущности денег как всеобщего эквивалента товаров и услуг. Они находятся в тесной связи и единстве. Логически и исторически каждая последующая функция предполагает известное развитие предыдущих функций. Деньги играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, в функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов. Движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной формах, представляет собой денежное обращение. Денежное обращение – это движение денег во внутреннем экономическом обороте страны в наличной и безналичной формах, обслуживающее реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве. Деньги из наличного оборота постоянно переходят в безналичный и наоборот. Поступление безналичных средств на счета в банке непременное условие для получения наличных денег. Между налично-денежным и безналичным обращением существует тесная взаимосвязь, так как: осуществляется постоянный переход от одной формы в другую; Налично-денежное обращение – это движение наличных денег в сфере обращения, оно обслуживается банкнотами и разменной монетой [29, с.43]. Безналичное обращение – это изменение остатков денежных средств на банковских счетах, которое происходит в результате исполнения банком распоряжений владельцев счетов. На данный вид обращения приходится около 90% всех расчетов. Денежное обращение - кровеносная система экономики. От его успешного функционирования зависят хозяйственная активность, экономический рост, благополучие общества [25, с.21]. Порядок расчетов наличными деньгами зависит от субъектов. Так, физические лица осуществляют наличные расчеты без ограничений, в то время как для юридических лиц установлены определенные нормы использования наличных денег по одному платежу (60 тыс. руб.). При платежах свыше этой нормы должны осуществляться безналичные расчеты [14]. Безналичное обращение охватывает расчеты между: юридическими лицами различных форм собственности, имеющим счета в кредитных учреждениях (перевод средств с одного счета на другой); Движение наличных денег имеет важное значение, т.к. связано с доходами и расходами населения. Постоянный кругооборот наличных денег можно представить в следующем виде (рисунок 1): Система расчетно-кассовых центров РФ
(межбанковские расчеты наличными деньгами)
Рисунок 1 - Субъекты кругооборота наличных денег Экономический кризис, кризис неплатежей, замедление расчетов явились причинами расширения налично-денежного обращения, что в свою очередь привело к увеличению издержек государства на обращение наличных денег, их перевозку, хранение, к недопоступлению наличных платежей в бюджет. В результате этого наблюдался рост дефицита бюджета и финансовая нестабильность в экономике. В процессе осуществления безналичных расчетов проявляется платежеспособность предприятий, выполнение договорных обязательств, что свидетельствует об эффективности и рентабельности их работы, степени, стабильности финансового Безналичные расчеты способствуют непрерывности процесса воспроизводства, возникая в начальной и на конечной стадиях оборота товаров. Именно с позиций обеспечения непрерывности процесса воспроизводства следует прежде всего рассматривать эффективность таких расчетов. Большую роль они также играют в ускорении оборачиваемости оборотных средств [23, с. 35-38]. Повышение эффективности развития экономики способствует проведению мероприятий по усилению роли денег. Для этой цели первостепенное значение имеет преодоление инфляции, расширение сферы применения денег, совершенствование организации их обращения, а также достижение устойчивости денежной единицы. Для хозяйственной и финансовой деятельности предприятия важное значение имеет своевременность денежных расчетов с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям. Необходимо отметить, что использование инструментов денежно-кредитной политики может быть эффективным только в условиях их тесной увязки с бюджетной, налоговой политикой, законодательством. Наличное и безналичное обращение образует общей денежный оборот страны, в котором действуют единые деньги одного наименования. Таким образом, денежный оборот страны – это совокупность всех платежей в наличной и безналичной формах за определенный период времени. Чем быстрее происходит денежный оборот, тем быстрее осуществляется процесс воспроизводства. Ускорение денежного оборота позволяет расширить производственную деятельность предприятий, т.