| Главная » Бухгалтерский учет |
|
Введение Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного¸ непрерывного документального учета всех хозяйственных операций. Актуальность курсовой работы по бухгалтерскому учету в том, что бухгалтерский учет способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности. Изучение курса «Бухгалтерский учет» играет важную роль в процессе профессиональной подготовки высококвалифицированных экономистов всех профилей. Целью курсовой работы являются систематизация и углубление теоретических знаний по бухгалтерскому учету и применение этих знаний при решении практической задачи. Для решения вышеназванной цели поставлены и решены следующие задачи: . изучен и освещен теоретический материал по проблемам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами; . на примере ОАО «Энергоподряд» показан цикл учетных работ до составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. С этой целью в практической части: составлен вступительный баланс; заполнен журнал хозяйственных операций; открыты синтетические счета; составлен шахматный баланс и оборотно-сальдовая ведомость; составлен приказ по учетной политике организации; составлен бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах; рассчитаны основные показатели хозяйственной деятельности. 1. Теоретическая часть .1 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами Понятие дебиторской и кредиторской задолженности Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражаются по их видам. В последнее время из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отображения в отчетности дебиторской задолженности. Объективно на это повлияли переход страны на рыночные отношения и принятие новых законодательных актов, которые увеличили значение договорных обязательств сторон, участвующих в сделке. Субъективно на это оказывает влияние состояние платежей в стране и, как следствие, принятие государством ряда нормативных актов, направленных на обеспечение правопорядка при осуществлении расчетов за поставку продукции, а также желание многих организаций проводить расчеты без использования денежных средств. Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете организации как следствие ее гражданских обязательств, возникающих в результате определенной сделки. В обобщенном виде факторы, влияющие на порядок отражения дебиторской задолженности в учете, оценки и погашения, представляют собой правила и нормы, установленные: Договором, определяющим порядок расчетов по сделке; Гражданским законодательством, определяющим порядок совершения сделок; Законодательными и административными документами по налогообложению. По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности составляет три года. Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя и бухгалтерскими записями. Списанная задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников. Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу. Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты. В соответствии с действующими нормативными актами дебиторская и кредиторская задолженность отражаются в балансе на основе бухгалтерских записей, произведенных по счетам синтетического учета, периодически уточняемых и выверяемых. Сальдо по отдельным счетам в балансе отражается развернуто, то есть дебетовое - в активе баланса, кредитовое - в пассиве. Общими определяющими критериями определения дебиторской и кредиторской задолженности являются: правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации; основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженности на учет; контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и его субсчета Для учета различных расчетных отношений с предприятиями, организациями и физическими лицами используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к нему открываются субсчета: .1 Расчеты по имущественному и личному страхованию; .2 Расчеты по претензиям; .3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам; .4 