| Главная » Банковское дело |
|
Реферат Объем 76 с., 3ч., 7 рис., 12 табл., 32 источника, 5 прил. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ, ДОХОДЫ, РАСХОДЫ, ПРИБЫЛЬ, МЕТОДИКА, ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ, АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ Предмет исследования - финансовые результаты коммерческого банка. Объектом исследования является открытое акционерное общество «Сбербанк России. Северный банк». Цель работы - на основе изучения и обобщения учебной, научной и специальной литературы выявить методики анализа финансовых результатов, осуществить их практическую проверку на материалах хозяйствующего субъекта, выработать рекомендации по повышению результатов его финансовой деятельности. Основными задачами исследования являлись: 1) рассмотрение общих теоретических аспектов анализа финансовых результатов; 2) определение информационной базы анализа финансовых результатов; 3) изучение различных методик анализа; ) анализ финансовых результатов действующего банка с помощью различных методик; 5) разработка рекомендаций по улучшению финансовой деятельности коммерческого банка Основными результатами работы можно считать раскрытие сущности понятия «финансовые результаты» и их составляющих, изучение методик анализа финансовых результатов коммерческого банка. Содержание Введение . Теоретические аспекты анализа финансовых результатов коммерческого банка .1 Понятие финансовых результатов деятельности коммерческого банка .2 Цели, задачи и информационное обеспечение проведения анализа финансовых результатов коммерческого банка .3 Характеристика методов и приемов анализа финансовых результатов банковской деятельности . Методические аспекты анализа финансового результата кредитной организации .1 Направления анализа финансового результата коммерческого банка .2 Нормативные методики анализа доходности кредитных организаций .3 Методика анализа доходов, расходов и процентной маржи коммерческого банка .4 Методика анализа прибыли коммерческого банка . Анализ финансовых результатов на примере ОАО “Сбербанк России. Северный банк» .1 Краткая характеристика кредитной организации .2 Нормативные методики анализа финансовых результатов кредитной организации .3 Анализ доходов и расходов кредитной организации .4 Анализ прибыли коммерческого банка Заключение Список использованной литературы Введение Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность, невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности организации. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций. Анализ финансовых результатов деятельности акционерного коммерческого банка является одним из важнейших направлений в его работе. С его помощью можно увязать элементы государственного регулирования и надзора за деятельностью банков с целями внутрибанковского анализа. С одной стороны, банки являются проводниками государственной денежно-кредитной политики: анализ финансовых результатов деятельности банка позволяет контролировать соблюдение установленных Банком России пропорций и нормативов, другой - банки являются акционерными коммерческими организациями, функционирующими с целью получения прибыли, несущими риск, который может привести к непредвиденным расходам, убыткам или неполучению дохода, покрываемым за счет собственных средств. Анализ финансовых результатов позволяет не только отследить выполнение установленных нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов. Все банки, финансовые компании, небанковские кредитные организации ведут борьбу за место на рынках кредитов и депозитов. Банкам приходится постоянно пересматривать свою политику в отношении кредитов и депозитов, свои планы расширения и роста, оценивать уровни прибыльности и риска в новых конкурентных условиях. Положение усугубляется ростом количества банкротств банков. Большое их число связано с управленческими ошибками, мошенничеством, неустойчивой и неопределенной экономической ситуацией, что потребовало новых подходов к управлению банками. В итоге им необходимо более детально подходить к наиболее часто применяемым количественным и качественным показателям своей деятельности, в частности к важнейшим показателям деятельности любого банка - риску и прибыльности. В конце концов акционерный коммерческий банк - предпринимательская корпорация, задача которой состоит в максимизации стоимости средств, внесенных акционерами в фирму, при соблюдении допустимого уровня риска. Целью курсовой работы является изучение различных методик анализа финансовых результатов, проведение анализа объекта исследования несколькими методиками и разработка путей улучшения финансового состояния рассматриваемого объекта. В соответствии с указанной целью в работе были поставлены и решены следующие задачи: рассмотрены общие теоретические аспекты анализа финансовой устойчивости; определена информационная база анализа финансовых результатов; рассмотрены несколько методик анализа, предложенные разными авторами; проведен анализ финансовых результатов различными методиками; сделаны выводы на основании проведенного анализа. Начинается исследование с изучения теоретических аспектов анализа финансовых результатов, даются определения данной категории с разных точек зрения. Далее рассматриваются цели, задачи и методы анализа финансовых результатов. Вторым этапом исследования стало изучение существующих методик проведения анализа. В третьей главе курсовой работы был проведен анализ финансовых результатов рассмотренными ранее методиками. В заключении сделаны выводы о результатах проведенного анализа и даны рекомендации по деятельности экономического субъекта. В качестве хозяйственного объекта изучения было выбрано ОАО "Сбербанк России. Северный банк". 