Главная » Бухгалтерский учет |
Задание 1. Рассчитать финансовый результат от продажи продукции; 2. Заполнить формы отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках за год) по 4 вариантам; . Сделать выводы о выборе учетной политики для Вашего предприятия, в соответствии с выбранной стратегией финансовой и предпринимательской деятельности предприятия. . Учетная политика: Вариант 1: метод начисления амортизации основных средств - линейный. Метод оценки материалов при списании - средняя цена Вариант 2: метод начисления амортизации основных средств - уменьшаемого остатка с К=3. Метод оценки материалов при списании - ФИФО Вариант 3: метод начисления амортизации основных средств - линейный. Метод оценки материалов при списании - ФИФО Вариант 4: метод начисления амортизации основных средств - уменьшаемого остатка с К=3 . Метод оценки материалов при списании - средняя цена .Остатки на 01 января: сальдо счета 51 «Расчетный счет»= 500 000. Счета 80 «Уставный капитал»=500 000 Учетная политика: Вариант 1: - метод начисления амортизации основных средств - линейный; Метод оценки материалов при списании - средняя цена. Таблица 1 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п Содержание операции Сумма тыс.руб Д К 1 Приобретено оборудование производственного назначения - счет поставщика оборудования 600 08 60 - в т.ч. НДС 18% 108 19 60 - НДС к возмещению 108 68 19 Счет АТП за транспортировку оборудования 300 08 60 Счет «Спецмонтаж» за установку оборудования, 30 08 60 В т.ч. НДС 18% 5,4 19 60 НДС к возмещению 5,4 68 19 2 Акт ОС-1 ввод в эксплуатацию оборудования от 10.03. Срок полезного использования 6 лет 930 01 08 3 Начислена амортизация оборудования за год 930 /6 лет/12мес.=12,92 т.р. в мес, с 01.04 (9 мес)= 116,3 116,3 20 02 4 Приобретена оргтехника для офиса. Счет поставщика, 300 08 60 В том числе НДС 18% 54 19 60 НДС к возмещению 54 68 19 Акт ОС-1 от10.01 300 01 08 Срок полезного использования 6 лет, амортизация за год с 01.02 (11 мес) 300 /6 лет /12 мес = 4,17 т.р. в мес * 11 мес= 44 45,9 26 02 5 Начислен налог на имущество за год (2,2%) 18,6 26 68 6.1 Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, 600 10 60 в том числе НДС 108 19 60 возмещение НДС 108 68 19 6.2 Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 100 кг (1кг=2т.р.) 200 20 10 6.3 Приобретены материалы «А» для производства продукции 500 кг, счет поставщика , 1 500 10 60 В т.ч. НДС 270 19 60 НДС к возмещению 270 68 19 6.4 Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 400 кг (1кг=2,71т.р.) 1 086 20 10 6.5 Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, 1350 10 60 В том числе НДС 243 19 60 НДС к возмещению 243 68 19 6.6 Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 240кг (1кг=3,6т.р.) 865,6 20 10 6.7 Приобретены материалы «А» для производства продукции 100 кг, счет поставщика 500 10 60 В том числе НДС 90 19 60 НДС к возмещению 90 68 19 6.8 Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 60 кг (1кг=3,9т.р.) 234,6 20 10 7.1 Начислена заработная плата - работникам основного производства 600 20 70 - сотрудникам цеха 100 25 70 - администрации предприятия 200 26 70 - отдела продаж 100 44 70 7.2 Начислено: - органам соц.