Расчеты по депонированным суммам. Могут быть открыты и другие субсчета. На субсчете 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, учитываемых на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»). В соответствии с установленным законодательством организации осуществляют платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию). Платежи по обязательным видам страхования включаются в себестоимость продукции. К затратам по созданию страховых фондов относятся страхование средств транспорта, имущества, гражданской ответственности организаций - источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности, а также платежи по заключенным в пользу своих работников договорам страхования от несчастных случаев о болезней, медицинского страхования и договорам с негосударственными фондами, имеющими государственную лицензию. Указанные отчисления включают в себестоимость продукции. Размер отчислений не может превышать 3% от объема реализуемой продукции, выполненных работ или оказанных услуг. Страхователь - это юридическое лицо, которое по договору с страховщиком обязуется внести ему определенный страховой взнос и страховую премию. Страховщик - это юридическое лицо, осуществляющее страхование в соответствии с лицензией по договору, обязующееся с наступлением определенных условий выплатить страховую сумму. Страхование имущества обеспечивает организации возмещение затрат, связанных с приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденному. Страхование предпринимательских рисков обеспечивает организации компенсацию утраченного дохода или дополнительных расходов. Такое страхование производится на случай: Убытков в результате перерывов в производственной деятельности; Неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств дебиторами; Банкротства контрагентства и связанных с ним судебных издержек организации и др. Страхование гражданской ответственности включает страхование ответственности: Работодателей за вред, причиненный работникам при выполнении ими служебных обязанностей; Организаций - источников повышенной опасности, в том числе ответственности связанной с загрязнением окружающей среды; Изготовителей товаров за вред, причиненный за потребление их продукции; Владельцев автотранспортных средств; За невыполнение своих обязательств. Личное страхование позволяет предоставить работникам организации обеспечить материальное обеспечение в случае утраты ими трудоспособности. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) суммы ежемесячных страховых взносов относятся к расходам по обычному виду деятельности организации и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу. Таким образом, в случае имущественного и личного страхования субсчет 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» всегда выступает как активно-пассивный. Его кредитовое сальдо отражает задолженность организации по страховым платежам, а дебетовое - задолженность страховой организации по страховым возмещениям. Аналитический учет по счету 76.1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования. На субсчете 76.2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Общий порядок составления и предъявления претензий действующим законодательством не определен, однако в ГК РФ регулируются отдельные принципы этого порядка. К претензии должны быть приложены документы, удостоверяющие ее обоснованность; копии договоров, счетов-фактур, платежных поручений, активов и т.