е. чем быстрее во времени происходит денежный оборот, тем быстрее предприятия получают новые средства для вложения их в производство [40, с.21]. Взаимосвязь денежного оборота с системой рыночных отношений представим следующим рисунком: Рисунок 2 - Взаимосвязь отдельных частей денежного оборота с системой рыночных отношений Как видно из рисунка 2, система рыночных отношений делится на 2 сферы: денежно-товарных и денежно-нетоварных отношений. Особенностью денежно-товарных отношений является то, что происходит не только денежный, но товарный (стоимостной) обороты, т.к. движение денег здесь всегда связано со встречным движением товаров. При денежно-нетоварных отношениях стоимостного оборота не происходит, меняются только владельцы денег. Например, на рынке кредитных ресурсов у кредитора временно уменьшается количество имеющихся у него денег, т.к. он ссудил их заемщику. У заемщика же увеличивается количество денег и тем самым увеличивается его возможность выйти на другие рынки. Каждая часть денежного оборота обслуживает свою сферу рыночных отношений. При этом деньги свободно переходят из одной части денежного оборота в другую, что позволяет распределять их по различным сферам рыночных отношений в соответствии с конъюнктурой рынка в результате действия закона спроса и предложения [25, с.66]. Денежный оборот охватывает процессы распределения и обмена. На его объём и структуру оказывают влияние стадии производства и потребления. Длительный производственный процесс, требующий повышенного объёма производственных запасов, увеличивает денежный оборот, связанный с их приобретением. Выпуск трудоёмких изделий также увеличивает размеры денежного оборота по оплате труда и соответственно, денежных доходов населения [38, с. 26]. Составной частью денежного оборота является платёжный оборот, в котором деньги функционируют как средство платежа, для погашения обязательств. Платежный оборот осуществляется как в безналичной, так и наличной форме. Налично-денежный оборот – это часть денежного оборота, равная сумме всех платежей в наличной форме за определенный период времени. Он обслуживается банкнотами и разменной монетой. Примером наличного оборота могут служить: выплата заработной платы сотрудникам, материальное поощрение в виде премий, оплата товаров и услуг, платежи населения за коммунальные и жилищные услуги и т.д. По объему оборот наличных денег существенно меньше безналичного оборота, однако его экономическое значение чрезвычайно велико. Именно в сфере налично-денежного обращения, как утверждает Климович В.П., происходят окончательная реализация произведенных товаров, работ, услуг, проверяется соответствие спроса и предложения [28, с.17]. Безналичный оборот – движение стоимости без участия наличных денег, т.е. изменение остатков денежных средств на счетах в банке в результате распоряжений владельцев счетов. В безналичной форме могут осуществляться следующие платежи: оплата товаров, услуг; выплата налоговых обязательств; зачисление на счет суммы полученного кредита; получение дотаций, субсидий; списание денег в счет уплаты штрафов, пеней и т.д. Безналичные расчеты по сравнению с налично-денежными сокращают издержки обращения, так как отпадает необходимость в печатанье, перевозке, хранении наличных денег. Кроме того, при безналичных расчетах в банке сосредотачиваются значительные свободные денежные средства предприятий и всей финансово-кредитной системой, которые используются банками для различных целей, в том числе для кредитования предприятий [23, с.36] . Между наличным и безналичным оборотом существует тесная взаимосвязь: деньги постоянно переходят из одной сферы в другую, меняя свою форму. Бесперебойный возврат наличных денег в банк – необходимое условие нормального осуществления кредитных операций. Выпущенные в обращение наличные деньги через население возвращаются в банк в виде выручки предприятий и организаций. Подавляющее большинство расчетов между предприятиями осуществляется в безналичном порядке, путем перечисления средств со счета плательщика на счет их получателя, а также путем зачета взаимных требований. В экономике России, как и в экономике любой другой страны, рост объема денежной массы является объективной величиной, обеспечивающей потребности экономики страны при росте ВВП и уровне доходов, даже если этот рост обозначен только в номинальном выражении. Наряду с постоянным увеличением объема денежной массы объем денежной наличности в обращении также растет. При этом удельный вес наличных денег в структуре денежной массы непосредственно зависит от состояния экономики и тех изменений, которые происходят в экономике и политике страны.
