| Главная » Бухгалтерский учет |
|
Содержание Задание 1. Теоретическая часть Понятие нематериальных активов и их оценка Практическая часть Задание 2 Задание 3 Литература Понятие нематериальных активов и их оценка нематериальный актив долгосрочный оценка Нематериальные активы (НМА) - это объекты долгосрочного пользования (более 12 месяцев), не имеющие материально-вещественной формы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход. К НМА относят: исключительные права патентообладателя на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и селекционные достижения; исключительные права владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров; исключительные авторские права на программы для ЭВМ и базы данных; имущественное право автора на топологию интегральных схем; деловая репутация организации; права, возникающие из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства; права на «ноу-хау»; организационные расходы, связанные с образованием юридического лица; права пользования природными ресурсами и др. К НМА не относятся: интеллектуальные и деловые качества персонала, их квалификация; организационные расходы, связанные с образованием юридического лица. Нематериальные активы делятся на следующие группы: объекты интеллектуальной собственности - это результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана. Они делятся на: + регулируемые патентным правом; + регулируемые авторским правом. деловая репутация организации - возникает в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса. Она бывает: * положительная (надбавка к цене за имя предприятия) * отрицательная (скидкой с цены). Оценка НМА. В учете НМА отражаются по первоначальной, остаточной и переоцененной стоимости. Первоначальная стоимость определяется для объектов: приобретенных за плату у других организаций и лиц - по фактически произведенным затратам на приобретение объектов и доведение их до состояния, пригодного к использованию; внесенных в счет вклада в уставный капитал - по согласованной стоимости; полученных безвозмездно от других организаций и лиц - по рыночной стоимости на дату оприходования; созданных на предприятии - в сумме фактических затрат. НМА принимаются к БУ по первоначальной стоимости, в балансе они отражаются по остаточной стоимости. Остаточная стоимость НМА представляет собой расчетную величину, получаемую при вычитании из первоначальной стоимости, накопленной за все время эксплуатации амортизации. Переоцененная стоимость. Переоценку НМА могут проводить только коммерческие организации по текущей рыночной стоимости, но не реже одного раза в год (на начало отчетного года). Сумма дооценки первоначальной стоимости и амортизации относится на счет 83 «Добавочный капитал», и сумма уценки - на счет 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток» Документация НМА. Документы, применяемые для учета НМА: акт приемки НМА; акт списания НМА; карточка учета НМА. БУ НМА ведут на активном, сальдовом счете 04. По дебету счета 04 отражается сальдо и поступление НМА, по кредиту - выбытие. Поступать НМА могут за счет: приобретения за плату: ДТ 08 КТ 76 - на покупную стоимость; ДТ 19 КТ 76 - на сумму НДС; ДТ 04 КТ 08 - ввод в эксплуатацию. созданными своими силами и с привлечением сторонних исполнителей на договорной основе: ДТ 08 КТ 10,70,69 - на сумму фактических затрат; ДТ 04 КТ 08 - ввод в эксплуатацию; приобретения на условиях обмена; поступление от учредителей в счет вклада в уставный капитал организации: ДТ 08 КТ 75.1 - на согласованную стоимость; ДТ 04 КТ 08 - ввод в эксплуатацию; безвозмездное поступление: ДТ 08 КТ 98.2 - на текущую рыночную стоимость; ДТ 04 КТ 08 - ввод в эксплуатацию; ДТ 98.2 КТ 91 - на сумму ежемесячно начисленной амортизации списываем сумму доходов будущих периодов. поступление для осуществления совместной деятельности: ДТ 08 КТ 80- на согласованную стоимость; ДТ 04 КТ 08 - ввод в эксплуатацию. Согласно статье 159 Налогового кодекса РФ, первоначальная стоимость НМА, созданных для собственных нужд, облагается НДС. Сумму НДС, уплаченные поставщикам ресурсов, которые использовались при создании НМА, подлежат возмещению из бюджета. НМА могут выбывать по следующим причинам: продажа; безвозмездная передача; передача в счет вклада в уставный капитал других организаций; прекращение срока действия патента, свидетельства; списание вследствие потери доходных свойств; списание НМА в качестве вклада в уставный капитал других организаций; при передачи НМА в качестве вклада в совместную деятельность. Основанием для списания являются акты передачи, акты на списание, протокол собрания акционеров и др. Учет выбытия НМА ведут на активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы»: . Остаточную стоимость НМА: ДТ 05 КТ 04 - списание начисленной амортизации; ДТ 91 КТ 04 - списание остаточной стоимости. . Расходы, связанные с выбытием НМА: ДТ 91 КТ 70,71,69. . Сумму НДС на реализованные НМА: ДТ 91 КТ 68. . Выручка от продажи НМА по договорным