п. Претензия может предъявляться в течение гарантийного срока или срока годности товара. Взаимные претензии возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Эти претензии могут быть урегулированы до передачи дела в суд (арбитраж) в соответствии с Положением о претензионном порядке урегулирования споров. Претензию составляют в письменной форме и отправляют факсом, по телеграфу, заказным и ценным письмом либо другим способом или вручают под расписку. В претензии указывают требования заявителя, сумму претензии и ее расчет, ссылки на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к претензии документов или заверенные их копии. Претензия подписывается руководителем организации или его заместителем. Претензия рассматривается в срок до 30 дней со дня ее получения, если иной срок не установлен соглашением сторон, международными договорами и контрактами с иностранными фирмами. Аналитический учет по субсчету 76.2 ведут по каждому дебитору и отдельным претензиям. На субсчете 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывает расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Дебиторская задолженность в полном объеме отражается по дебету счета 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». Основными видами участия в других организациях являются: участие в уставном капитале акционерного общества путем приобретения акций этого общества и участие в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью путем приобретения доли. Акционерное общество по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения о выплате дивидендов по размещенным акциям при соблюдении ограничений на их выплату. ООО, также как и акционерное общество, вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решения о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Для признания в бухгалтерском учете доходов от участия в уставных капиталах других организаций должны быть одновременно соблюдены следующие условия: организация имеет право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное другим соответствующим образом; сумма дохода может быть определена; имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. При получении доходов в виде дивидендов перечисленные условия выполняются на дату вынесения общим собранием акционеров решения о выплате дивидендов. Доходы организации от участия в уставных капиталах других организаций, выраженные в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете подлежат пересчету в рубли. Пересчет производится по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции в иностранной валюте. На субсчете 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. В сущности, счет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» - это филиал счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как показывает задолженность по невостребованной в срок заработной плате и другим выплатам. Депонированные суммы оплаты труда на следующий день после истечении срока хранения сдаются на расчетный счет в кредитные организации. Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в этом периоде по первому требованию работника. По истечении срока исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации. Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76. Бухгалтерские проводки по счету 76. На 1 субсчете отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, когда организация выступает страхователем. Начисленные суммы страховых платежей включаются в себестоимость Д-23, 25, 26, 29, 44 К-76.1. При перечислении страховых платежей делают запись Д-76.1 К-51, 52, 55. Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают проводкой Д-76.1 К-10, 41, 43 и т.п. Суммы страхового возмещения, причитающиеся работнику организации, отражают записью Д-76.1 К73. При получении страхового возмещения делают запись Д-50, 51, 52 К76.1. Аналитический учет по 76.1 ведут по страховщикам и договорам страхования. На 2 субсчете отражают расчеты по претензиям предъявляемым поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по предъявленным и признанным пеням, штрафам, неустойкам и т.п. Причиненный организации ущерб списывают в дебет 76.2: Д-76.2 К-60 на суммы претензий предъявленных поставщикам из-за несоответствия цен, арифметических ошибок по оприходованным товарно-материальным ценностям; Д-76.2 К-20, 23 за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков; Д-76.2 К-51, 52, 66, 67 по суммам, ошибочно списанным банком со счетов организации; Д-76.2 К-91.1 по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с контрагентов. Сумму удовлетворенных претензий отражают записью Д-51, 52 К-76.2. Суммы неудовлетворенных претензий списывают на те же счета, откуда они были списаны, т.