обеспечения (2,9% ФСС) 17,4 20 69-1 2,9 25 69-1 5,8 26 69-1 2,9 44 69-1 - ПФ 26% от ФОТ 156 20 69-2 26 25 69-2 52 26 69-2 26 44 69-2 - Мед.страхование (3,1% ФФОМС+2% ТФОМС) 30,6 20 69-3 5,1 25 69-3 10,2 26 69-3 5,1 44 69-3 7.3 Начислен НДФЛ (без учета стандартных вычетов) (600 +100 + 200 + 100 =1000 *13%=130) 130 70 68 8.1 Акцептованы счета «Кировэнерго» (200 ) - цех.расходы 60% 30 25 60 - офис 40%, 20 26 60 В т.ч. НДС 9 19 60 НДС к возмещению 9 68 19 8.2 «Водоканал» расходы - цех 70% 70 25 60 - Офис 30% 30 26 60 В т.ч. НДС 18 19 60 НДС к возмещению 18 68 19 8.3 Счет рекламного агентства 140 44 60 9 Фактическая с/с выпущенной продукции 2540,5 43 20 Фактическая с/с реализованной продукции 2032,4 90 43 Управленческие расходы 382,5 90 26 Коммерческие расходы 274 90 44 Списаны цеховые расходы на основное производство 234 20 25 10 Налог на прибыль 742,2 99 68 11 Реализовано покупателям 1600 ед. продукции. Продажная цена за единицу 4 тыс.руб 7552 62 90 + НДС 1152 90 68 12 Выписка банка 12.1 Получено от покупателя 5 000 51 62 12.2 Выплачена з/плата сотрудникам (ФОТ 1000 -НДФЛ 130= 870 ) 870 70 51 12.3 Перечислены налоги - НДС 246,6 68 51 - налог на прибыль 742,2 68 51 - налог на имущество 18,6 68 51 - НДФЛ 130 68 51 - соц. Платежи 29 69-1 51 - внебюджетные фонды 260 69-2 51 - мед.страхование 51 69-3 51 12.4 Перечислено поставщикам за материалы и оборудование 708+35,4+300+354+590 3130,4 60 51 Закрытие счета 90 3711,1 90 99 Таблица 2 Карточка учета товара «А» Метод оценки по учетной политике - средняя цена ПРИХОД РАСХОД ОСТАТОК Наименование операции: дата, номер документа, контрагент Средняя цена, тыс.руб Кол-во кг Сумма, тыс.руб Кол-во, кг Сумма, тыс.руб Кол-во, кг Сумма, тыс.руб Приобретены материалы «А» 2 300 600 ------- -------- 300 600 Списаны материалы на производство продукции ------ --------- 100 200 200 400 Приобретены материалы «А» 500 1500 ------- --------- 700 1900 Списаны материалы на производство продукции 2,71 ------- --------- 400 1086 300 814 Приобретены материалы «А» 300 1350 ------- ---------- 600 2164 Списаны материалы на производство продукции 3,6 ------ --------- 240 865,6 360 1298,4 Приобретены материалы «А» 100 500 ------- ---------- 460 1798,4 Списаны материалы на производство продукции 3,9 ------- --------- 60 234,6 400 1563,8 1200 3950 800 2386,2 Таблица 3 Учет затрат на производство, управленческие и коммерческие расходы Журнал-ордер №10 Кредит 10 70 69 02 60 Кос.затр. 25 Итого Дебет 20 200+ 1086+865,6 +234,6= 2386,2 600 17,4+156+30,6=204 116,3 234 3540,5 25 100 2,9+26+5,1=34 30+70=100 234 26 200 5,8+52+10,2+18,6=86,6 45,9 20+30=50 382,5 44 100 2,9+26+5,1=34 140 274 Итого 234 Таблица 4 Расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции Показатели Сумма 1. Затраты по производству . 3540,5 2. Остатки незавершённого производства (НЗП) на начало отчётного периода 3. Остатки НЗП на конец отчетного периода 1000 4. Фактическая себестоимость выпущенной продукции (1+2-3) 2540,5 . Кол-во выпущенной продукции 2000 . фактическая себестоимость единицы продукции 2540,5/2000=1,27 тыс.