1. .1 Понятие финансовых результатов деятельности коммерческого банка В настоящее время увеличивается роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов коммерческого банка. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, и чаще, чем зарубежные партнеры, оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Зарубежные методики анализа доходов и расходов банка в условиях России практически неприменимы или недостаточно эффективны, поскольку существуют определенные противоречия между российской системой ведения бухгалтерского учета и отчетности, и используемыми в западных странах системами. В отечественной практике анализа банковской деятельности также не существует единых методических рекомендаций. Банки и территориальные подразделения ЦБ РФ ориентированы на собственные разработки и основные показатели, установленные Центробанком в виде обязательных рекомендаций и нормативов. Доходы и расходы - это те факты хозяйственной жизни, которые влияют на финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Они могут быть рассмотрены и истрактованы с экономической, юридической и чисто бухгалтерской точек зрения. С экономической точки зрения, доход - это поступление средств в распоряжение (хозяйственный оборот) предприятия. Иными словами, это любой факт увеличения актива. И первый доход, который получает предприятие - это вклады учредителей в его уставный капитал. Расход - это любое выбытие средств (активов) из распоряжения предприятия, уменьшение актива. При этом, абсолютно не важно, в результате каких операций такое уменьшение происходит. Средства выбывают из хозяйственного оборота и этого уже достаточно для того, чтобы признать данный факт расходом. С юридической точки зрения, доходом признается поступление вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной собственности), а также возникновение обязательств дебиторов, не связанное с возникновением обязательств перед кредиторами. Иными словами, доходы - это возникновение прав предприятия на что-либо, не связанное с утратой аналогичных прав или возникновением обязательств. Данное определение базируется, прежде всего, на таких понятиях, как имущество и обязательства. Под имуществом следует понимать объекты гражданских прав, к которым относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иные объекты, в том числе имущественные права; работы и услуги, информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага (ст. 128 ГК РФ). По аналогии, с юридической точки зрения расходы определяются как выбытие вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной собственности), а также возникновение обязательств перед кредиторами, не связанное с возникновением обязательств дебиторов перед предприятием. Таким образом, с юридической точки зрения имеет значение не реальное движение средств, находящихся в хозяйственном обороте предприятия, а динамика его прав и обязательств, связанных с этими средствами. Бухгалтерское определение доходов и расходов имеет целью раскрытие способов их отражения в учете и демонстрацию данных о них в бухгалтерской отчетности предприятия. В основе его лежит синтез экономической и юридической трактовок доходов и расходов. Порядок их официального бухгалтерского учета в настоящее время определяется ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации". Согласно ПБУ 9/99, доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Согласно ПБУ 10/99, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Данные точки зрения для удобства сравнения представлены в таблице 1 Доходы и расходы банковской деятельности, в виду ее специфики, отличаются от доходов и расходов других организаций и имеют свои источники формирования. Перечень доходов и возможные источники их формирования представлены в Таблице 2. Аналогичным образом можно представить расходы (Таблица 3). Таблица 1. Различные точки зрения при определении понятий доходы и расходы Элементы финансового результата Экономическая точка зрения Юридическая точка зрения Бухгалтерская точка зрения Доходы поступление денежных средств в распоряжение или хозяйственный оборот предприятия; любое увеличение актива поступление вещных активов и нематериального имущества (интеллектуальная собственность), а также возникновение обязательств дебиторов, не связанное с возникновением обязательств перед кредиторами; возникновение прав у предприятия на что-либо, без потери аналогичных прав (ст.128 ГК РФ) признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) Расходы любое выбытие средств (активов) из распоряжения предприятия; уменьшение актива выбытие вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной собственности), а также возникновение обязательств перед кредиторами, не связанное с возникновением обязательств дебиторов перед предприятием уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) Таблица 2. Виды доходов и источники их формирования №п.