ценам, включая НДС: ДТ 62 КТ 91. . Финансовый результат от списания НМА: прибыль ДТ 91 КТ 99; убыток ДТ 99 КТ 91. Учет амортизации НМА ведут на пассивном, сальдовом, регулирующим счете 05. По кредиту счета отражают сальдо и начисление амортизационных отчислений. Дт 20,25,26,44 Кт 05. По дебету - списание амортизационных отчислений при выбытии НМА: Дт 05 Кт 04. Стоимость НМА погашается по средствам амортизации. Амортизация НМА призвана компенсировать затраты, произведенные организацией при их приобретении, и обеспечить формирование источника финансирования будущих приобретений соответствующих активов. Начисление амортизации НМА производится одним из следующих способов: линейным - путем деления первоначальной стоимости актива на срок полезного использования в месяцах; уменьшаемого остатка - рассчитывается по формуле путем списания стоимости пропорционально объему продукции: В налоговом учете амортизация НМА начисляется: линейным способом - сумма амортизации нематериальных активов за месяц определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации Норма амортизации определяется по формуле: 1/ срок полезного использования * 100% нелинейным способом - сумма ежемесячной амортизации определяется по формуле: А = В * N / 100, где А - сумма начисленной амортизации за месяц для соответствующей амортизационной группы; В - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы; N - норма амортизации для соответствующей группы. Положением о бухгалтерском учете и отчетности установлено, что инвентаризация НМА проводится не чаще одного раза в год перед составлением годового отчета. Цель инвентаризации - выявить фактическое наличие и качественное состояние НМА предприятия, проверить техническую документацию, уточнить данные бухгалтерского учета. Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителя организации. В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись (ф. № инв. - 1) в одном экземпляре. Опись подписывается комиссией, материально ответственным лицом и передается в бухгалтерию. В бухгалтерии данные описи сличают с данными учета (их берут из инвентарных карточек) и составляют сличительную ведомость, в которой определяют недостачи или излишке. Синтетический учет инвентаризации НМА оформляют следующим бухгалтерскими проводками: излишки приходуют по рыночной цене как ранее не учтенные основные средства, бывшие в эксплуатации, и зачисляют на финансовые результаты: ДТ 04 КТ91. недостачи, проча основных средств списывают с баланса проводками: а) на первоначальную стоимость: ДТ 04.5 КТ 04. б) на сумму начисленной амортизации: ДТ 05 КТ 04.5. в) на остаточную стоимость: ДТ 94 КТ 04.5. г) на виновное лицо недостачу списывают по рыночной стоимости: * на остаточную стоимость: ДТ 73.2 КТ 94. * на сумму разницы между рыночной ценой и остаточной стоимостью: ДТ 73.2 КТ 98.4. по мере возмещения виновным лицом недостачи: ДТ 50, 70 КТ 73.2, одновременно доля доходов будущих периодов списывается: ДТ 98.4 КТ 91. Если конкретный виновник недостачи не установлен, тогда остаточную стоимость списывают на прочие расходы организаций: ДТ 91 КТ 94. «Расчетные счета» 2 400 р. «Касса» 2 400 р. при этом сумма по статье «Расчетные счета» увеличилась. Задание 2. По операции 2.6. указано, что сумма по статье «Расчетные счета» увеличилась. Счет 51 активный, увеличение статьи «Расчетный счета» отражается в 2 разделе «оборотные активы» актива баланса. Касса показывает размещение денежных средств и отражаются во II разделе «Оборотные активы» актива баланса. Следовательно, в данной операции участвуют статьи баланса, находящиеся в активе баланса. В результате операции произошло внутреннее перемещение средств, поэтому валюта баланса не изменяется, то есть ΣА + И − И =ΣП 1 2 . Данная операция относится к первому типу Задание 3 Вариант 6-0,9 Баланс обувной фабрики на 1 июля 20__г. АКТИВ ПАССИВ Наименование статей Сумма, руб. Наименование статей Сумма, руб. Основные средства 403 500 Уставный капитал 466 529 Материалы 56 325 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 17 250 Топливо 9 000 Краткосрочные ссуды 4 500 Незавершенное производство 12 667 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 11 700 Касса 600 Расчеты с бюджетом 585 Расчетный счет 38 288 Расчеты с персоналом по оплате труда 15 150 Расчеты с подотчетными лицами 75 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 4 853 Расчеты с разными дебиторами 112 Итого 520 567 520 567 Хозяйственные операции за июль 20__г. Документ и содержание операции Сумма, руб. Д-т К-т Частная Общая 1. Выписка из расчетного счета в банке Перечислено с расчетного счета: - краткосрочная ссуда банку - задолженность поставщикам 4 500 11 250 15 750 66 60 51 2. Приходный кассовый ордер № 20 С расчетного счета по чеку № 174516 на заработную плату 15150 15150 50 51 3. Расходный кассовый ордер № 33 Выдана из кассы заработная плата 15150 15150 70 50 4. Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности: - бюджету по налогам - по социальному страхованию и обеспечению 585 4 853 5 438 68 69 51 5. выписка из расчетного счета в банке Поступило от дебиторов в погашение долга 112 112 51 76 6. требования № 75-80 Отпущены со склада в производство: - основные материалы - топливо 11 775 3 900 15 675 20 10 7. Расходный кассовый ордер № 32 Выдано под отчет Иванову Н.А. на приобретение бумаги 225 225 71 50 8. Приходный ордер склада № 3, счет № 16 Поступили материалы от поставщика 3 375 3 375 10 60 9. Выписка из расчетного счета в банке Зачислена краткосрочная ссуда банка 5 250 5 250 51 66 10.Приходный кассовый ордер № 21 Принят от Федосеева Н.Н. остаток подотчетных сумм 95 95 50 71 Схемы счетов синтетического учета 10 Топливо Сн 9000 6) 3900 Об. - Об. 3900 Ск 5100 01 основные средства Сн 403500 Об. - Об. - Ск 403500 10 Материалы Сн 56325 8) 3375 6) 11775 Об. 3375 Об. 11775 Ск 47925 20 Основное производство Сн 12667 6) 15675 Об. 15675 Об. - Ск 28342 50 Касса Сн 600 2) 15150 3) 15150 10) 95 7) 225 Об. 15245 Об.15375 Ск 470 51 Расчетный счет Сн 38288 5) 112 1) 15750 9) 5250 2) 15150 4) 5438 Об. 5362 Об. 36338 Ск 7312 71 Расчеты с подотчетными лицами Сн 75 7) 225 10) 95 Об. 225 Об. 95 Ск 205 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Сн 112 5) 112 Об. - Об. 112 Ск - 69 Расчеты с внебюджетными фондами Сн 4853 4) 4853 Об. 4853 Об. - Ск - 84 Нераспределенная прибыль Сн 17250 Об. - Об. - Ск 17250 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Сн 4500 1) 4500 9) 5250 Об. 4500 Об. 5250 Ск 5250 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Сн 11700 1) 11250 8) 3375 Об. 11250 Об. 3375 Ск 3825 68 Расчеты с бюджетом Сн 585 4) 585 Об. 585 Об. - Ск - 70 Расчеты с персоналом по оплате труда Сн 15150 3) 15150 Об. 15150 Об. - Ск - 80 Уставный капитал Сн 466529 Об. - Об. - Ск 466529 Оборотная ведомость обувной фабрики за июль 20__г. Наименование счетов Остатки на 01 июля Обороты за июль Остатки на 1 августа Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т 01 Основные средства 403 500 - - - 403500 - 10 Материалы 56 325 - 3375 11775 47925 - 10.1 Топливо 9 000 - 3900 5100 20 Основное производство 12 667 - 15675 - 28342 - 50 Касса 600 - 15245 15375 470 - 51 Расчетный счет 38 288 - 5362 36338 7312 - 71 Расчеты с подотчетными лицами 75 - 225 95 205 - 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 112 - - 112 - 80 Уставный капитал 466 529 - - - 466529 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 17 250 - - - 17250 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - 4 500 4500 5250 5250 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 11 700 11250 3375 - 3825 68 Расчеты с бюджетом - 585 585 - - 69 Расчеты с внебюджетными фондами - 4853 4853 - - 70 Расчеты по оплате труда - 15 150 15150 - - Итого 520 567 520 567 76220 76220 492854 492854 Баланс обувной фабрики на 1 августа 20__г. АКТИВ ПАССИВ Наименование статей Сумма, руб. Наименование статей Сумма, руб. Основные средства 403500 Уставный капитал 466529 Материалы 47925 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 17250 Топливо 5100 Краткосрочные ссуды 5250 Незавершенное производство 28342 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 3825 Касса 470 Расчеты с бюджетом Расчетный счет 7312 Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты с подотчетными лицами 205 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Расчеты с разными дебиторами Итого 492854 492854 Список использованной литературы Основные источники: 1. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / Ю А. Бабаев, А. М. Петров, Л. Г. Макарова; под ред. Ю. А. Бабаева. - М. : Вузовский учебник, 2012. - 576 с. . Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет : учеб. пособие для вузов. - М. : ИНФРА-М, 2011. - 841 с. . Чая, В.Т. Бухгалтерский учёт [Текст] : учебник / В.Т. Чая, О.В. Латыпова - М. : КНОРУС, 2011. - 520 с. Дополнительные источники: . Комментарии к Новому плану счетов бухгалтерского учета. Под ред. руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России А.С. Бакаева. - М.: ИББ-БИНФА, 2007. . Унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин. Утверждены постановлением Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. № 132. . Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993 г. № 40. . Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Министерства финансов в Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 49. . О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ с изменениями и дополнениями от 23 июля 1998 г. № 123-ФЗ и от 28 марта 2002 г. № 32-ФЗ. Интернет - ресурсы: 9. «Бухгалтер-клуб» на сайте «Гарант интернэшнл» <http://www.garant.spb.ru/club> . Библиотека бухгалтера, информационный центр «Кадис» <http://www.kadis.ru/> . Ресурс для бухгалтеров <http://www.buh.ru/> . Ресурс для бухгалтеров <http://www.buh.1c.ru/> . Реформа бухгалтерского учета в России. <http://www.tacis-accounting.ru/> Скачать архив (9.7 Kb) Схожие материалы: |
| Всего комментариев: 0 | |