руб Таблица 5 Расчет финансового результата от продажи продукции Продукция Кол-во реализованной продукции Фактическая с/с реализован. продукции Управленческие расходы д90/к26 Коммерческие расходы д90/к44 Итого полная с/с Выручка д62/к90* 1,18 1 2 3 4 5=2+3+4 6 А 1600 2032,4=(1600*1,27) 382,5 274 2688,9 7552 Прибыль от продажи счет 90= 7552-1152НДС-2688,9=3711,1 Налог на прибыль 3711,1*20%=742,2 Расчет налога на имущество при линейном методе начисления амортизации Стоимость налогооблагаемого имущества на 01.01 - 0-00 01.02 - 300 .03 - (300-4,17)=295,83 .04 - 930+(295,83-4,17)=1221,66 .05 - (930-12,92)+(291,66-4,17)=1204,57 .06 - (917,08-12,92)+(287,49-4,17)=1187,48 .07 - (904,16-12,92)+(283,32-4,17)=1170,41 .08 - (891,24-12,92)+(279,15-4,17)=1153,3 .09 - (878,32-12,92)+(274,98-4,17)=1136,21 .10 - (865,4-12,92)+(270,81-4,17)=1119,12 .11 - (852,48-12,92)+(266,64-4,17)=1102,03 .12 - (839,56-12,92)+(262,47-4,17)=1084,94 Налогооблагаемая база (12+1) +295,83+1221,66+1204,57+1187,48+1170,41+1153,3+1136,21+1119,12+1102,03+1084,94= 10975,55/13*2,2%=18,6 ,6- налог на имущество за год Таблица 6 Оборотная ведомость по счетам Д К Д К Д К 01 1230 1230 02 162,2 162,2 08 1230 1230 10 3950 2386,2 1563,8 19 905,4 905,4 20 3540,5 2540,5 1000 25 234 234 26 382,5 382,5 43 2540,5 2032,4 508,1 44 274 274 51 500 5000 5477,8 22,2 60 3130,4 6375,4 3245 62 7552 5000 2552 68-ндс 1152 1152 68-НДФЛ 130 130 68- приб 742,2 742,2 68-имущ 18,6 18,6 69-1 29 29 69-2 260 260 69-3 51 51 70 1000 1000 80 500 500 90 7552 7552 99 742,2 3711,1 2968,9 Итого 500 500 41646,3 41646,3 6876,1 6876,1 Вариант 2 . Метод начисления амортизации основных средств - уменьшаемого остатка с К=3 . Метод оценки материалов при списании - ФИФО Таблица 7 Карточка учета материалов при методе - ФИФО Карточка аналитического учета материалов № 1. Материалы «А», ед. изм. - кг, цена -2 т. руб. Карточка аналитического учета материалов № 2. Материалы «А», ед. изм. - кг, цена -3 т. руб. приход расход остаток приход расход остаток Кол-во сумма Кол-во сумма Кол-во сумма Кол-во сумма Кол-во сумма Кол-во сумма 300 600 500 1500 300 600 0 0 500 1500 0 0 Карточка аналитического учета материалов № 1. Материалы «А», ед. изм. - кг, цена -4,5 т. руб. Карточка аналитического учета материалов № 2. Материалы «А», ед. изм. - кг, цена -5 т. руб. 300 1350 300 1350 100 500 100 500 0 0 0 Метод уменьшаемого остатка с К=3 ) Первоначальная стоимость оборудования производственного назначения 930 тыс. руб, срок полезного использования 6 лет (930 тыс. руб / 6 лет) x 3 = 465 тыс.руб в год Вод в эксплуатацию с 10.03, амортизация начисляется с 01.04 за 9 месяцев (465 тыс. руб / 12 мес.) x 9 мес. = 348,75 тыс. руб ) Первоначальная стоимость оргтехники для офиса 300 тыс. руб, срок полезного использования 6 лет (300/6)x3=150 тыс. руб в год Ввод в эксплуатацию 10.01, амортизация начисляется с 01.02 за 11 месяцев (150/12)x11=137,5 тыс.руб Таблица 8 Учет затрат на производство, управленческие и коммерческие расходы Журнал-ордер №10 кредит Итого Дебет 10 70 69,68 02 60 К-т 25 20 200+1000+720+180= =2100 600 17,4+156+30,6=204 348,8 234 3486,8 25 100 2,9+26+5,1=34 30+70=100 234 26 200 5,8+52+10,2+16,2=84,2 137,5 20+30=50 471,7 44 100 2,9+26+5,1=34 140 274 Итого 234 Таблица 9 Расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции Показатели Сумма 1. Затраты по производству . 