е. Д-60, 20, 23, 51, 52, 66, 67, 91.2 и т.п. К-76.2. На 3 субсчете учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в частности, по договору простого товарищества по прибыли. Доходы, подлежащие к получению, отражают записью Д-76.3 К-91.1. При получении доходов делают запись Д-51, 52 К-76.3. На 4 субсчете учитываются расчеты по депонированным суммам, расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммами из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают проводкой Д-70 К-76.4. Одновременно депонированные суммы возвращаются из кассы на расчетный счет предприятия Д-51 К-50. При выплате депонированных сумм получателю делают запись Д-76.4 К-50. Данная операция оформляется в карточке учета депонентской задолженности (книга учета расчетов с депонентами). Аналитический учет по 76 счету ведется по каждому дебитору, кредитору. Сальдо по счету 76 определяется развернуто по данным оборотной ведомости и аналитическим счетам. 2. Практическая часть 2.1 Краткая характеристика ОАО «Энергоподряд» Наименование организации: Открытое акционерное общество «Энергоподряд» ИНН организации: 4202021699 Почтовый и юридический адрес: Кемеровская область, г. Кемерово ул. Терешковой, 55 Открытое акционерное общество «Энергоподряд» учреждено в 2002 г. в результате реорганизации ОАО «Кузбассэнерго». За период существования организация накопила богатейший опыт выполнения работ по строительству, реконструкции и ремонту линий электропередач и подстанций напряжением от 0,4 кВ до 220 кВ. Основой кадрового потенциала организации явились высококвалифицированные специалисты, имеющие многолетний опыт строительства линий электропередач и общестроительных работ. В организации сформировался стабильный коллектив, сложившийся из высококвалифицированных инженерно-технических работников и рабочих. На балансе организации имеется 11 бурильно-крановых машин, 14 автомобильных кранов, 8 автогидроподъемников, 17 автотягачей и другой техники, а также другое необходимое оборудование для выполнения работ по строительству, реконструкции и ремонту линий электропередач. Основными потребителями услуг организации являются: ОАО «Кузбассэнерго», ОАО «Сибирский деловой союз», ООО «СУ-4», ООО «Кемеровопромстрой» и прочие строительные организации. Поставщиками товарно-материальных ценностей являются оптовые организации: ООО «Электрокабель», ООО «Кузбасснабкомплект» и пр. организации аналогичного профиля. Основные технико-экономические показатели ОАО «Энергоподряд» представлены в таблице 1. Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели за 2013 год Показатели Значение Выручка от продажи товаров без НДС, тыс.руб. 4447 Себестоимость, тыс.руб. 4037 Прибыль от продаж, тыс.руб. 410 Прибыль до налогообложения, тыс.руб. 373 Чистая прибыль, тыс.руб. 296 Средняя стоимость основных фондов, тыс.руб. 1197 Средняя стоимость материальных оборотных фондов, тыс.руб. 581 Затраты на 1 рубль товарной продукции (2/1), руб./руб. 0,91 Фондоотдача (1/6), руб./руб. 3,7 Фондоемкость (6/1), руб./руб. 0,27 Фондорентабельность (4/6), % 31 Рентабельность продаж (3/1), % 9,2 Средняя стоимость активов, тыс.руб. 4500 Средняя стоимость собственного капитала, тыс.руб. 2734 Рентабельность активов (4/13), % 8,3 Рентабельность собственного капитала (4/14), % 13,6 Рентабельность производственных фондов (4/(6+7)), % 21 Численность работников, чел. 6 Производительность труда (1/18), тыс.руб./чел. 741,2 Фонд оплаты труда за 1 месяц, руб. 170950 Средняя заработная плата, руб. 28490 2.2 Исходные данные Начальный баланс на 01.01.2013 г. Актив Сумма, тыс.руб. Пассив Сумма, тыс.