| Главная » Бухгалтерский учет |
|
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ . УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ .1 Организационно-методический раздел .2 Методический раздел . ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТОО «РОСТОК» .1 Баланс на начало отчетного периода .2 Журнал хозяйственных операций .3 Оборотная ведомость .4 Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ПРИЛОЖЕНИЯ ВВЕДЕНИЕ Сельскохозяйственное производство - ведущая отрасль экономики страны, которую составляют десятки тысяч хозяйствующих субъектов на селе. Сельское хозяйство является важнейшей составной частью агропромышленного комплекса Республики Казахстан. Сельское хозяйство как отрасль экономики характеризуется рядом особенностей, которые в основе своей определяются действием естественных факторов. Специфичность сельскохозяйственного учета заключается, прежде всего, в том, что процесс производства здесь связан с живой природой, землей и живыми организмами - животными и растениями, выступающими в качестве предметов труда. Значительная часть производственного цикла состоит в целенаправленном воздействии на живые организмы - выращивание их до определенных кондиций, приобретения ими необходимых человеку полезных свойств, качеств. Вследствие перерывов, вызываемых естественными климатическими условиями, производственный цикл в сельском хозяйстве намного длительнее, чем в других отраслях. Так, производство мяса крупного рогатого скота занимает несколько лет, выращивание плодовых насаждений - многие годы, производство продуктов растениеводства длится в течение года. Специфика отрасли и определяет особенности бухгалтерского учета в сельскохозяйственных предприятиях. Повысить эффективность использования земли, производственных фондов, материальных, финансовых и трудовых ресурсов; провести систему мер по укреплению хозяйственного расчета, снижению затрат, повышению рентабельности сельскохозяйственного производства и улучшению финансово-экономического состояния хозяйств возможно при наличии всесторонней, объективной, оперативно поступающей информации. Основным источником информации об экономической деятельности сельскохозяйственных предприятий являются данные, содержащиеся в бухгалтерском учете. Бухгалтерский учет является одной из важнейших функций управления предприятием, так как на основании его данных осуществляется планирование, прогнозирование, анализ хозяйственной деятельности. Все явления, происходящие в нашем обществе, находятся в тесной связи и взаимозависимости. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве призван давать необходимые сведения о ходе производственных процессов, содействовать обеспечению сохранности собственности, росту рентабельности, повышению эффективности и улучшению качества работы. Все перечисленное можно свести укрупнено к двум функциям, возложенным на учет: информационной и контрольной. Учетная политика предприятия один из важнейших элементов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Механизм государственного регулирования бухгалтерского учета и отчетности Казахстана не требует унификации учетных процедур. При организации бухгалтерского учета самостоятельность и ответственность реализуется через учетную политику предприятия. Казахстанские предприятия формируют свою учетную политику в соответствии с установленными правилами. Филиалы и представительства иностранных компаний могут определять учетную политику по правилам страны, где находятся эти компании, если эти правила не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности. При формировании учетной политики учитывается отраслевая специфика, организационно-правовая форма предприятия, налоговый режим, характер и объемы деятельности предприятия, перспективы экономического развития, структура бухгалтерской службы и квалификация персонала, возможности использования современных технологий в организации учетных работ. Актуальность темы исследования обусловлена тем, что значение учетной политики недооценивается многими организациями, в которых к разработке учетной политики относятся формально, не изучают последствия применения тех или иных ее элементов. Между тем выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации. Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный анализ различных организаций. Цель курсовой работы - выявить особенности организации бухгалтерского учета на сельскохозяйственном предприятии. Для детализации исследования цель курсовой работы была разбита на ряд задач: обозначить задачи и принципы организации бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях; выявить особенности бухгалтерского учета, определяемые спецификой производства в сельском хозяйстве; исследовать основные принципы организации бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях; сделать выводы. Предмет исследования - организация финансового учета. Объект исследования - сельскохозяйственное предприятие ТОО «Росток». Основной вид деятельности растениеводство и животноводство. Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав (теоретической и практической), заключения, списка использованной литературы и приложений по теме исследования. 1. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ .1 Организационно-методический раздел Учетная политика - это совокупность конкретных концепций, основополагающих принципов, допущений, правил и практических приемов, применяемых организацией при подготовке и представлении финансовой отчетности. Важно отметить, что определение «принципов бухгалтерского учета» распространяется не только на сами принципы бухгалтерского учета и учетную практику, но и на методику их применения. Базой для формирования учетной политики являются стандарты НСФО 2, которые допускают альтернативные способы отражения хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств, результатов деятельности и пр. Ответственность за формирование учетной политики лежит на руководителе ТОО «Росток». Принятая учетная и налоговая политика ТОО «Росток» - долговременная основывается на своем реальном экономическом положении, организации производства, степени компьютеризации учета и др. Основные аспекты учетной политики нашли свое отражение в пояснительной записке к годовому отчету, которой в новых условиях будет придаваться большое значение. ТОО «Росток» является предприятием по производству сельскохозяйственной продукции. Предприятие зарегистрировано и работает на территории Бурабайского района, Акмолинской области. Уставной капитал организации 628650 тенге. Учетная политика ТОО «Росток» разработана на основании: Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 г. № 234 -III; Международных стандартов финансовой отчетности; НСФО 2, иных законодательных и правовых актов, имеющих отношение к настоящей учетной политике. Право формирования и утверждения учетной политики закреплено за директором ТОО «Росток», с последующим рассмотрением ее органом государственного управления в лице Министерства сельского хозяйства Республики Казахстан, в соответствии со ст. 7 Закона «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности» и Уставом ТОО «Росток». Учетная политика ТОО «Росток» включает в себя: ) рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; ) формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (первичные документы, сводные документы, регистры); ) порядок проведения инвентаризации активов и обязательств хозяйствующего субъекта; ) методы оценки активов, обязательств и капитала; ) порядок осуществления контроля за хозяйственными операциями и другие решения, необходимые для организации учета; ) правила документооборота и технология обработки учетной информации. В целом, организационно-технический раздел учетной политики ТОО «Росток» включает в себя: определение прав и обязанностей бухгалтерского аппарата, его структуры, распределение должностных функций и другие вопросы, необходимые для регламентации персонала бухгалтерии субъекта. выбор формы ведения учета и разработку собственного рабочего плана счетов, перечень учетных регистров, их построение, последовательность и технику записи, их взаимосвязь, а также систему предварительного, текущего и последующего бухгалтерского контроля. Форма ведения бухгалтерского учета в ТОО «Росток» -журнально-ордерная. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Учет ведется с использованием персональных компьютеров с помощью системы 1С:Бухгалтерия. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности в ТОО «Росток» проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств не менее одного раза в год. Структура бухгалтерии ТОО «Росток» представлена на рис.1. Рис.1 - Структура бухгалтерии ТОО «Росток» .2 Методический раздел Финансовая отчетность ТОО «Росток», составленная в соответствии с указанными выше стандартами и методическими рекомендациями к ним состоит из: бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; отчета о движении денежных средств; отчет об изменениях в собственном капитале. пояснительные примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснительные примечания. Отчетным периодом для представления финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря. Закон, ст.17; МСФО 1, п.49. Доходы Учет доходов производится в соответствии с МСФО (IAS) 18 «Выручка». Учет дохода в ТОО «Росток», осуществляется в результате следующих операций и событий: ) продажи продукции (производимой как самим ТОО с целью продажи, так и купленной для перепродажи); ) предоставления услуг; и ) доходов от финансирования; ) прочих доходов. ТОО «Росток» осуществляет измерение дохода по справедливой стоимости возмещения, полученного или подлежащего получению. Справедливая стоимость возмещения, полученного или подлежащего получению, должна быть за вычетом суммы любых торговых и оптовых скидок, предоставляемых субъектом. Учет денежных средств Учет денежных средств и их эквивалентов в учетной политике ТОО «Росток» осуществляется на счетах Подраздела 1000 «Денежные средства». Движение наличных денег отражается в кассовой книге на основе соответствующих первичных документов: приходного кассового ордера, расходного кассового ордера, которые предварительно регистрируются бухгалтерской службой. В целях доступности и прозрачности данных о поступлении денежной наличности от различных видов деятельности на предприятии ведут кассовую книгу. Контроль над использованием денежных средств осуществляется с помощью кассовой книги. Кассовая книга ведется вручную или на электронном носителе, переносится на бумажный носитель, пронумеровывается и прошнуровывается. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями генерального директора и главного бухгалтера, скрепляется печатью. Нематериальные активы Учет нематериальных активов в ТОО «Росток» ведется в Подразделе 2700 «Нематериальные активы» предназначен для учета нематериальных активов. Нематериальный актив - это идентифицируемый немонетарный актив, не имеющий физической формы, удерживаемый для использования в производстве или поставке товаров или услуг, в целях сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях. Основные средства Учет основных средств в ТОО «Росток» ведется на активных инвентарных счетах подраздела 24 «Основные средства» При поступлении основных в эксплуатацию основные средства оформляются комиссией, которая составляет акт приемки передачи основных средств (Форма № ОС 1). После составления акта на оприходование вновь поступившего объекта основных средств к нему прикладывается техническая документация (паспорт чертежи) и передается в бухгалтерию, где ему присваивается инвентарный номер, открывается инвентарная карточка. Аналитический учет основных средств производится посредством инвентарных карточек Списание с баланса основных средств оформляется актом, на списание основных средств (Форма № ОС З), который составляется комиссией назначаемой директором предприятия. Списываются основные средства: . Полностью амортизированные . Морально устаревшие . Пришедшие в негодность вследствие аварий В момент оприходования основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, включающей все фактически произведенные необходимые затраты по возведению или приобретению ОС, в том числе невозмещаемые налоги и сборы, затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и все другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние. Первоначальная стоимость объектов ОС определяется: при приобретении их за плату или изготовлении самим Обществом - по сумме фактических затрат; при получении объектов от других юридических или физических лиц безвозмездно по данным акта приема-передачи; в результате обменной операции - по текущей стоимости переданных ОС, с поправкой на сумму полученных (переданных) денежных средств. Износ, начисленный на дату проведения переоценки, корректируется пропорционально изменению стоимости ОС. По мере эксплуатации актива сумма переоценки переносится на нераспределенный доход в размерах и в сроки, определяемых в соответствии с применяемым методом и сроком начисления амортизации ОС. Для целей продажи, получения залогового кредита или иного свершения сделки производится оценка стоимости объектов ОС на определенную дату, подтвержденная экспертным заключением. Данная оценка не отражается в бухгалтерском учете. Амортизационные отчисления производятся по нормам амортизации. Применяется метод прямолинейного списания стоимости. Аренда Аренда в ТОО «Росток» классифицируется как финансовая, если в ее рамках происходит передача практически всех рисков и выгод, присущих праву собственности. Аренда классифицируется как операционная, если в ее рамках не происходит передачи практически всех рисков и выгод, присущих праву собственности. Классификация аренды в качестве финансовой или операционной зависит от содержания операции, а не от формы договора. Запасы - это активы: ) предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности; ) в процессе производства для такой продажи; или ) в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг. Учет товарно-материальных запасов в ТОО «Росток» осуществляется на счетах Подраздела 1300 «Запасы» Оценка себестоимости товарно-материальных запасов (далее -ТМЗ) производится по методу средневзвешенной стоимости. Средневзвешенная стоимость ТМЗ рассчитывается определением средней стоимости подобных единиц на начало отчетного периода и приобретенных или произведенных в течение данного периода. ТМЗ оцениваются по наименьшей оценке из себестоимости и чистой стоимости реализации. Сумма любых списаний до чистой стоимости реализации и все потери ТМЗ признаются как расход в течение того отчетного периода, в который произошло списание. Плановая инвентаризация ТМЗ проводится один раз в год по состоянию на 1 октября инвентаризационной комиссией в соответствии с требованиями НСФО 2 и утвержденной Инструкцией по проведению инвентаризации ТМЗ. Результаты инвентаризации выводятся не позднее трех рабочих дней после проведения инвентаризации, при выявлении конкретных виновников, возмещение недостач производится по рыночным ценам, но не ниже фактической себестоимости. Себестоимость запасов включает все затраты на приобретение, переработку и прочие затраты, произведенные в целях доставки запасов до их настоящего местонахождения и доведения их до текущего состояния. Затраты на приобретение запасов включают покупную цену, импортные пошлины и другие налоги (кроме тех, которые впоследствии возмещаются субъекту налоговыми органами), а также расходы на транспортировку, обработку и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением готовой продукции, сырья и услуг. Торговые скидки, дисконты и прочие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат на приобретение. Затраты на переработку запасов включают затраты, непосредственно связанные с единицами продукции, такие, как прямые затраты на оплату труда. К ним также относится систематическое распределение постоянных и переменных производственных накладных расходов, возникающих при переработке сырья в готовую продукцию. Вознаграждения работникам В ТОО «Росток» вознаграждения работникам применяется к четырем категориям вознаграждений работникам: ) краткосрочным вознаграждениям работникам, которые являются вознаграждениями работникам (за исключением выходных пособий), подлежащие выплате в полном объеме в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги; ) вознаграждениям