3486,8 2. Остатки незавершённого производства (НЗП) на начало отчётного периода 3. Остатки НЗП на конец отчетного периода 1000 4. Фактическая себестоимость выпущенной продукции (1+2-3) 2486,8 . Кол-во выпущенной продукции 2000 . фактическая себестоимость единицы продукции 2486,8/2000=1,24 тыс.руб Таблица 10 Расчет финансового результата от продажи продукции Продукция Кол-во реализованной продукции Фактическая с/с реализован. продукции Управленческие расходы д90/к26 Коммерческие расходы д90/к44 Итого полная с/с Выручка д62/к90* 1,18 1 2 3 4 5=2+3+4 6 А 1600 1989,4(1600*1,24) 471,7 274 2735,1 7552 Прибыль от продажи счет 90= 7552-1152-2735,1=3664,9 Налог на прибыль 3664,9*20%=733 Расчет налога на имущество при начислении амортизации методом уменьшаемого остатка: .01 - 0.00 .02 - 300 .03 - 300-12,5=287,5 .04 - (287,5-12,5)+930=1205 .05 - (275-12,5)+(930-38,75)=1153,75 .06 - (262,5-12,5)+(891,25-38,75)=1102,5 .07 - (250-12,5)+(852,5-38,75)=1051,25 .08 - (237,5-12,5)+(813,75-38,75)=1000 .09 - (225-12,5)+(775-38,75)=948,75 .10 - (212,5-12,5)+(736,25-38,75)=897,5 .11 - (200-12,5)+(697,5-38,75)=846,25 .12 - (187,5-12,5)+(658,75-38,75)=795 +287,5+1205+1153,75+1102,5+1051,25+1000+948,75+897,5+846,25+795=9587,5/13*2,2=16,2 16,2 - налог на имущество Таблица 11 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п Содержание операции Сумма тыс.руб Д К 1 Приобретено оборудование производственного назначения - счет поставщика оборудования 600 08 60 - в т.ч. НДС 18% 108 19 60 - НДС к возмещению 108 68 19 Счет АТП за транспортировку оборудования 300 08 60 Счет «Спецмонтаж» за установку оборудования, 30 08 60 В т.ч. НДС 18% 5,4 19 60 НДС к возмещению 5,4 68 19 2 Акт ОС-1 ввод в эксплуатацию оборудования от 10.03 Срок полезного использования 6 лет 930 01 08 3 Начислена амортизация оборудования за год 348,8 20 02 4 Приобретена оргтехника для офиса. Счет поставщика, 300 08 60 В том числе НДС 18% 54 19 60 НДС к возмещению 54 68 19 Акт ОС-1 от10.01 300 01 08 Срок полезного использования 6 лет, амортизация за год с 01.02 137,5 26 02 5 Начислен налог на имущество за год (2,2%) 16,2 26 68 6.1 Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, 600 10 60 в том числе НДС 108 19 60 возмещение НДС 108 68 19 6.2 Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 100кг (1кг=2т.р.) 200 20 10 6.3 Приобретены материалы «А» для производства продукции 500 кг, счет поставщика , 1 500 10 60 В т.ч. НДС 270 19 60 НДС к возмещению 270 68 19 6.4 Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 400 кг 1000 20 10 6.5 Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, 1350 10 60 В том числе НДС 243 19 60 НДС к возмещению 243 68 19 6.6 Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 240 кг 720 20 10 6.7 Приобретены материалы «А» для производства продукции 100 кг, счет поставщика 500 10 60 В том числе НДС 90 19 60 НДС к возмещению 90 68 19 6.8 Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 60 кг 180 20 10 7.1 Начислена заработная плата - работникам основного производства 600 20 70 - сотрудникам цеха 100 25 70 - администрации предприятия 200 26 70 - отдела продаж 100 44 70 7.2 Начислено: - органам соц.обеспечения (2,9% ФСС) 17,4 20 69-1 2,9 25 69-1 5,8 26 69-1 2,9 44 69-1 - ПФ 26% от ФОТ 156 20 69-2 26 25 69-2 52 26 69-2 26 44 69-2 - Мед.