руб. 01 Основные средства 1600 02 Амортизация основных средств 350 10 Основные материалы 1000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторы) 150 19 НДС по приобретенным ценностям 180 63 «Резерв по сомнительным долгам 100 50 Касса - 66 Расчет по краткосрочным кредитам 200 51 Расчетный счет 1020 68 Расчеты по налогам и сборам 170 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 550 70 Расчеты по оплате труда 780 80 Уставный капитал 2700 82 Резервный капитал 100 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (200) Итого: 4350 Итого: 4350 Журнал хозяйственных операций Хозяйственные операции Сумма, руб. Дебет Кредит Оплата задолженности перед поставщиками 150000 60 51 Оплата задолженности перед покупателями 550000 51 62 Оплата задолженности перед бюджетом по налогам 170000 68 51 Начислено пени за просрочку платежа 2000 99 68 Перечислены пени за просрочку платежа в бюджет 2000 68 51 Оплата задолженности перед персоналом по оплате труда 780000 70 51 От поставщиков получено оборудование не требующее монтажа 1000009 08.4 60 Отражен НДС по поступившему оборудованию 18000 19 60 Оборудование поставлено на баланс 100000 01 08.4 Перечислены денежные средства поставщикам оборудования, в т.ч. НДС 118000 60 51 От поставщиков поступили материалы 258600 10 60 НДС на поступившие материалы 46548 19 60 Оплата материалов 305148 60 51 Материалы отпущенные в производство 1095350 20 10 Начислена амортизация основных средств Хозяйственные операции Сумма, тыс.руб. Дебет Кредит а) основного производства 114333 20 02 б) общепроизводственного назначения 80000 25 02 в) общехозяйственного назначения 12000 26 02 Начислена заработная плата: а) рабочим основного производства 725400 20 70 б) управленческому персоналу цеха 312000 25 70 в) персоналу заводоуправления 1014000 26 70 Произведены отчисления от начисленной заработной платы по действующим тарифам (страховые взносы 30% + 0,7% для энергетического производства) от заработной платы 20 69 а) рабочих основного производства 222698 20 70 б) управленческого персонала цеха 95784 25 70 в) персонала заводоуправления 311298 26 70 Начислен налог на доходы физических лиц 262314 70 68 налог на доходы физических лиц Произведена выплата заработной платы работникам 1789086 70 51 Начислены коммунальные услуги 54000 26 76 Оплачены коммунальные услуги 54000 76 51 Списываются общепроизводственные расходы 487784 20 25 Списываются общехозяйственные расходы 1391298 20 26 Оприходована готовая продукция на складе 4036863 43 20 Отражен доход от продажи продукции собственного производства 5247922 62 90.1 Поступила оплата от покупателей за отгруженную продукцию 5247922 51 62 Начислен НДС по проданной продукции (18%) 800530 90.3 68 налог на добавочную стоимость 27а. Начисление процентов за пользование кредитом 36000 91 66 Списывается фактическая себестоимость проданной продукции 4036863 90.2 43 Начислен налог на имущество 37217 91 68 налог на имущество Списан финансовый результат 410529 73217 90.9 99 99 91.9 Начислен налог на прибыль (20%) 67462 99 68 налог на прибыль Произведена реформация баланса 267850 99 84 2.3 Дополнительные расчеты п. 8. От поставщиков получено оборудование: Стоимость оборудования - 100000 руб. НДС - 18% *18%/100% = 18000 руб. Итого с НДС: + 18000 = 118000 руб. п. 11. От поставщиков поступили материалы материал 1: *250 = 65000 руб. материал 2: *440 = 193600 руб. Итого: 258600 руб. Начислен НДС: *0,18 = 46548 руб. Итого с НДС: + 46548 = 305148 руб. п. 16. Расчет отпуска материалов в производство Материалы на складе: № 1: 1400*200 = 280000 руб. № 2: 1600*450 = 720000 руб. Итого: 3000 ед. на сумму 1000000 руб. Поступило: № 1: 260*250 = 65000 руб. № 2: 440*440 = 193600 руб. Итого: 700 ед. на сумму 258600 руб. Всего: № 1: 1660 ед. на сумму 345000 руб. № 2: 2040 ед. на сумму 913600 руб. Итого: 3700 ед. на сумму 1258600 руб. Средневзвешенная цена Материал № 1: 345000 руб. / 1660 ед. = 207,8 руб. материал № 2: 913600 руб. / 2040 ед. = 447,8 руб. Отпуск в производство № 1: 1500*207,8 = 311700 руб. № 2: 1750*447,8= 783650 руб. Итого: 3250 ед. на сумму 1095350 руб. п. 15. Расчет амортизации основных средств Стоимость основных средств - 1600000 руб. в т.