по окончании трудовой деятельности, которые являются вознаграждениями работникам (за исключением выходных пособий), подлежащими выплате по окончании трудовой деятельности; ) прочим долгосрочным вознаграждениям работникам, которые являются вознаграждениями работникам (за исключением вознаграждений по окончании трудовой деятельности и выходных пособий), задолженность по выплате которых не возникает в полном объеме в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги; и ) выходным пособиям, являющимся подлежащими выплате вознаграждениями работникам в результате: решения субъекта уволить работника до достижения им пенсионного возраста, либо решения работника о добровольном согласии с увольнением по сокращению штатов в обмен на такие вознаграждения. Вознаграждения работникам также включают платежи, основанные на акциях, как в виде долевых инструментов (таких как акции или опционы на акции), так и в виде денежных средств или других активов субъекта в сумме, основанной на цене акций или других долевых инструментов субъекта при условии, что соблюдены определенные условия перехода, если таковые имеются. Капитал - остаток, образующийся в результате вычета стоимости признанных обязательств из стоимости признанных активов. Капитал ТОО «Росток» состоит из вкладов собственников субъектов плюс прирост этих вкладов, получаемый за счет прибыльной деятельности и остающийся для использования в ходе операционной деятельности, минус сокращения вкладов собственников в результате убыточной деятельности и выплат собственникам. Капитал ТОО «Росток» - доля в активах индивидуального предпринимателя или организации, остающаяся после вычета всех обязательств и составляет 1291650 тенге. Расходы будущих периодов ТОО «Росток» - затраты, понесенные компанией в отчетном периоде, но подлежащие учету в себестоимости продукции в последующие периоды. Затраты предприятия Оборотные активы Себестоимость продукции. 1620 - «Расходы будущих периодов», где учитываются расходы, произведенные в настоящем периоде, но относящиеся к будущим периодам в отчетном году (страховые премии, выплаченные страховым организациям, арендная плата и др.) Займы полученные В ТОО «Росток» Журнал-ордер № 4 предназначен для учета операций по кредиту групп счетов 3010 «Краткосрочные банковские займы», 3020 «Краткосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа. Затраты по займам в ТОО «Росток» включают: ) процент по банковским овердрафтам и краткосрочным и долгосрочным займам; ) амортизацию скидок или премий, связанных с займами; ) амортизацию дополнительных затрат, понесенных в связи с организацией получения ссуды; ) финансовые расходы в отношении финансовой аренды, и ) курсовые разницы, возникающие в результате получения займов в иностранной валюте в той части, в какой они рассматриваются как корректировка затрат на выплату процентов. Оценочные обязательства и условные обязательства Оценочные обязательства представляет собой обязательство, неопределенное по величине, либо с неопределенным сроком исполнения. Иногда термин «оценочные обязательства» используется в контексте таких статей, как амортизация, обесценение активов и сомнительные долги. Такие статьи являются корректировкой балансовой стоимости активов, а не признанием обязательств, и потому не рассматриваются в данном разделе. Дебиторская задолженность Учет дебиторской задолженности и обязательств в ТОО «Росток» осуществляется на счетах Подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность», а также на счетах Подраздела 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность». Плановая инвентаризация ДЗ проводится ежегодно по состоянию на 1 октября в соответствии с требованиями НСФО 2 на предмет обоснованности, правильности и полноты сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверки правильности и обоснованности сумм ДЗ проводятся ежеквартально по состоянию на 1 января, 1 апреля и 1 июля в соответствии с требованиями НСФО 2 в части инвентаризации расчетов. Документально оформленные итоги плановой инвентаризации и проверок правильности и обоснованности сумм ДЗ с детальной расшифровкой по видам ДЗ, срокам оплаты в подтверждение правильности классификации, подписанные и утвержденные должным образом, служат основанием для бухгалтерских записей по счету «Резервы по сомнительным долгам». Кредиторская задолженность ТОО «Росток» - это денежные средства предприятия, подлежащие уплате соответствующим юридическим или физическим лицам. Различают нормальную (законную) и просроченную кредиторскую задолженность. Учет кредиторской задолженности включает следующие группы счетов: - «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», где отражаются операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками за приобретенные активы и полученные услуги, включая расходы по доставке или переработке запасов со сроком оплаты менее года, и прочая краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам. Расчеты с бюджетом Учет расчетов с бюджетом в ТОО «Росток» по корпоративному походному налогу ведут на пассивном счете 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий к уплате». Основным объектом налогообложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, величина которого определяется как разница между совокупный годовым доходом и вычетами. Налогооблагаемый доход = Совокупный годовой доход - Вычеты Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному походному налогу ведут на пассивном счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог». Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость ведут на пассивном счете 3130 «Налог на добавленную стоимость». Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой НДС, начисленного по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет. Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу ведут на пассивном счете 3150 «Социальный налог». Социальный налог предприятиями - работодателями начисляется с доходов работников, выплачиваемых в денежной и натуральной форме. Исчисление социального налога производится ежемесячно путем применения ставки к объекту обложения, определенному в следующем порядке: из общей суммы доходов работников, выплачиваемых работодателем, вычитаются доходы работников, на которые социальный налог не начисляется, затем полученная разность умножается на ставку социального налога. Учет расчетов с бюджетом по земельному налогу ведут на пассивном счете 3160 «Земельный налог». Учет расчетов с бюджетом по налогу на транспортные средства ведут на пассивном счете 3170 «Налог на транспортные средства». Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество ведут на пассивном счете 3180 «Налог на имущество». Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется как 1/13 суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца, следующего за отчетным. Учет расчетов с бюджетом по обязательным пенсионным взносам ведут на пассивном счете 3220 «Обязательства по пенсионным отчислением». Пенсионные взносы исчисляются и удерживаются по следующей ставки: - юридическими лицами, использующих труд наемных работников, в размере 10% от дохода, выплачиваемые работнику в денежной форме, включая доход, в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, а также от доходов в виде разовых выплат (в части оплаты труда), но не ниже 10% от минимального размера заработной платы, установленного законодательным актом. Учет социальных отчислений в ТОО «Росток» ведут на пассивном счете 3210 «Обязательства по социальному страхованию» Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 3310 «Краткосрочная задолженность поставщиков и подрядчиков», на котором обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные ТМЗ, основных средств, коммунальных услуг и т.д. Поступившие счет - фактуры регистрируются в журнале регистрации полученные счет фактуры. В журнале по учету расчетов с поставщиками содержится сводно - контрольные данные, которые расшифровывают остаток по счету 3310 на конец месяца. Определение расходов в ТОО «Росток» включает убытки, а также те расходы, которые возникают в ходе обычной деятельности субъекта. Расходы, возникающие в ходе обычной деятельности субъекта, включают, например, себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг, заработную плату и амортизацию основных средств. Они обычно принимают форму оттока или уменьшения активов, например денежных средств и их эквивалентов, запасов, основных средств; Убытки - это другие статьи, которые подходят под определение расходов и могут возникать или не возникать в ходе обычной деятельности субъекта. При признании прочих убытков в отчете о прибылях и убытках они обычно представляются отдельно, так как информация о них полезна при принятии экономических решений. Раскрытие информации о связанных сторонах. При рассмотрении каждого возможного случая взаимоотношений между связанными сторонами в ТОО «Росток» обращают внимание на содержание отношений, а не только на их юридическую форму. Сторона является связанной с организацией, когда: ) сторона прямо или косвенно через одного или более посредников: контролирует организацию, контролируется им или находится под общим контролем с ним (это включает материнские организации, дочерние организации и дочерние организации одной материнской организации); владеет долей участия в организации, которая наделяет ее значительным влиянием над организацией; имеет совместный контроль над организацией; ) сторона является ассоциированной организацией в соответствии с МСФО(IAS) 28 «Учет инвестиций в ассоциированные организации»; ) сторона осуществляет совместную деятельность, в которой организация является участником в соответствии с МСФО(IAS) 31 «Участие в совместной деятельности»; ) сторона входит в состав управленческого персонала высшего звена организации или его материнской организации; ) сторона является ближайшим членом семьи лиц, перечисленных в подпунктах 1) или 4) ; ) сторона является организацией, которая контролируется ей, находится под общим контролем с ней или находится под ее значительным влиянием, или если значительное количество голосов в такой организации, прямо или косвенно, принадлежит любому из лиц, перечисленных ) сторона является планом вознаграждений по окончании трудовой деятельности, предназначенных для работников организации или работников любой организации, являющейся связанной стороной по отношению к этой организации. События после окончания отчетного периода События после окончания отчетного периода в ТОО «Росток» - это события, как благоприятные, так и неблагоприятные, которые происходят в период между окончанием отчетного периода и датой утверждения финансовых отчетов к выпуску. Различают два типа таких событий: ) события, подтверждающие обстоятельства, существовавшие на конец отчетного периода (корректирующие события после окончания отчетного периода); и 2) события, свидетельствующие об обстоятельствах, возникших после окончания отчетного периода (некорректирующие события после окончания отчетного периода). К событиям после окончания отчетного периода относятся все события вплоть до даты утверждения финансовых отчетов к выпуску, даже если они произошли после опубликования данных о прибыли субъекта или другой выборочной финансовой информации. бухгалтерский учет сельский финансовый 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ТОО «РОСТОК» .1 Баланс на начало отчетного периода Таблица 1 -Бухгалтерский баланс ТОО «Росток» на 1 сентября 2014 года Актив На начало периода I. Краткосрочные активы 1. Денежные средства и их эквиваленты в т.