п. Вид дохода Источники формирования 1. доходы по выданным кредитам, депозитам, форвардным, лизинговым операциям, операциям с ценными бумагами данные доходы банк получает в виде возвращения ранее вложенных или одолженных средств с определенным процентом 2. доходы по счетам иностранных корреспондентов, комиссий по переводам иностранных корреспондентов, комиссий по переводам, аккредитивам и другим банковским услугам; данные доходы банк получает от иностранных агентов, по переводам за услуги банка и разницы в курсах и процентов полученных по ним. 3. дивиденды по паям, акциям и другим ценным бумагам; данный доход банк получает от вложения денежных средств в ценные бумаги, в виде дивидендов по ним. 4. платы от клиентов за расчетное и кассовое обслуживание, возмещение клиентами телеграфных (почтовых) и других расходов оплата клиентами банка процентов по переводам и возмещение клиентами расходов по ним. 5. доходы от купли - продажи ценных бумаг, годных для продажи, с учетом переоценки доход от покупки с дисконтом ценных бумаг 6. доходы от купли - продажи и переоценки иностранной валюты и ценных бумаг, предназначенных для продажи доход от разницы в изменении цены ценных бумаг и иностранной валюты, которые принадлежат банку 7. платы за другие услуги, оказанные банком, в том числе за инкассацию плата банку за дополнительные услуги оказываемые клиентам по вкладам и обслуживанию 8. доходы от продаж других активов банка доход от продажи заложенных клиентами банка вещей на получение кредитов, и не оплаченных в срок. 9. суммы возмещения понесенных банком расходов возмещение расходов банка по договорам с клиентами, клиентами банка 10. доходы прошлых периодов, выявленных в отчетном периоде (вследствие вскрытия ошибок прошлых лет), с учетом доначисленных за прошлые годы, востребованных, излишне уплаченных банком клиентам в прошлые годы доход, который не был выявлен в прошлом периоде, выявленный в этом году. 11. суммы, поступившие от сотрудников банка в возмещение неустойки, уплаченной банком по их вине возмещение работниками банка неустоек выплаченных банком по их вине 12. суммы, полученных от применения других санкций санкции, уставленные работникам по другим причинам 13. поступления от сдачи в аренду имущества, принадлежащего банку средства полученные от сдачи в аренду имущества банка 14. прочие доходы, полученные банком прочие доходы, полученные банком, от других операций Таблица 3. Виды расходов и источники их формирования №п.п. Расходы Источники формирования 1. расходы по полученным кредитам, депозитам, форвардным, лизинговым операциям, операциям с ценными бумагами данный расход состоит из уплаты процентов и возвращения ранее полученных средств или активов 2. платежи за услуги банков по расчетно-кассовому обслуживанию возмещение расходов других банков на расчетно-кассовое обслуживание по операциям банка 3. комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям уплата комиссии за услуги других банков 4. почтово-телеграфные и другие расходы по операциям клиентов возмещение расходов почтового телеграфа по операциям клиентов 5. расходы от купли-продажи ценных бумаг, годных для продажи, с учетом переоценки стоимость ценных бумаг купленная для последующей перепродажи 6. расходы от купли-продажи и переоценки иностранной валюты и ценных бумаг, предназначенные для продажи расходы от уменьшения стоимости ценных бумаг и иностранной валюты принадлежащей банку 7. расходы за оказанные другими лицами различные услуги расходы по оплате услуг другими лицам оказанными банку 8. убытки от продажи других активов банка убыток от продажи ниже стоимости покупки или потраченных средств других активов отличных от ценных бумаг и денег. 9. расходы, понесенные при продаже данных активов накладные расходы на продажу других активов 10. суммы возмещения расходов других лиц по операциям банка возмещение расходов третьих лиц по операциям банка 11. расходы прошлых периодов, выявленных в отчетном периоде (вследствие вскрытия ошибок прошлых лет), с учетом доначисленных за прошлые годы, излишне уплаченных банку клиентами в прошлые годы расходы не обнаруженные в предыдущие периоды вследствие ошибки прошлых лет, обнаруженные в отчетном периоде 12. расходы на оплату труда работников банка, включая различные доплаты расходы по оплате труда работникам 13. расходы на подготовку кадров расходы на обучение работников 14. вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения премии работникам за улучшение деятельности банка 15. отчисления на социальное и другое страхование социальные расходы 16. амортиз. отчисления по основным фондам, износ по нематериальным активам амортизация основных средств и нематериальных активов 17. расходы по эксплуатации служебных зданий, оборудования, инвентаря банка, включая затраты на проведение всех видов ремонта расходы на содержание и эксплуатацию основных средств банка 18. плата за отопление, освещение, содержание пожарной и сторожевой охраны коммунальные расходы 19. расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, в том числе бланков строгой отчетности, магнитных лент, расходных материалов для вычислительной техники, бумаги, упаковочных