ч.: ОС основного производства *0,60 = 960000 руб. ОС общепроизводственного назначения *0,25 = 400000 руб. ОС общехозяйственного назначения *0,15 = 240000 руб. Годовая сумма амортизационных отчислений: в т.ч.: ОС основного производства руб. / 10 лет = 96000 руб. ОС общепроизводственного назначения руб. / 5 лет = 80000 руб. ОС общехозяйственного назначения руб. / 20 лет = 12000 руб. Условно примем, что вновь поступившее оборудование поставлено на баланс в январе, следовательно, амортизация будет начисляться начиная с февраля. Сумма амортизации за 11 мес. составит: 100000 руб. / 120 мес. * 11 мес. = 18333 руб. Итого по ОС основного производства амортизация составит: + 18333 = 114333 руб. п. 16. Начислена заработная плата Условно рассчитаем заработную плату за весь год: а) рабочим основного производства № 1: 13500 руб. * 1,3 * 12 мес. = 210600 руб. № 2: 15000*1,3*12 = 234000 руб. № 3: 18000*1,3*12 = 280800 руб. Итого: 725400 руб. б) управленческому персоналу мастер цеха: 20000*1,3*12 = 312000 руб. в) персоналу заводоуправления бухгалтер: 25000*1,3*12 = 390000 руб. директор: 40000*1,3*12 = 624000 руб. Итого: 1014000 руб. Всего: 2051400 руб. п. 18. Расчет налога на доходы физических лиц у рабочего № 1 - 1 ребенок 1995 г.р. (1990 + 5) - 18 лет у рабочего № 3 - 1 ребенок 2005 г.р. (2010 - 5) - 8 лет у бухгалтера - 1 ребенок (студент) 1985 г.р. (1980 +5) - 28 лет Стандартный налоговый вычет учтем у рабочих, имеющих на иждивении детей до 18 лет № 1 (17550 - 1400) *0,13*12 мес. = 25194 руб. № 2 19500*0,13*12 мес. = 30420 руб. № 3 (23400 - 1400)*0,13*12 мес. = 34320 руб. Мастер цеха *0,13*12 мес. = 40560 руб. Бухгалтер *0,13*12 мес. = 50700 руб. Директор *0,13*12 мес. = 81120 руб. Всего: 262314 руб. п. 19. Произведена выплата заработной платы - 262314 = 1789086 руб. п. 20. Начислены коммунальные услуги за год *12 = 54000 руб. п. 25. Расчет выручки с НДС Себестоимость реализованной продукции - 4036863 руб. Выручка с НДС: 4036863*1,3 = 5247922 руб. Расчет НДС: *18%/(100%+18%) = 800530 руб. *18% / 100% = 945 руб. п. 27а. Расчет процентов за пользование кредитом Сумма кредита - 200000 руб. Годовая ставка процентов за пользование кредитом - 18%. Сумма процентов за пользование кредитом *18/100 = 36000 руб. п. 29. Расчет налога на имущество Расчет среднегодовой стоимости имущества произведем по формуле: ср.год = Fн + (Fп*М1 / 12) - (Fб*М2/12) Где М1 и М2 - это соответственно число полных месяцев с момента ввода или выбытия объекта до конца года ср.год = 1600000 + (100000*11/12) - 0 = 1691667 руб. Сумма налога: *0,022 = 37217 руб. Где 2,2% - ставка налога на имущество п. 31. Налог на прибыль (410529 - 73217)*0,20 = 67462 руб. Таблица 2 - Материалы Наименование материалов На складе на 01.01. Поставка Отпуск в производство нат. ед. цена (без НДС), руб./ед. стоимость, тыс. руб. нат. ед. цена (без НДС), руб./ед. стоимость, тыс. руб. нат. ед. цена (без НДС), руб./ед. стоимость, тыс. руб. Материал 1 1400 200 280000 260 250 65000 1500 207,8 311700 Материал 2 1600 450 720000 440 440 193600 1750 447,8 783650 Итого: 740 200000 400 104500 900 241010 Таблица 3 - Основные средства Назначение основного средства Первоначальная стоимость, руб. Срок полезного использования, лет Метод начисления амортизации Норма амортизации, % Годовая сумма амортизационных начислений, руб. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений, руб. Начислено амортизации за отчетный период, руб. Основное производство 960000 10 линейный 10 960000 80000 960000 Выбывшее оборудование в январе 100000 10 линейный 10 10000 833 9166 Общепроизводственное 400000 5 линейный 20 80000 6667 80000 Общехозяйственное 240000 20 линейный 5 12000 1000 12000 Таблица 4 - Заработная плата Должность Начислено в мес., руб. Дети Вычет на иждивенца, руб. Применяется, мес. НДФЛ, удержано за год, руб. К выплате за год, руб. Рабочий № 1 17550 1 - 18 лет 1400 25194 185406 Рабочий № 2 19500 - - 30420 203580 Рабочий № 3 23400 1 - 8 лет 1400 34320 246480 Мастер 26000 40560 271440 