страхование (3,1% ФФОМС+2% ТФОМС) 30,6 20 69-3 5,1 25 69-3 10,2 26 69-3 5,1 44 69-3 7.3 Начислен НДФЛ (без учета стандартных вычетов) (600 +100 + 200 + 100 =1000 *13%=130) 130 70 68 8.1 Акцептованы счета «Кировэнерго» (200 ) - цех.расходы 60% 30 25 60 - офис 40%, 20 26 60 В т.ч. НДС 9 19 60 НДС к возмещению 9 68 19 8.2 «Водоканал» расходы - цех 70% 70 25 60 - Офис 30% 30 26 60 В т.ч. НДС 18 19 60 НДС к возмещению 18 68 19 8.3 Счет рекламного агентства 140 44 60 9 Фактическая с/с выпущенной продукции 2486,8 43 20 Фактическая с/с реализованной продукции 1989,4 90 43 Управленческие расходы 471,7 90 26 Коммерческие расходы 274 90 44 Списаны цеховые расходы на основное производство 234 20 25 10 Налог на прибыль 733 99 68 11 Реализовано покупателям 1600 ед. продукции. Продажная цена за единицу 4 тыс.руб 7552 62 90 + НДС 1152 90 68 12 Выписка банка 12.1 Получено от покупателя 5 000 51 62 12.2 Выплачена з/плата сотрудникам (ФОТ 1000 -НДФЛ 130=870) 870 70 51 12.3 Перечислены налоги - НДС (1152-905,4) 246,6 68 51 - налог на прибыль 733 68 51 - налог на имущество 16,2 68 51 - НДФЛ 130 68 51 - соц. Платежи 29 69-1 51 - внебюджетные фонды 260 69-2 51 - мед.страхование 51 69-3 51 12.4 Перечислено поставщикам за материалы и оборудование 708+35,4+300+354+1593+140 3130,4 60 51 Закрытие счета 90 3664,9 90 99 Таблица 12 Оборотная ведомость по счетам Д К Д К Д К 01 1230 1230 02 486,3 486,3 08 1230 1230 10 3950 2100 1850 19 905,4 905,4 20 3486,8 2486,8 1000 25 234 234 26 471,7 471,7 43 2486,8 1989,4 497,4 44 274 274 51 500 5000 5466,2 33,8 60 3130,4 6375,4 3245 62 7552 5000 2552 68-ндс 1152 1152 68-НДФЛ 130 130 68- приб 733 733 68-имущ 16,2 16,2 69-1 29 29 69-2 260 260 69-3 51 51 70 1000 1000 80 500 500 90 7552 7552 99 732,5 3664,9 2931,9 Итого 500 500 41607,3 41607,3 7163,2 7163,2 Вариант 3 1. Метод начисления амортизации основных средств - линейный. 2. Метод оценки материалов при списании - ФИФО. Таблица 13 Учет затрат на производство, управленческие и коммерческие расходы Журнал-ордер №10 кредит Итого Дебет 10 70 69,68 02 60 К-т 25 20 200+1000+720+180= =2100 600 17,4+156+30,6=204 116,3 234 3254,3 25 100 2,9+26+5,1=34 30+70=100 234 26 200 5,8+52+10,2+18,6=86,6 45,9 20+30=50 382,5 44 100 2,9+26+5,1=34 140 274 Итого 234 Таблица 14 Расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции Показатели Сумма 1. Затраты по производству . 3254,3 2. Остатки незавершённого производства (НЗП) на начало отчётного периода 3. Остатки НЗП на конец отчетного периода 1000 4. Фактическая себестоимость выпущенной продукции (1+2-3) 2254,3 . Кол-во выпущенной продукции 2000 . фактическая себестоимость единицы продукции 2254,3/2000= 1,13 тыс.руб Таблица 15 Расчет финансового результата от продажи продукции Продукция Кол-во реализованной продукции Фактическая с/с реализован. продукции Управленческие расходы д90/к26 Коммерческие расходы д90/к44 Итого полная с/с Выручка д62/к90* *1,18 1 2 3 4 5=2+3+4 6 А 1600 1808(1600*1,13) 382,5 274 2464,5 7552 Прибыль от продажи счет 90= 7552-1152-2464,5=3935,5 Налог на прибыль 3935,5*20%=787,1 Таблица 16 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п Содержание операции Сумма тыс.руб Д К 1 Приобретено оборудование производственного назначения - счет поставщика оборудования 600 08 60 - в т.