материалов расходы на бланки банка, и других материалов по документации банка и хранения информации 20. расходы по приобретению, ремонту, реставрации сумок, мешков для перевозки и хранения ценностей и документов расходы по обеспечению инкассации банками 21. расходы по перевозке и хранению денег, ценностей, банковских документов, а также других услуг сторонних организаций, связанных с осуществлением основной деятельности банка расходы по обеспечению инкассации банками и хранению денежной наличности 22. канцелярские, почтово-телеграфные, операционные, командировочные расходы, связанные с производственной деятельностью прочие расходы, связанные с производственной деятельностью 23. оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг оплата аудиторских услуг 24. представительские расходы, связанные с деятельностью банка содержание филиалов банка 25. расходы на содержание служебного автотранспорта и компенсации за использование для служебных поездок личного автотранспорта содержание транспортных средств для целей организации 26. налоги, сборы, таможенные пошлины и другие обязательные отчисления налоги и другие сборы, связанные с деятельностью 27. стоимость услуг товарных, фондовых, валютных бирж, включая брокерские, дилерские, маркетинговые услуги оплата услуг брокеров и других посредников 28. расходы, связанные с выпуском и распространением акций, облигаций и других ценных бумаг расходы связанные с продажей ценных бумаг банка 29. страхование имущества, кредитов и различных рисков банка, если страховые платежи не подлежат обязательному возврату по окончании срока страхования страхование рисков банка 30. расходов на рекламу расходы на рекламу 31. штрафы, пени, неустойки и иные санкции к уплате штрафы и другие платежи Для проведения анализа, доходы и расходы классифицируют по различным признакам. Для сравнительной характеристики данная классификация представлена в Таблице 4. Таблица 4. Классификация доходов и расходов коммерческого банка № п.п. Признак классификации Доходы Расходы 1. По форме получения Процентные Непроцентные Прочие Процентные Непроцентные Прочие 2. По экономическому содержанию Операционные Неоперационные (от побочной деятельности) Прочие Операционные Функциональные Прочие 3. По периодичности возникновения Стабильные Нестабильные Текущие Единовременные 4. По видам деятельности От кредитования От операций с ценными бумагами От операций с инвалютой От расчетно-кассового обслуживания От участия в капитале и деятельности др.экономических субъектов От филиалов банка От восстановления резервов Прочие По привлеченным ресурсам По операциям с цен. бумагами По операциям с инвалютой По расчетно-кассовым операциям По филиалам банка По созданию резерва По обеспечению функционирования банка Прочие Раскроем состав некоторых видов доходов и расходов более подробно. По форме получения к процентным доходам следует относить доходы: -от кредитов юридическим лицам от кредитов физическим лицам по открытым счетам от кредитов в Банке России и других банках от депозитов в Банке России и других банках прочие процентные доходы К непроцентным доходам в коммерческом банке относят: доходы от операций с ценными бумагами; доходы от операций с иностранной валютой; комиссионные доходы; прочие операционные доходы. Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов. По экономическому содержанию к операционным доходам относят: - процентные расходы по привлеченным кредитам, вкладам и депозитам; по операциям с ценными бумагами; расходы по обеспечению функциональной деятельности банка - содержание административно - управленческого аппарата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, затраты на ремонт, восстановление и модернизацию основных фондов, услуги связи, охраны, рекламу и маркетинг, налоги (за исключением налога на прибыль). К прочим (неоперационным) доходам можно отнести: • доходы, поручаемые за информационные, обучающие, консультационные услуги банка; • доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера: доход от реализации имущества банка (образуется в случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток); доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предыдущем пункте); суммы возмещения банку ранее причиненных ему убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; доходы от реализации залогов, в свое время полученных банком в обеспечение кредитов; суммы, возвращаемые банку (суммы кредитов, ранее списанных на убытки, налогов, неосновательно удержанных с банка, и т.