Бухгалтер 32500 1 - студент 28 лет - 50700 339300 Директор 52000 81120 542880 Таблица 5 - Налоговые платежи и страховые взносы Вид обязательства Начисление К возмещению К уплате НДС 800530 65548 735982 Взносы на обязательное социальное страхование 629780 629780 Налог на имущество организаций 37217 37217 Налог на прибыль организации 67462 67462 Синтетические счета 01 02 Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо на начало - 1600000 9) 100000 Сальдо на начало - 350000 15а) 114333 15б) 80000 15в) 12000 Оборот: 100000 Оборот: 206333 Сальдо на конец - 1700000 Сальдо на конец - 556333 08 10 Дебет Кредит Дебет Кредит 7) 100000 9) 100000 Сальдо на начало - 1000000 11) 258600 14) 1095350 Оборот: 100000 Оборот: 100000 Оборот: 258600 Оборот: 1095350 Сальдо на конец - 163250 19 20 Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо на начало - 180000 8) 18000 12) 46548 14) 1095350 15а) 114333 16а) 725400 17а) 222698 22) 487784 23) 1391298 24) 4036863 Оборот: 64548 Оборот: 4036863 Оборот: 4036863 Сальдо на конец - 244548 25 26 Дебет Кредит Дебет Кредит 15б) 80000 16б) 312000 17б) 95784 22) 487784 15в) 12000 16в) 1014000 17в) 311298 20) 54000 23) 1391298 Оборот: 487784 Оборот: 487784 Оборот: 1391298 Оборот: 1391298 43 51 Дебет Кредит Дебет Кредит 24) 4036863 28) 4036863 Сальдо на начало - 1020000 2) 550000 26) 5247922 1) 150000 3) 170000 5) 2000 6) 780000 10) 118000 13)305148 19) 1789086 21) 54000 Оборот: 4036863 Оборот: 4036863 Оборот: 5797922 Оборот: 3368234 Сальдо на конец - 3449688 60 62 Дебет Кредит Дебет Кредит 1) 150000 10) 118000 13) 305148 Сальдо на начало - 150000 7) 100000 8) 18000 11) 258600 12) 46548 Сальдо на начало - 550000 25) 5247922 2) 550000 26) 5247922 Оборот: 573148 Оборот: 423148 Оборот: 5247922 Оборот: 5797922 63 66 Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо на начало - 100000 Сальдо на начало - 200000 27а) 36000 Оборот: 36000 Сальдо на конец - 100000 Сальдо на конец - 236000 68 69 Дебет Кредит Дебет Кредит 3) 170000 5) 2000 Сальдо на начало - 170000 4) 2000 18) 262314 27) 800530 29) 37217 31) 67462 17а) 222698 17б) 95784 17в) 311298 Оборот: 172000 Оборот: 1169523 Оборот: 629780 Сальдо на конец - 1167523 Сальдо на конец - 629780 70 76 Дебет Кредит Дебет Кредит 6) 780000 18) 262314 19) 1789086 Сальдо на начало - 780000 16а) 725400 16б) 312000 16в) 1014000 21) 54000 20) 54000 Оборот: 2831400 Оборот: 2051400 Оборот: 54000 Оборот: 54000 80 82 Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо на начало - 2700000 Сальдо на начало - 100000 Сальдо на конец - 2700000 Сальдо на конец - 100000 84 90 Дебет Кредит Дебет Кредит Сальдо на начало - 200000 32) 267850 27) 800530 28) 4036863 30) 410529 25) 5247922 Оборот: 267850 Оборот: 5247922 Оборот: 5247922 Сальдо на конец - 67850 91 99 Дебет Кредит Дебет Кредит 29) 37217 27а) 36000 30) 73217 4) 2000 30) 73217 31) 67462 32) 267850 30) 410529 Оборот: 73217 Оборот: 73217 Оборот: 410529 Оборот: 410529 Оборотно-сальдовая ведомость, тыс.руб. Номера счетов Сальдо начальное Оборот Сальдо конечное дебетовое кредитовое дебетовый кредитовый дебетовое кредитовое 01 1600000 100000 1700000 02 350000 206333 556333 08 100000 100000 10 1000000 258600 1095350 163250 19 180000 64548 244548 20 4036863 4036863 25 487784 487784 26 1391298 1391298 43 4036863 4036863 50 51 1020000 5797922 3368234 3449688 60 150000 573148 423148 62 550000 5247922 5797922 63 100000 100000 66 200000 36000 236000 68 170000 172000 1169523 1167523 69 62970 629780 70 780000 2831400 2051400 76 54000 54000 80 2700000 2700000 82 100000 100000 84 200000 267850 67850 90 5247922 5247922 91 73217 73217 99 410529 410529 Итого: 4550000 4550000 30884016 30884016 5557486 5557486 Заключение В теоретической части курсовой работы было дано освещение проблем учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами, в практической части произведено отражение хозяйственных операций в системе счетов при помощи двойной записи, а также произведено балансовое обобщение