1.2 Правовое регулирование наличного и безналичного денежного обращения Деньги и особенность их обращения играют основополагающую роль в функционировании национальной экономики. В связи с этим большое значение приобретают правовые аспекты организации и регулирования денежного обращения и денежной системы России. Правовые основы организации денежного обращения в Российской Федерации заложены в Конституции РФ, федеральных законах «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» и «О банках и банковской деятельности». Данные законы определяют распределение полномочий органов государственной власти по регулированию денежного обращения России [41, с.351]. Основой организации наличного денежного оборота служит Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» с изменениями и дополнениями от от 31 октября 2002 года . В соответствии с этим Положением: 1. Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. 2. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков. 3. Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Инструкцией по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16 ноября 1995 г. № 31 и Положением «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 9 октября 2002 г. №199-П 4. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями. 5. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия. По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. 6. Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней [8]. Следует иметь в виду, что, кроме всего прочего, банки заинтересованы в том, чтобы денежные средства организаций хранились бы на расчетных счетах, что позволяет им использовать их для проведения собственных коммерческих операций. Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется также Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40 . Порядок ведения кассовых операций регламентируется Центральным Банком Российской Федерации (ЦБ РФ). Он же устанавливает требования к помещению главной кассы [15]. Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко востребованы, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное исполнение товарных или платежных обязательств. Действительно, покупатель получает товар и тут же за него расплачивается. Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот. В этой связи ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. В настоящее время, согласно Указанию «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.2001 г. N 1050-У, лимит составляет 60 тыс. руб. [14]. В настоящее время главным государственным аппаратом регулирования денежного обращения в нашей стране является Центральный банк РФ, на который согласно Закону «О Центральном Банке» возложены функции организации налично-денежного обращения и безналичных расчетов. В сфере безналичных расчетов ЦБ лицензирует расчетные системы, устанавливает правовые формы и стандарты осуществления безналичных расчетов. В целях организации налично-денежного обращения Банк России выполняет следующие функции: прогнозирование и организация производства банкнот и монет; Кроме того, наличное обращение в нашей стране регулируется Положением ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» с изм. и доп. от 22 .01. 1999 г. В соответствии с этим положением предусматриваются следующие принципы организации налично-денежного обращения: 1. Предприятия хранят свободные денежные средства в учреждениях банка на соответствующих счетах. 2. Наличные деньги, поступающие в кассу предприятия, подлежат зачислению на соответствующий счет в банке. 3. Предприятие должно иметь в своей кассе наличность в пределах лимита, ежегодно устанавливаемого банками по соглашению с руководством предприятия. Таким образом, денежное обращение – достаточно сложная конструкция, соединяющая в себе как основные характеристики денег, так и механизмы, способы использования денег в целях экономического и социального развития страны. В связи с этим роль денежного обращения проявляется в следующих моментах: - отлаженность хозяйственного оборота и платежно-расчетной системы; - способность обеспечить сбалансированность спроса и предложения на товарном рынке; - характер и степень влияния денежной массы на рост цен и инфляцию. Денежно-кредитная политика представляет собой часть, один из элементов общей экономической политики государства и прямо определяется приоритетами и целями правительства. Такими конечными целями являются стабильность экономического роста, низкий уровень безработицы, низкая инфляция, стабильность цен, устойчивый платежный баланс. Поскольку общее состояние экономики в большей мере зависит от состояния денежно-кредитной сферы, то Центральный банк - основной проводник денежно-кредитного регулирования экономики - стремится с помощью присущих ему методов воздействовать и влиять на успешное выполнение политики правительства. Автор Свиридов О.Ю. считает, что важнейшей задачей Центрального банка является обеспечение в стране без инфляционного денежного обращения, что достигается регулированием темпа роста денежной массы в национальной экономике. По его мнению, именно инфляция, масштабный и разрушительный характер которой стал с разной степенью интенсивности проявляться в отдельных странах со времен первой мировой войны, вызвала к жизни острейшую потребность регулирования денежного обращения со стороны Центрального банка [41, с. 256]. Особый смысл и значимость анализ и контроль состоянием денежного обращения, количеством необходимых для обращения денег имеют для современных условий России, характеризующихся общей экономической нестабильностью, инфляцией, кризисами неплатежей. Регулирование денежного обращения предполагает не только отслеживание общего количества, но и пропорций между видами денег. На практике, регулирование денежной эмиссии и денежного обращения для любого современного государства означает необходимость постоянного анализа, контроля, сравнения практикуемых и фактических величин нескольких важнейших показателей (банкноты в обращении и средства на расчетных счетах; денежные знаки на руках у населения и средства в кассах; средства в инвалюте, различные виды вкладов и д.) совокупной денежной массы в стране [30, с.127]. Говоря о регулирующей роли Центрального банка на денежное обращение нужно иметь в виду тот факт, что в необходимых случаях Центральный банк может и действительно прибегает к прямым действиям на денежном рынке, таким, как эмиссия денежных знаков или выпуск новых долговых обязательств. Однако