п.); полученные банком штрафы, пени, неустойки. Операционные расходы банка легче, чем другие виды, поддаются контролю и анализу, поскольку значительная их часть (например, административно - хозяйственные расходы) являются относительно постоянными и вполне прогнозируемыми. При исследовании обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение данных групп доходов позволяет банку планировать свой финансовый результат с достаточно высокой степенью вероятности. Стабильными доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. К относительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг; к нестабильным - доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (неординарных) операций. В наших условиях многие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса, чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов. Так же можно разделять доходы в зависимости от периода, к которому относится получение доходов: доходы текущего периода доходы будущих периодов. Задачи банка в отношении анализа и регулирования доходов кратко можно свести к следующим двум основным пунктам. Во-первых, необходимо регулярно оценивать фактический объем и структуру совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выяснять операции, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильных источников, и возможность использования этих источников в обозримой перспективе. С этой точки зрения свидетельствами нормальной работы банка можно считать плавную ритмичность темпов роста доходов от основной (операционной) деятельности и явную зависимость размеров и темпов роста общих доходов банка главным образом от стабильных (не случайных и не спекулятивных) их источников. Во-вторых, руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления его деятельности (операции, продукты) будут считаться в планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы зарабатывания доходов. При классификации расходов по форме получения к процентным относят проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, которые открыты для физических и юридических лиц, включая банки, процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам. Банки несут затраты в связи с уплатой комиссий за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии и т.д. - всё это составляет группу непроцентных расходов. Непроцентные расходы - остальные (кроме процентных) расходы на проведение всех операций банка: на заработную плату и материальное поощрение сотрудников; на содержание аппарата управления, в том числе представительские и компенсационные расходы; уплаченные банком комиссионные; уплаченные банком дивиденды; эксплуатационные расходы (амортизация, затраты на текущий ремонт основных фондов, расходы на аренду, рекламу, на приобретение малоценных и быстро изнашивающихся предметов, транспортные, почтовые и телеграфные расходы, командировочные расходы, плата за обучение, за информацию, упаковочные и другие материалы, за бланки и тому подобные общебанковские хозяйственные расходы некапитального характера); расходы, связанные с созданием резервов на покрытие возможных убытков от кредитных и некоторых иных операций банка, относимые на себестоимость таких операций. Прочие непроцентные расходы имеют форму дисконтного расхода, расходов спекулятивного характера на рынке, переоценки активов, штрафов, пеней и неустоек, расходов на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственных расходов. К операционным расходам относится, во-первых, уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг. Во-вторых, комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию. В-третьих, прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.). Таким образом, операционные расходы - это затраты, прямо связанные с банковскими операциями Функциональные расходы могут включать следующие группы расходов: расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают амортизацию основных средств и нематериальных активов, расходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды, эксплуатационные расходы по содержанию зданий и т.д. Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату. расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций (т.е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка). затраты по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности. Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. Это расходы на рекламу, командировочные и представительские, на подготовку кадров, по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей, маркетинговые расходы, расходы по аудиторским проверкам, судебные, по публикации отчетности и т.д. Также дополнительно можно привести классификацию расходов по следующим признакам. Рис.1 Классификация расходов коммерческого банка По периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов. По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Эти затраты учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка. По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы: ) расходы, относимые на себестоимость банковских услуг (т.е. учитываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль; ) расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка; )расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка. Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду как минимум недопущение нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля. Приведенные классификации наглядно демонстрируют, что доходы и расходы могут быть сгруппированы по различным признакам - в зависимости от целей проводимого анализа финансовых результатов коммерческого банка. Итогом любой деятельности является финансовый результат. Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала банка, образовавшийся в процессе его финансовой деятельности за отчетный период. В бухгалтерском учете результат такой деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Различные стороны производственной и финансовой деятельности банка получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о финансовых результатах (о прибылях и убытках). Конечный финансовый результат деятельности банка, балансовая прибыль или убыток, представляют собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от операционной деятельности, доходов и расходов от неосновной деятельности. Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. Основная роль финансовых результатов заключается во всесторонней комплексной оценке итогов деятельности коммерческих структур, адекватно отражающей происходящие в них экономические процессы. Важнейшей формой выражения деловой активности банка является величина текущего финансового результата за определенный период - прибыли, получаемой от его деятельности. Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности банка. Ее детальное рассмотрение позволяет более точно оценить значение и влияние на деятельность банка. Экономисты обычно определяют прибыль в терминах благосостояния (well-offness), т.е. как степень улучшения благосостояния банка за отчетный период времени. Хотя в данном определении говорится об индивидуальном доходе, понятие прибыли как прироста благосостояния применимо к любому хозяйствующему субъекту. Бухгалтеры традиционно придерживались иного взгляда на прибыль. Так, прибыль представляет собой величину, получаемую вычитанием из доходов, или выручки, себестоимости оказываемых услуг, прочих расходов и убытков. А чистая прибыль (чистый убыток) - превышение (дефицит) доходов над расходами за отчетный период. Наряду с понятием балансовой прибыли (балансового убытка) в учетной практике применяют определения: чистая прибыль, использованная прибыль, изъятая прибыль, нераспределенная прибыль и непокрытый убыток. Рис. 2 Виды прибыли Под чистой прибылью банка понимают часть балансовой (полной) прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов на прибыль в бюджет и отчислений на использованную прибыль. Использованная прибыль - это расходы банка из прибыли на расширенное воспроизводство производственных основных средств и объектов социальной сферы, социальные нужды и материальные поощрения сотрудников банка, благотворительные и иные цели. Изъятая прибыль - сумма денежных средств, стоимость иного имущества, полученная собственником или участниками Акционерного Общества за отчетный период в счет прибыли банка. Нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, нераспределенная между акционерами банка и направленная на накопление его имущества. Непокрытый убыток - сумма балансового убытка отчетного года, не покрытая резервным капиталом и резервными фондами, а также повышение суммы балансового убытка над величиной накопленной ранее нераспределенной прибыли. Итак, прибыль - важнейший показатель эффективности работы банка, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности банка, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей банка. За счет прибыли выполняются им обязательства перед бюджетом, другими банками и клиентами. Получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, таких, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, а также увеличение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль. .2 Цели, задачи и информационное обеспечение проведения анализа финансовых результатов коммерческого банка Финансовые результаты являются ключевыми составляющими текущей деятельности банков. Они характеризуют качественный итог развития отдельных элементов или в целом экономической системы на конкретный момент времени или за определенный период. Основное назначение данной курсовой работы «Анализ финансовых результатов коммерческого банка» - всестороннее рассмотрение итогов деятельности, адекватно отражающих происходящие в организации процессы, на основе научной, нормативной, апробирующей литературы. Таким образом, можно отметить, что основной целью деятельности банков является получение максимальной (удовлетворительной) прибыли при сохранении приемлемого для банковских акционеров уровня рисков. В настоящее время выполнение данной цели достигается с трудом, о чем свидетельствует резкое увеличение банковских банкротств. Последовательное достижение этой цели предполагает, что банк должен находиться в постоянной поиске новых возможностей дальнейшего роста, повышения прибыльности и более эффективного планирования и контроля. В конечном итоге анализ сводится к выявлению резервов роста прибыли и формированию на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе. Выше сформулированная цель предполагает выполнение следующих основных задач: . Анализ причин и последствий влияния различных факторов на конечный финансовый результат; . Определение контрольных аналитических показателей, отражающих объективное состояние банка (в рамках данного направления следует оценить допустимые границы расчетных величин - для этого выявляется степень отклонения фактического значения показателя от установленных стандартов в абсолютном и относительном выражениях); . Соблюдение требований законодательства и учет факторов риска (текущая экономическая ситуация и рыночная обстановка предопределяют необходимость внедрения системы управления рисками в кредитных организациях с целью снижения вероятности потерь и стабилизации доходности); Скачать архив (183.3 Kb) Схожие материалы: |
| Всего комментариев: 0 | |