хозяйственных средств с источниками их образования. Балансовое обобщение характеризуется равенством общей суммы видов имущества и прав и суммы источников их образования, открыты регистры синтетических счетов, которые содержат начальные и конечные остатки по счетам, дебетовые и кредитовые обороты. Правильность корреспонденции счетов проверена путем составления оборотной шахматной ведомости. Перед составлением бухгалтерского баланса составлена сальдовая оборотная ведомость по синтетическим счетам. Произведен анализ бухгалтерской отчетности, из которого выявлено, что эффективность использования капитала высока: так рентабельность активов составила 8,3%, рентабельность собственного капитала 13,6%, рентабельность продаж 9,2%, т.е. на один рубль выручки получено прибыли 0,91 коп. Фондоотдача составила 3,7 руб., т.е. эффективность использования основных фондов на среднем уровне. Как положительный фактор можно отметить, что затраты на один рубль реализованной продукции составили 0,91 руб., т.е. организация работает прибыльно. Список литературы 1. Налоговый кодекс Российской Федерации // КонсультантПлюс 2. Гражданский кодекс Российской Федерации // КонсультантПлюс . Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. от 24.12.2010). . Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» - ПБУ 1/08. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н. . План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 08.11.2010) . Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет и налогообложение: практическое пособие / Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: КноРус, 2010. - 456 с. . Башарина А.В. Бухгалтерский и налоговый учет. - Р/Д, Феникс, 2011. - 482 с. . Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность: учебное пособие / Т.В. Бодрова. - М.: ИТК Дашков и К, 2010. - 480 с. . Вещунова Н.А. Бухгалтерский, налоговый учет: учебник. - 3-е изд. перер. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 848 с. . Гиляровский А.Г. Экономический анализ. 2-е изд., дополненное. - Москва: Юнити-Дана, 2010. - 241 с. . Гмыра Д.В. Бухгалтерская отчетность организации. Практическое пособие - Ростов-на-Дону, Феникс, 2010. - 368 с. . Гусева Т.М., Шеина Т.М. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: Велби. Изд-во «Проспект», 2011. - 512 с. . Гусева Т.М., Шеина Т.Н. «Самоучитель по бухгалтерскому учету» - М.: ТК «Велби», изд-во «Проспект», 2011 - 512 c. . Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности, 6-е издание переработанное и дополненное. - М.: «Дело и Сервис», 2008. - 202 с. . Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. М., Центр экономики и маркетинга, 2009. - 387 с. . Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - М.: Проспект, 2008. - 517 с. . Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. 5-е изд., переработанное и дополненное. - М.: «Инфра-М», 2010. - 623 с. . Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - Эрнст: Инфра-М, 2010 - 717 c. . Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М., «Юнити», 2010. - 289 с. . Нестеров Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. - 2-е изд. перер. и доп. - М.: РидГрупп, 2011. - 304 с. . Пожидаева Т.Г. Анализ финансовой отчетности: уч. пособие / Т.В. Пожидаева - 3-е изд., испр. - М.: Кнорус, 2010. - 320 с. . Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - М, «Инфра-М»», 2009. - 496 с. . Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс - 3-е изд., испр. - М.: Инфра-М, 2010. - 303 с. . Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Финстатинформ, 2010. - 305 с. . Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2011, № 2 // Данилова В.В. Расчеты с подотчетными лицами. . Журнал «Актуальная бухгалтерия», 2012, № 4 // Яна Степовая. Командировочный расходы: нюансы учета. 27. Бухгалтерский учет, 2011, № 6 // Кислов Д.В. Расходы на горюче-смазочные материалы: учет в целях налогообложения. Скачать архив (40.9 Kb) Схожие материалы: |
| Всего комментариев: 0 | |