эффективной формой осуществления регулирующей функции Центральным банком в условиях рыночной экономики является воздействие на денежное обращение через коммерческие банки и другие кредитные институты. Необходимо отметить, что использование инструментов денежно-кредитной политики может быть эффективным только в условиях их тесной увязки с бюджетной, налоговой политикой, законодательством. Денежно-кредитное регулирование экономики России, осуществляется Центральным банком РФ путем определения норм обязательных резервов, учетных ставок по кредитам, проведения операций с ценными бумагами, установления экономических нормативов для банков. В целях воздействия на ликвидность банковской системы Банк России рефинансирует коммерческие банки путем предоставления им краткосрочных кредитов по своей учетной ставке и определяет условия предоставления кредитов под залог различных активов. Кроме того, Банк России устанавливает для банков ряд экономических нормативов, в частности минимальный размер уставного капитала; минимальный размер обязательных резервов, депонируемых в Банке России, в процентном отношении к обязательствам банков; ограничения валютного и курсового рисков и др. Банк России осуществляет функции регулирования и надзора за деятельностью банков для поддержания стабильности денежно-кредитной системы, при этом он не вмешивается в оперативную деятельность коммерческих банков. В целях организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации Банк России осуществляет следующие функции: 1. Прогнозирование и организацию производства, перевозку и хранение банкнот и монет, создание их резервных фондов. 2. Установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных операций. 3. Установление признаков платежеспособности денежных знаков и порядка замены поврежденных банкнот и монет, а также их уничтожения. 4. Определение порядка ведения кассовых операций для кредитных организаций. Следует подчеркнуть, что безналичный и наличный денежные обороты органически взаимосвязаны. Денежная масса, находящаяся в обращении, включает в себя как наличные деньги, так и денежные средства на счетах и во вкладах юридических лиц и граждан, другие безусловные денежные обязательства банков. Банк России осуществляет регулирование единого денежного оборота как путем установления определенных нормативов, касающихся непосредственно наличных денег (определяя порядок использования наличных денег, правила ведения кассовых операций, которые регулируются Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (Письмо Центрального Банка России № 40 от 22.09.1993 г.), так и путем проведения своей учетной политики, операций с ценными бумагами, установления обязательных резервов, депонируемых в Банке России, экономических нормативов для коммерческих банков и другими инструментами и методами. Деятельность Банка России по регулированию безналичных операций непосредственно влияет на состояние наличного денежного обращения. Например, около 30% предоставляемых банками кредитов в безналичном порядке превращается хозяйственными органами в процессе их использования в наличные деньги (выплата зарплаты, премий, заготовка сельхозпродукции и т. д.). Поэтому, в частности, ограничивая возможности коммерческих банков на выплату кредитов путем перечисления части их денежных средств в фонд обязательных резервов Банка России, этот банк непосредственно влияет на состояние наличного денежного обращения в стране. Экономическая наука использует понятие «денежная масса» как совокупности наличных и безналичных средств, обеспечивающих обращение товаров (работ, услуг). Единство функционирования денежных потоков и движение массы денег влечет за собой и организационное единство системы участников, обеспечивающих данный оборот. Система участников представляет собой некоторую совокупность специальных субъектов: банков и иных кредитных учреждений. Механизм эмиссионно-кассового регулирования позволяет экономно и рационально регулировать и перераспределять наличную денежную массу на определенной территории, оперативно удовлетворять потребности регионов в денежных знаках. Расчеты в безналичном порядке регламентируются в первую очередь нормами гражданского и финансового права. Важнейшими нормативными актами, регулирующими данную сферу отношений, являются Гражданский кодекс РФ, федеральные законы «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» и «О банках и банковской деятельности», указанные выше, Налоговый кодекс РФ. Отдельные статьи Гражданского кодекса РФ носят императивный характер, другие диспозитивный. Императивные нормы не могут не соблюдаться хозяйствующими субъектами, т.е. ими следует руководствоваться только так, как указано в Кодексе. Примером могут служить главы 45,46 ГК РФ, посвященные договору банковского счета и механизму его реализации. Нормы, носящие диспозитивный характер, действуют только тогда, когда иное не установлено договором [41, с. 364]. Главный регулирующий орган платежной системы – Центральный Банк Российской Федерации. Согласно Федеральному закону «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» № 86-ФЗ от 13 июля 2002 года, среди трех его основных задач, изложенных в начале закона, значится обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов. На Банк России возложены: установление правил, сроков и стандартов осуществления расчетов и применяющихся при этом документов; Ключевым документом, регулирующим условия и правила безналичных расчетов является Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» [10]. В соответствии с Положением, списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством или договором между банком и клиентом. Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями настоящего Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами. Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных документов и осуществления расчетных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Банка России. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством (там же). При недостаточности денежных средств на счете, в соответствии с Гражданским кодексом РФ, статьей 855, для удовлетворения всех предъявленных требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности: в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; Таким образом, вследствие сложности и многообразия расчетные правоотношения регулируются множеством нормативных актов, что позволяет обеспечить соблюдение действующего российского законодательства.