ч. НДС 18% 108 19 60 - НДС к возмещению 108 68 19 Счет АТП за транспортировку оборудования 300 08 60 Счет «Спецмонтаж» за установку оборудования, 30 08 60 В т.ч. НДС 18% 5,4 19 60 НДС к возмещению 5,4 68 19 2 Акт ОС-1 ввод в эксплуатацию оборудования от 10.03 Срок полезного использования 6 лет 930 01 08 3 Начислена амортизация оборудования за год 116,3 20 02 4 Приобретена оргтехника для офиса. Счет поставщика, 300 08 60 В том числе НДС 18% 54 19 60 НДС к возмещению 54 68 19 Акт ОС-1 от10.01 300 01 08 Срок полезного использования 6 лет, амортизация за год с 01.02 45,9 26 02 5 Начислен налог на имущество за год (2,2%) 18,6 26 68 6.1 Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, 600 10 60 в том числе НДС 108 19 60 возмещение НДС 108 68 19 6.2 Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 100кг (1кг=2т.р.) 200 20 10 6.3 Приобретены материалы «А» для производства продукции 500 кг, счет поставщика , 1 500 10 60 В т.ч. НДС 270 19 60 НДС к возмещению 270 68 19 6.4 Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 400 кг 1000 20 10 6.5 Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, 1350 10 60 В том числе НДС 243 19 60 НДС к возмещению 243 68 19 6.6 Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 240 кг 720 20 10 6.7 Приобретены материалы «А» для производства продукции 100 кг, счет поставщика 500 10 60 В том числе НДС 90 19 60 НДС к возмещению 90 68 19 6.8 Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 60 кг 180 20 10 7.1 Начислена заработная плата - работникам основного производства 600 20 70 - сотрудникам цеха 100 25 70 - администрации предприятия 200 26 70 - отдела продаж 100 44 70 7.2 Начислено: - органам соц.обеспечения (2,9% ФСС) 17,4 20 69-1 2,9 25 69-1 5,8 26 69-1 2,9 44 69-1 - ПФ 26% от ФОТ 156 20 69-2 26 25 69-2 52 26 69-2 26 44 69-2 - Мед.страхование (3,1% ФФОМС+2% ТФОМС) 30,6 20 69-3 5,1 25 69-3 10,2 26 69-3 5,1 44 69-3 7.3 Начислен НДФЛ (без учета стандартных вычетов) (600 +100 + 200 + 100 =1000 *13%=130) 130 70 68 8.1 Акцептованы счета «Кировэнерго» (200 ) - цех.расходы 60% 30 25 60 - офис 40%, 20 26 60 В т.ч. НДС 9 19 60 НДС к возмещению 9 68 19 8.2 «Водоканал» расходы - цех 70% 70 25 60 - Офис 30% 30 26 60 В т.ч. НДС 18 19 60 НДС к возмещению 18 68 19 8.3 Счет рекламного агентства 140 44 60 9 Фактическая с/с выпущенной продукции 2254,3 43 20 Фактическая с/с реализованной продукции 1808 90 43 Управленческие расходы 382,5 90 26 Коммерческие расходы 274 90 44 Списаны цеховые расходы на основное производство 234 20 25 10 Налог на прибыль 787,1 99 68 11 Реализовано покупателям 1600 ед. продукции. Продажная цена за единицу 4 тыс.руб 7552 62 90 + НДС 1152 90 68 12 Выписка банка 12.1 Получено от покупателя 5 000 51 62 12.2 Выплачена з/плата сотрудникам (ФОТ 1000 -НДФЛ 130= 870 ) 870 70 51 12.3 Перечислены налоги - НДС (1152-905,4) 246,6 68 51 - налог на прибыль 787,1 68 51 - налог на имущество 18,6 68 51 - НДФЛ 130 68 51 - соц. Платежи 29 69-1 51 - внебюджетные фонды 260 69-2 51 - мед.