ч. 107550 Денежные средства в кассе 39000 Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге 68550 2. Краткосрочная дебиторская задолженность 124800 в т.ч. краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 117000 краткосрочная дебиторская задолженность работников 7500 3. Запасы 801000 в т.ч. материалы 424500 товары 31500 готовая продукция 345000 Итого краткосрочных активов 1033050 II. Долгосрочные активы Основные средства 493500 Биологические активы Нематериальные активы 408000 Долгосрочные инвестиции 159600 Итого долгосрочных активов 1061100 Баланс 2094150 Пассив III. Краткосрочные обязательства 1. Краткосрочные финансовые обязательства 201000 в т.ч. краткосрочные займы 201000 2. Обязательства по налогам в т.ч. 64500 А) по КПН 64500 3. Краткосрочная кредиторская задолженность в т.ч. 267000 А) краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 102000 Б) краткосрочная задолженность по оплате труда 165000 4. Прочие краткосрочные обязательства в т.ч. 79500 А) краткосрочные авансы полученные 54000 Б) прочие краткосрочные обязательства 79500 Итого краткосрочных обязательств 612000 IV. Долгосрочные обязательства Долгосрочные финансовые обязательства 190500 в т.ч. долгосрочные банковские займы 190500 Итого долгосрочных обязательств 190500 V. Капитал Уставный капитал 628650 Резервы в т.ч. 75000 1) Резервный капитал, установленный учредительными документами 75000 2) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в т.ч. 588000 3) Прибыль отчетного года 588000 Итого капитал: 1291650 Баланс: 2094150 .2 Журнал хозяйственных операций Таблица 2- Журнал хозяйственных операций за сентябрь 2014 года № Содержание хозяйственных операций Сумма, тенге Корреспонденция счетов Дт Кт 1. Учёт денежных средств. Получены с текущего счёта деньги в кассу на хозяйственные расходы 14975 1010 1030 2. Выдано Хасанову А.Б. в подотчёт на хозяйственные расходы 5975 1250 1010 3. Выдан из кассы аванс Борисову А.Ф. 17975 3350 1010 4. Приобретены прочие корма за наличный расчёт в т.ч. НДС - стоимость кормов - НДС 10475 9353 1122 1350 1420 1010 1010 5. Получены с текущего счёта в кассу деньги на командировочные расходы. 8975 1010 1030 6. Выданы из кассы командировочные расходы главному бухгалтеру Умаровой Ж.З. в г. Астану сроком на 5 дней, на курсы по МСФО для МСБ. 22475 1250 1010 7. Получены с текущего счёта в кассу деньги на заработную плату 299975 1010 1030 8. Выдано из кассы зарплата за август 284975 3350 1010 9. Поступило на текущий счёт за станок от ТОО "Буря" от покупателей 104975 1030 1210 9а. Поступило на текущий счёт за реализов. КРС от ТОО "Мясокомбинат" 75000 1030 1210 10. Поступили денежные средства от ТОО "Маржан" за автомашину "Ауди 100" 2699975 1030 1210 11. Поступили на текущий счёт деньги за отгруженные товары ТОО "Престиж" 56600 1030 1210 12. Перечислено Гор. Электросети по счёт-фактуре №128 за электроэнергию 50744 3310 1030 13. Перечислен в бюджет земельный налог 71975 3160 1030 14. Перечислен НДС в бюджет 46385 3130 1030 15. Перечислен в бюджет КПН 171675 3110 1030 16. Поступило на текущий счёт от ТОО "Салкын" за отгруженную продукцию 323876 1030 1210 17. Получен на текущий счёт выигрыш от участия в лотереи 374975 1030 6280 18. Перечислен в бюджет ИПН за август 75125 3120 1030 19. Перечислено в НПФ за август 7490 3220 1030 20. Перечислен аванс за отопление ТОО "Акбор-Термо" 27275 3310 1030 21. Оплачен счёт ТОО "Надежда" №208 314104 3310 1030 22. Оплачен счет №139 ТОО "Автосервис" 22820 3310 1030 23. Перечислено ГХКП "Бурабай-Су" за воду и канализацию по с/ф №295 143975 3310 1030 24. Принят к оплате счёт №208 за материалы от ТОО "Надежда" в т.ч. НДС 254975 1310 3310 25. Железнодорожный тариф в стоимости материалов 25475 1310 3310 26. НДС 33654 1420 3310 27. Принят к оплате счёт-фактура №139 от ТОО "Автосервис" за перевозку материалов 20375 1310 3310 28. НДС 2445 1420 3310 29. Начислена заработная плата за погрузочно-разгрузочные работы 27725 1310 3350 30. Удержан ИПН 499 3350 3120 31. Произведены отчисления в НПФ 2773 3350 3220 32. Отпущены корма в основное стадо №1 42000 8111 1310 33. Отпущены корма в основное стадо №2 51000 8111 1310 34. Отпущены материалы на содержание здания офиса 127475 7210 1310 35. Начислена заработная плата скотникам по стаду №1 313620 8112 3350 36. Начислена заработная плата скотникам по стаду №2 350400 8112 3350 37. Отчислен социальный налог - - - 38. Отчислено от заработной платы скотников по стаду №1 42000 8113 3350 39. Отчислено от заработной платы скотников по стаду №2 47000 8113 3350 40. Начислена амортизация - - - А. по зданию офиса 181 7210 2420 Б. по зданию коровника 287 8415 2420 В. по станкам 464 8415 2420 Г. по автомобилю ЗИЛ 130 175 8415 2420 Д. по компьютеру 248 7210 2420 Е. по ксероксу 110 7210 2420 41. Представлен счёт Гор. Электросети №128 10000 А. на освещение коровника стада №1 6000 8110 3310 Б. на освещение коровника стада №2 4000 8110 3310 42. Обобщены накладные расходы в т.