Глава 2 Финансовое состояние и учет операций с денежными средствами Негосударственного Учреждения Культуры «Ульяновские художественно-производственные мастерские» 2.1 Экономическая характеристика и имущественное положение учреждения Негосударственное Учреждение Культуры «Ульяновские художественно-производственные мастерские» - некоммерческая организация. Учредителями учреждения являются: Юридическое лицо - Ульяновская региональная организация Всероссийской творческой Общественной организации «Союз художников России», зарегистрированная 4 июня 1999г., рег. № 52 и переригистрированная 29 ноября 2002г. ОГРН 1027300002377; Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество на праве оперативного управления, самостоятельный баланс и необходимые реквизиты, утвержденные в установленном порядке. Оно отвечает по своим обязательствам в пределах находящихся в его распоряжении денежных средств. Учреждение не преследует цели получения прибыли от основной деятельности, но вправе оказывать платные услуги и заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей целям его создания. Устав учреждения зарегистрирован решением общего собрания учредителей 11 декабря 2002 года (протокол № 4). Учреждение создано для достижения следующих целей: обеспечение производственных условий для творческой деятельности членов Ульяновской региональной организации Всероссийской творческой Общественной организации «Союз художников России» (УРОВТОО СХР), членов объединения молодых художников, народных мастеров и других художников, работающих в учреждении; Для достижения указанных целей Учреждение в соответствии с действующим законодательством осуществляет следующую деятельность: выполнение творческих заказов; пропаганда культуры и искусства путем организации лекториев, телевизионных и радио программ, выставок, картинных галерей и пр.; использование клубных форм работы по художественному, эстетическому и нравственному воспитанию молодежи. Предпринимательская деятельность Учреждения включает в себя: рекламную деятельность; на территории РФ, так и за рубежом; производство товаров народного потребления; Денежные и материальные средства Учреждения образуются за счет добровольных взносов и пожертвований от граждан и юридических лиц, поступлений от предпринимательской деятельности, научно-исследовательской и иной деятельности, предусмотренной уставом, средств, получаемых от учредителей по смете, других, не запрещенных законом поступлений. Доходы от предпринимательской деятельности и иные поступления используются только в уставных целях и не подлежат перераспределению среди учредителей и других лиц. Чтобы охарактеризовать имущественное состояние предприятия, необходимо оценить размещение, состав и использование средств (активов), а также состояние источников их формирования (пассивов) по принадлежности (собственный, заемный или привлеченный капитал) и срокам погашения обязательств (долгосрочные и краткосрочные). Для общей оценки динамики имущества предприятия статьи баланса объединяют в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Таким образом, получают агрегированный баланс. Чтение баланса по систематизированным группам агрегированного баланса ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. Горизонтальный анализ — это динамический анализ показателей. Он позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста. Вертикальный анализ — это структурный анализ актива и пассива баланса. Финансовое состояние субъектов хозяйствования, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой их самостоятельности и независимости. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредиторов от убытков, а следовательно, меньше риск потери. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в сельском хозяйстве, где производство имеет сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие их будет недоставать. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала. В то же время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным их возвратом и привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов. Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии в этом вопросе поможет многим предприятиям повысить эффективность своей деятельности. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик имущественного состояния предприятия (приложение А). Такой анализ представлен соответственно в таблицах 1 и 2. Приведенные в них показатели сравнивают в динамике, оценивают их изменения.Из данных таблиц можно получить ряд важнейших характеристик имущественного потенциала предприятия. К ним относятся: общая стоимость имущества предприятия, которая равна валюте баланса; величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных в большей степени, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов, равная итогу раздела IV пассива баланса; величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, равна сумме займов и кредитов по стр. 610 раздела V пассива баланса; величина кредиторской задолженности (расчеты) и прочие пассивы, отраженные по строкам 620 и 660 в разделе V пассива баланса. Признаками общей положительной оценки динамики и структуры баланса являются: рост собственного капитала; отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса; соответствие (равновесие) размеров дебиторской и кредиторской задолженностей; отсутствие в балансе убытков. По данным, представленным в таблице 1 можно сделать вывод, что имущество НУК УХПМ за 2004 год возросло на 38,2 тыс.руб., в целом за счет оборотных активов, так как наличие основных средств снизилось на 17,8 тыс.руб - за счет уменьшения остаточной стоимости основных фондов из-за начисленного износа. Скачать архив (129.9 Kb) Схожие материалы: |
| Всего комментариев: 0 | |