страхование 51 69-3 51 12.4 Перечислено поставщикам за материалы и оборудование 708+35,4+300+354+1593+108 3098,4 60 51 Закрытие счета 90 3935,5 90 99 Таблица 17 Оборотная ведомость по счетам Д К Д К Д К 01 1230 1230 02 162,2 162,2 08 1230 1230 10 3950 2100 1850 19 905,4 905,4 20 3254,3 2254,3 1000 25 234 234 26 382,5 382,5 43 2254,3 1808 446,3 44 274 274 51 500 5000 5490,7 9,3 60 3098,4 6375,4 3277 62 7552 5000 2552 68-ндс 1152 1152 68-НДФЛ 130 130 68- приб 787,1 787,1 68-имущ 18,6 18,6 69-1 29 29 69-2 260 260 69-3 51 51 70 1000 1000 80 500 500 90 7552 7552 99 787,1 3935,5 3148,4 Итого 500 500 41131,7 41131,7 7087,6 7087,6 Вариант 4 1. Метод начисления амортизации основных средств - уменьшаемого остатка с К=3 2. Метод оценки материалов при списании - средняя цена. Таблица 18 Учет затрат на производство, управленческие и коммерческие расходы Журнал-ордер №10 кредит Итого Дебет 10 70 69,68 02 60 К-т 25 20 200+1086+865,6+234,6=2386,2 600 17,4+156+30,6=204 348,8 234 3773 25 100 2,9+26+5,1=34 234 26 200 5,8+52+10,2+16,2=84,2 137,5 471,7 44 100 2,9+26+5,1=34 274 Итого 234 Таблица 19 Расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции Показатели Сумма 1. Затраты по производству . 3773 2. Остатки незавершённого производства (НЗП) на начало отчётного периода 3. Остатки НЗП на конец отчетного периода 1000 4. Фактическая себестоимость выпущенной продукции (1+2-3) 2773 . Кол-во выпущенной продукции 2000 . фактическая себестоимость единицы продукции 2773/2000=1,39 тыс.руб Таблица 20 Расчет финансового результата от продажи продукции Продукция Кол-во реализованной продукции Фактическая с/с реализован. продукции Управленческие расходы д90/к26 Коммерческие расходы д90/к44 Итого полная с/с Выручка д62/к90* 1,18 1 2 3 4 5=2+3+4 6 А 1600 2218,4(1600*1,39) 471,7 274 2964,1 7552 Прибыль от продажи счет 90= 7552-1152-2964,1=3435,9 Налог на прибыль 3435,9*20%=687,2 Таблица 21 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п Содержание операции Сумма тыс.руб Д К 1 Приобретено оборудование производственного назначения - счет поставщика оборудования 600 08 60 - в т.ч. НДС 18% 108 19 60 - НДС к возмещению 108 68 19 Счет АТП за транспортировку оборудования 300 08 60 Счет «Спецмонтаж» за установку оборудования, 30 08 60 В т.ч. НДС 18% 5,4 19 60 НДС к возмещению 5,4 68 19 2 Акт ОС-1 ввод в эксплуатацию оборудования от 10.03 Срок полезного использования 6 лет 930 01 08 3 Начислена амортизация оборудования за год 348,8 20 02 4 Приобретена оргтехника для офиса. Счет поставщика, 300 08 60 В том числе НДС 18% 54 19 60 НДС к возмещению 54 68 19 Акт ОС-1 от10.01 300 01 08 Срок полезного использования 6 лет, амортизация за год с 01.02 137,5 26 02 5 Начислен налог на имущество за год (2,2%) 16,2 26 68 6.1 Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, 600 10 60 в том числе НДС 108 19 60 возмещение НДС 108 68 19 6.2 Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 100кг (1кг=2т.р.) 200 20 10 6.3 Приобретены материалы «А» для производства продукции 500 кг, счет поставщика , 1 500 10 60 В т.