ч. - - - А. Износ ОС, НМА 16048 8410 8415 43. Списаны накладные расходы по про-ву: 16048 - - по стаду №1 7580 8114 8410 по стаду №2 8468 8114 8410 44. Обобщены затраты основного производства в т.ч. А. по основному стаду №1 Материалы 42000 8111 1310 Оплата труда работников 313620 8110 8113 Отчисления от оплаты труда 42000 8110 8113 Накладные расходы 7580 8110 8114 Итого 405200 8110 8114 Б. по основному стаду №2 Материалы 51000 8111 1310 Оплата труда работников 350400 8110 8113 Отчисления от оплаты труда 47000 8110 8113 Накладные расходы 8468 8110 8114 Итого 456868 - - 45. Оприходована приобретённая лицензия (срок службы 5 лет) 464975 2730 3310 46. НДС 55797 1420 3310 47. Отгружена готовая продукция ТОО "Салкын" - - - 48. Договорная стоимость 281629 1210 6010 49. НДС 33795 1210 3130 50. Фактическая себестоимость 159575 7010 1320 51. Реализован ТОО "Буря" станок - - - Балансовая себестоимость 74975 7410 2410 Накопительный взнос 14975 2420 2410 Договорная стоимость в т.ч. НДС 94975 1210 6210 52. Реализовано ТОО "Мясокомбинат" КРС - - - Договорная стоимость в т.ч. НДС 70675 1210 6210 53. Приобретена автомашина "Ауди 100" для реализации - - - А. Покупная стоимость 2250875 2410 3310 Б. НДС 270105 1420 3310 В. Расходы по доставке 199975 2410 3310 54. Реализована автомашина "Ауди 100" - - - Покупная стоимость 2250875 7410 2410 Договорная стоимость 2348700 1210 6210 НДС 281844 1210 3130 55. Авансовый отчёт №1 Умаровой З.Ж. - - - Дорога в оба конца 875 7210 1250 Суточные 2 МРП 3704 7210 1250 Квитанция гостиницы за проживание 10000 7210 1250 НДС 1200 1420 1250 56. Авансовый отчёт №2 Хасанова А.Б. - - - Счёт-фактура магазина "Уют" за краску 5 банок по 750 тенге 3750 7210 1250 57. Принят НДС в зачёт 364323 3130 1420 58. Закрыты счета - - - Доходов 3170954 6010,6280 5610 Расходов 2622768 5610 7010-7410 .3 Оборотная ведомость На основании данных хозяйственных операций откроем счета синтетического учета и отразим дебетовые и кредитовые обороты, а также выведем конечное сальдо. Дт 1010 Кт Дт 1030 Кт Дт 1210 Кт Дт 1250 Кт Сн=39000 5975 17975 10475 22475 284975 Сн=68550 14975 8975 299975 50744 71975 46385 171675 Сн=117000 104975 75000 56600 323876 2699975 Сн=7500 875 3704 10000 1200 3750 14975 8975 299975 104975 75000 56600 2699975 281629 33795 94975 70675 2348700 281844 5975 22475 Од=323925 Ок=341875 Од=2936550 Ок=1255493 Од=3111618 Ок=3260426 Од=28450 Ок=19529 Дт 1310 Кт Дт 1420 Кт Дт 2410 Кт Сн=424500 42000 51000 Сн=0 364323 Сн=493500 74975 254975 25475 20375 27725 1122 33654 2445 55797 270105 Од=328550 Ок=93000 Од=364323 Ок=364323 Од=493500 Ок=74975 Ск=660050 Ск=0 Ск=418525 Ск=13510 Дт 3110 Кт Дт 3310 Кт Дт 3350 Кт Сн=64500 Сн=102000 254975 25475 33654 20375 2445 Сн=165000 27725 313620 350400 42000 47000 171675 50744 27275 314104 22820 143975 17975 284975 499 2773 Од=171675 Ок=64500 Од=558918 Ок=1337776 Од=306222 Ок=780745 Суммируем счета расходов (7010-7410)=2622768 тенге Суммируем счета доходов (6010-6280)=3170954 тенге Заполним оборотно-сальдовую ведомость в таблице 5. Таблица 3 -Оборотно-сальдовая ведомость ТОО «Росток» за сентябрь 2014 года № счета Сальдо на начало периода Сальдо за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1010 39000 323925 341875 21050 1030 68550 2936550 1255493 1749607 1210 117000 3111618 3260426 31808 1250 7500 28450 19529 16421 1310 424500 328550 93000 660050 1320 345000 159575 185425 1330 31500 31500 2040 159600 159600 2410 493500 74975 418525 2420 14975 1465 13510 3010 201000 201000 3110 64500 171675 107175 3120 75127 499 74628 3160 71975 71975 3220 7490 2773 4717 3310 102000 558918 1337776 880858 3350 165000 306222 780745 309523 3390 79500 79500 4010 190500 190500 5030 628650 628650 5410 75000 75000 5510 588000 588000 ИТОГО 2094150 2094150 3287496 3287496 .4 Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия Показатели финансовой устойчивости предприятия - это независимость предприятия от привлечения заемных средств. По данным бухгалтерского баланса рассчитаем относительные показатели финансовой устойчивости и дадим оценку их изменения по сравнению с его началом. Таблица 4- Показатели финансовой устойчивости ТОО «Росток» Показатели Порядок расчета На начало периода На конец периода Откл. (+;-) 1.собственный капитал, тг. 5 раздел 1291650 1291650 - 2.привлеченный капитал, тг. 3+4 раздел 802500 1968826 +1166326 3. коэффициент соотношения заемных и собственных средств 2:1 0,6 1,5 +0,9 4. авансированный капитал (валюта баланса), тг. 2094150 3260476 +1166326 5. коэффициент независимости 1:4 0,6 0,4 -0,2 6. коэффициент зависимости 2:4 0,4 0,6 +0,2 7.коэффициент финансирования 1:2 1,6 0,6 -1 8. долгосрочные обязательства, тг. 190500 190500 - 9. коэффициент финансовой устойчивости (1+8):4 0,7 0,5 -0,2 Определим коэффициент соотношения заемных и собственных средств. коэффициент соотношения заемных и собственных средств = привлеченный капитал / стоимость собственного капитала. (< =1) на начало =802500/1291650=0,6 на конец =1968826/1291650=1,5 Определим коэффициент независимости коэффициент независимости =стоимость собственного капитала/ стоимость авансированного капитала (0,5 -0,6) на начало =1291650/2094150=0,6 на конец = 1291650/3260476=0,4 Определим коэффициент зависимости коэффициент зависимости = привлеченный капитал / авансированный капитал; (0,4 - 0,5) .. на начало = 802500/2094150=0,4 на конец = 1968826/3260476=0,6 Определим коэффициент финансирования коэффициент финансирования = стоимость собственного капитала/ стоимость привлеченного капитала. (2:1) на начало = 1291650/802500=1,6 на конец = 1291650/1968826=0,6 Коэффициент финансовой устойчивости = стоимость собственного капитала + долгосрочные обязательства / стоимость авансированного капитала). на начало = 1291650+190500/2094150=0,7 на конец = 1291650+190500/3260476=0,5 Вывод: Оценка работы предприятия отрицательная, так как значение всех финансовых коэффициентов на конец периода не соответствует оптимальному значению. коэффициент соотношения заемных и собственных средств повысился на 1; коэффициент независимости понизился на 0,2, и соответственно повысился коэффициент зависимости; коэффициент финансирования понизился на 1; коэффициент финансовой устойчивости понизился на 0,2. Таблица 5 -Относительные показатели ликвидности баланса Показатели Порядок расчета На начало На конец Откл. (+;-) 1. денежные средства, тг. 107550 1770657 +1663107 2. краткосрочные обязательства, тг. 612000 1963326 +1351326 3. коэффициент абсолютной ликвидности 1:2 0,2 0,9 +0,7 4. дебиторская задолженность, тг. 124800 48229 +76571 5. промежуточный коэффициент ликвидности (1+4):2 0,4 0,9 +0,5 6. краткосрочные активы, тг. 1033050 2695861 +1662881 7. общий коэффициент покрытия 6:2 1,4 1,7 +0,3 Определим коэффициент абсолютной ликвидности коэффициент абсолютной ликвидности = денежные средства / краткосрочные обязательства на начало 107550/612000=0,2 на конец 1770657 /1963326=0,9 Определим промежуточный коэффициент ликвидности промежуточный коэффициент ликвидности =денежные средства + дебиторская задолженность / краткосрочные обязательства на начало107550 +124800/612000=0,4 на конец 1770657+48229/1963326 =0,9 Определим общий коэффициент покрытия или текущей ликвидности общий коэффициент покрытия или текущей ликвидности = текущие активы / краткосрочные обязательства на начало 1033050/612000=1,7 на конец 2695861/1963326=1,4 Вывод: Оценка работы предприятия положительная, так как на конец периода общий коэффициент покрытия выше единицы, т.е. мобилизовав все свои краткосрочные активы, предприятие может полностью погасить все свои краткосрочные обязательства, следовательно, предприятие платежеспособно. ЗАКЛЮЧЕНИЕ В условиях рыночной экономики перед бухгалтерским учетом ставятся новые задачи. Они обусловлены крупными переменами в формах собственности, методах управления, построения хозяйственной связи. Бухгалтерский учет является средством контроля за хозяйственной деятельностью, накопления информации в соответствии с потребностями системы управления. Учетная политика - это совокупность конкретных концепций, основополагающих принципов, допущений, правил и практических приемов, применяемых организацией при подготовке и представлении финансовой отчетности. Важно отметить, что определение «принципов бухгалтерского учета» распространяется не только на сами принципы бухгалтерского учета и учетную практику, но и на методику их применения. Базой для формирования учетной политики являются стандарты НСФО 2, которые допускают альтернативные способы отражения хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств, результатов деятельности и пр. Ответственность за формирование учетной политики лежит на руководителе ТОО «Росток». В целом, бухгалтерский учет в ТОО «Росток» соответствует всем требованиям и обеспечивает платежеспособность предприятия. К настоящему моменту можно выделить следующие основные задачи бухгалтерского учета данного предприятия: формирование полной и достоверной информации о деятельности строительной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам, а также внешним - инвесторам, кредиторам, партнерам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; обеспечение необходимой информацией внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РК при осуществлении организацией хозяйственных операций, а также за их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами на работы по переработке зерна; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Закон Республики Казахстан, от 28февраля 2007 г. № 234 -III, «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». . Национальный стандарт финансовой отчетности №1 (Приказ Министра финансов РК от 21.06 2007 г. № 218). . Национальный стандарт финансовой отчетности №2 (Приказ Министра финансов РК от 21.06 2007 г. № 217). . Назарова В.О. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов - Учебник под ред. Н.К. Мамырова, Алматы, Экономика, 2003.,298с. . Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях. Учебное пособие. Издание 2-е переработ. Алматы, ТОО «Издательство LEM», 2007- 476с . Приказ МФ РК от 22 июня 2007 года № 221 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета». . Приказ МФ РК от 23 мая 2007 года № 185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета». . Радостовец В.В., Шмидт ОН. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета.-Алматы:Центраудит-Казахстан,2000.-496 с. . Скала В.И., Нам И.Г., Нам Г.М. О Бухгалтерском учете и финансовой отчетности Алматы, ТОО «Издательство LEM», 2005. -184с. . Сборник бухгалтерских проводок. Составители - специалисты аудиторской компании «АСИКО» г. Алматы, ТОО «Издательство LEM», 2008.-164 с. . Типовой план счетов бухгалтерского учета (приказ Министра финансов РК от 23.05 2007 г. № 185). Скачать архив (39.0 Kb) Схожие материалы: |
| Всего комментариев: 0 | |