ч. НДС 270 19 60 НДС к возмещению 270 68 19 6.4 Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 400 кг 1086 20 10 6.5 Приобретены материалы «А» для производства продукции 300 кг, счет поставщика, 1350 10 60 В том числе НДС 243 19 60 НДС к возмещению 243 68 19 6.6 Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 240 кг 865,6 20 10 6.7 Приобретены материалы «А» для производства продукции 100 кг, счет поставщика 500 10 60 В том числе НДС 90 19 60 НДС к возмещению 90 68 19 6.8 Списаны материалы на производство продукции в кол-ве 60 кг 234,6 20 10 7.1 Начислена заработная плата - работникам основного производства 600 20 70 - сотрудникам цеха 100 25 70 - администрации предприятия 200 26 70 - отдела продаж 100 44 70 7.2 Начислено: - органам соц.обеспечения (2,9% ФСС) 17,4 20 69-1 2,9 25 69-1 5,8 26 69-1 2,9 44 69-1 - ПФ 26% от ФОТ 156 20 69-2 26 25 69-2 52 26 69-2 26 44 69-2 - Мед.страхование (3,1% ФФОМС+2% ТФОМС) 30,6 20 69-3 5,1 25 69-3 10,2 26 69-3 5,1 44 69-3 7.3 Начислен НДФЛ (без учета стандартных вычетов) (600 +100 + 200 + 100 =1000 *13%=130) 130 70 68 8.1 Акцептованы счета «Кировэнерго» (200 ) - цех.расходы 60% 30 25 60 - офис 40%, 20 26 60 В т.ч. НДС 9 19 60 НДС к возмещению 9 68 19 8.2 «Водоканал» расходы - цех 70% 70 25 60 - Офис 30% 30 26 60 В т.ч. НДС 18 19 60 НДС к возмещению 18 68 19 8.3 Счет рекламного агентства 140 44 60 9 Фактическая с/с выпущенной продукции 2773 43 20 Фактическая с/с реализованной продукции 2218,4 90 43 Управленческие расходы 474,1 90 26 Коммерческие расходы 274 90 44 Списаны цеховые расходы на основное производство 234 20 25 10 Налог на прибыль 687,2 99 68 11 Реализовано покупателям 1600 ед. продукции. Продажная цена за единицу 4 тыс.руб 7552 62 90 + НДС 1152 90 68 12 Выписка банка 12.1 Получено от покупателя 5 000 51 62 12.2 Выплачена з/плата сотрудникам (ФОТ 1000 -НДФЛ 130= 870 ) 870 70 51 12.3 Перечислены налоги - НДС (68/19= 108+5,4+54+108+270+243+90+9+18) 246,6 68 51 - налог на прибыль 687,2 68 51 - налог на имущество 16,2 68 51 - НДФЛ 130 68 51 - соц. Платежи 29 69-1 51 - внебюджетные фонды 260 69-2 51 - мед.страхование 51 69-3 51 12.4 Перечислено поставщикам за материалы и оборудование 708+35,4+300+354+1770 3167,4 60 51 Закрытие счета 90 3435,9 90 99 Таблица 22 Оборотная ведомость по счетам Д К Д К Д К 01 1230 1230 02 486,3 486,3 08 1230 1230 10 3950 2386,2 1563,8 19 905,4 905,4 20 3773 2773 1000 25 234 234 26 471,7 471,7 43 2773 2218,4 554,6 44 274 274 51 500 5000 5457,4 42,6 60 3167,4 6375,4 3208 62 7552 5000 2552 68-ндс 1152 1152 68-НДФЛ 130 130 68- приб 687,2 687,2 68-имущ 16,2 16,2 69-1 29 29 69-2 260 260 69-3 51 51 70 1000 1000 80 500 500 90 7552 7552 99 687,2 3435,9 2748,7 Итого 500 500 42125,1 42125,1 6943 6943 затраты учет налог амортизация Вывод Для целей налогового учета на выбор бухгалтера предоставлено только два метода (ст. 259 НК РФ). Организация самостоятельно решает, какой метод ей закрепить в своей учетной политике. Но чаще всего, как для целей бухгалтерского, так и налогового учета, выбирается линейный метод. Линейный метод является самым простым, не требующим от бухгалтера дополнительных расчетов. Это единственный метод, который разрешается использовать и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Для оценки текущей балансовой стоимости товарных запасов при существующей тенденции повышения или понижения цен оптимальным является метод ФИФО, поскольку стоимость запасов на конец отчетного периода наиболее близка к текущим ценам и более реально представляет активы предприятия. Скачать архив (17.3 Kb) Схожие материалы: |
Всего комментариев: 0 | |